Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков [1, 247].

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом [10].

^{__________________________________________________________}

10.Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

1.Чернопятов А.М. Налоги и налогообложение//А.М.Чернопятов Учебник Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 346с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 17.02.2019).

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды [ 1, 247].

1.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5)земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома [10].

^{__________________________________________________________}

10.Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

1.Чернопятов А.М. Налоги и налогообложение//А.М.Чернопятов Учебник Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 346с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 17.02.2019).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

---

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество [11].

Согласно ст.394 НК РФ к данному налогу применяются следующие ставки:

0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• приобретенного для личного подсобного хозяйства садоводства и т.д.;
• земельные участки, представленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков [4, 245].

Для получения льготы по земельному налогу соответствующее заявление и необходимые документы, подтверждающие право на льготу,

______________________________________________

11. Конституция РФ http://www.constitution.ru (Дата обращения: 05.03.2019).

4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение/ /Е.Ю. Алексейчева , Е.Ю. Куломзина , М.Д. Магомедов Учебник для баклавров - Москва,2017. – 300с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 19.02.2019).

следует подавать по месту нахождения земельного участка. Выделяют федеральные и местные льготы.

Федеральные льготы предусмотрены для:

• физических лиц, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
• Героев Советского союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов 1 и 2 группы инвалидности, установленную до 01 января 2004г., инвалидов детства, ветеранов и инвалидов Великой отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс.руб на одного налогоплательщика;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991г №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.

По истечении налогового периода сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата производится в бюджет по месту нахождения земельного участка, в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами органов МО. Срок уплаты налога – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом [4, 246].

---

^{____________________________________________________________________________}

4. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение/ /Е.Ю. Алексейчева , Е.Ю. Куломзина , М.Д. Магомедов Учебник для баклавров - Москва,2017. – 300с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 19.02.2019).

С 01 января 2019 года запущен пилотный проект по введению «профессионального налога» или в разговорной речи «налог на само занятых». После многочисленных дебатов Президент РФ подписал Федеральный закон от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход»[17].

По новому замыслу законодателей физические лица и ИП, которые перейдут на новый специальный налоговый режим, смогут платить с доходов налог по льготной ставке 4 или 6 процентов, что позволит им легально вести бизнес и получать доход без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Проект будет длиться 10 лет, в течение которых не будут увеличены налоговые ставки и (или) уменьшен предельный размер доходов для применения специального режима (сейчас он составляет 2,4 млн. рублей – п.8пп2.ст.4 Закона «422-ФЗ) [17].

Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" будет проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Период проведения - до 31 декабря 2028 года.

Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников [18].

^{_______________________________________________________}

17 . https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 20.03.2019).

18. КонсультантПлюс, 1997-2019 http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55771.html/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 09.03.2019).

Законом определен ряд ограничений для применения данного специального режима. Это, в том числе: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; добыча и (или) реализация полезных ископаемых; получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог".

Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки - 4 процента, если реализация осуществляется физлицам, и 6 процентов, если реализация осуществляется ИП и ЮЛ.

Налоговая декларация по данному налогу не представляется [18].

Данный закон направлен на то, чтобы из «серой зоны» имели возможность выйти именно те люди, которые никак не зарегистрированы. Но любой человек, если он сочтет для себя данный режим более выгодным, сможет им воспользоваться – у людей должны быть равные возможности.

---

В законе прописано, что средства будут зачисляться в региональный бюджет по месту осуществления деятельности налогоплательщика. Регионы получат возможность распределить эти средства и часть их направить в муниципальные бюджеты.

^{___________________________________________________________________}

18. КонсультантПлюс, 1997-2019 http://www.consultant.ru/law/hotdocs/55771.html/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 09.03.2019).

3.3 Проблемы налогообложения и направления их устранения

В налогообложении принято выделять следующие основные функции налогов: фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную.

Фискальная функция – одна из основных функций, которая состоит в том, чтобы обеспечить государство необходимыми денежными средствами. Посредством данной функции реализуется главное назначение налогов – формирование ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондов, в целях удовлетворения общественных потребностей.

Распределительная функция выражает экономическую сущность налога, как инструмента распределительных отношений. С помощью данной функции государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной в социальную сферу.

Регулирующая функция проявляется в использовании государством налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни страны. Она может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).

Посредством контрольной осуществляется эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую и бюджетную политику [7].

­­­­­­­­­­­^{_________________________________________________________________}

7. М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев Налогообложение доходов и имущества физических лиц //Учебник - М.: Юнити, 2014. – 359с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 10.03.2019).

В РФ сделан акцент на фискальную функцию в связи с тем, что возрастает потребность в привлечении больших объемов денежных средств для осуществления необходимых государственных реформ и сохранения социальной стабильности [7, 187-188].

Однако проводимая налоговая политика является эффективной тогда, когда налогообложение несет в себе стимулирующее начало, способствует экономическому развитию.

В современной рыночной экономике существенно вырастает роль налоговой системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Построение эффективной налоговой системы является важным условием прогресса страны на пути создания цивилизованной рыночной экономики [9, 3].

---

В сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что отчисления данного налога увеличились, его доля в доходах консолидированного бюджета значительно меньше аналогичного показателя в развитых странах.

Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

• низким уровнем доходов подавляющего большинства населения России;

­­­­­­­­­­­^{_________________________________________________________________}

7. М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев Налогообложение доходов и имущества физических лиц //Учебник - М.: Юнити, 2014. – 359с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 10.03.2019).

9. Митрофанов И.А., Тлисов А.Б., Митрофанова И.В. Налоги и налогообложение// Учебник - Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2017. - 282с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 10.03.2019).

• постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих на финансировании из бюджета.
• получившей широкое распространение чисто российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога.

В настоящее время к основным проблемам налогообложения доходов физических лиц относятся:

1. Достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Он, прежде всего, связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать, либо минимизировать. Данная проблема наиболее осложнена, так как на этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.

2. Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет - сумма, на которую снижается облагаемый доход. Проблема использования налоговых вычетов заключается в том, что не выполняется их основное назначение - снижение суммы подлежащего уплате налога за счет применения налогового вычета. В настоящее время стандартные налоговые вычеты, предоставляемые у работодателя, незначительны и в большинстве своем не способны значительным образом снизить налоговую нагрузку. Для сравнения в зарубежных странах сумма налоговых вычетов для наименее обеспеченных слоев населения практически равна сумме облагаемого дохода, в результате чего сумма подлежащего уплате подоходного налога для такого налогоплательщика сводится к нулю, что в немалой степени обеспечивает выравнивание доходов наиболее и наименее обеспеченных слоев населения.

---