Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

_______________________________________

24.https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

Поэтому налог на доходы физических лиц во Франции в первую очередь решает задачи социальной политики:

• • Человек, получающий минимальные доходы обеспечивает себя заработком и не просит пособий по безработицы;
  • Использование коэффициента, учитывающего размер семьи стимулирует рождаемость;
  • Подобная система налогообложения показывает пример социальной справедливости.

Сделаем выводы по второй главе курсовой работы работе:

Справедливое обложение налогами доходы граждан необходимо для стабильного экономического и политического развития государства. Поэтому в справедливом реформировании НДФЛ весьма заинтересованы физические лица и предприниматели. Это необходимо для того, чтобы система подоходного налогообложения была менее уязвимой в социальном плане, была более приемлемой для налогоплательщиков, а также являлась «экономически нейтральной».

Необходимо изменение шкалы подоходного налога в Российской Федерации. Внедрения двух полноценных необлагаемых налогом минимумов, что повлияет на жизнь малоимущего населения.

При помощи НДФЛ государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Данная корректировка осуществляется наиболее эффективно при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая присутствует в большинстве зарубежных стран. В основе этой системы находится принцип взимания равного налога с равных доходов, при этом учитываются такие факторы как экономическое и социальное состояние налогоплательщика, его возраст и семейное положение, и другие. В результате получается, что более богатые слои населения несут большее налоговое бремя.

ГЛАВА 3. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.1Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

НДФЛ самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Роль НДФЛ в налоговой системе страны заключается в формировании бюджетных ресурсов государства и регулирование уровня реальных доходов физических лиц, т.е. в фискальное и социальное значение. Подоходный налог платят все слои экономически активного населения страны, и он является третьим по значимости источником налоговых доходов консолидированного бюджета.

---

В возможности реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени заключается социальное значение.

Рассмотрим данные Минфина РФ о поступлении налогов в консолидированный бюджет нашей страны (табл. 2 и табл.3)[13].

По статистическим данным Минфина мы видим незначительный рост поступлений в бюджеты, который обусловлен в первую очередь повышением МРОТ. Это говорит о невысокой собираемости НДФЛ и неэффективном администрировании налога со стороны налоговых органов, причиной которого может служить то, что некоторая часть доходов населения находится в «тени» и вероятнее всего заработная плата выплачивается в конвертах. _________________________________________

13.Официальный сайт Министерства Финансов. URL: https://www.minfin.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 02.03.2019).

Согласно данным аналитического бюллетеня «Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России» за 2017год основную роль в структуре доходов бюджета субъектов РФ играют налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, за счет которых в 2017 году сформировалось 30,2% и 23,5% всех доходов.

Четвертым по значимости источником доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ являются поступления налогов на имущество, на долю которых по итогам 2017 года приходится 11,6% общей суммы доходов. По сравнению с 2016г поступления этой группы налогов увеличились на 11,9%. Поступления налога на имущество физических лиц увеличилось по сравнению с показателями 2016года на 44,7% или на 16,1 млрд.руб[13].

Наименьшие темпы роста в данной группе налогов демонстрируют поступления земельного налога – 105,4%, сумма прироста составила 9,6 млрд.руб.( 1/3 общей суммы поступлений налогов на имущество). Существенный рост налоговой нагрузки на население за счет имущественных налогов способствовал снижению реальных располагаемых доходов населения в 2017 году по сравнению с 2016 годом[14].

Относительные показатели роста поступлений налогов на имущество были не столь значительными (110,5%), однако абсолютный прирост доходов данной категории составил 55,9 млрд. руб. Доля налогов на имущество в структуре доходов консолидированных

_________________________________________

13.Официальный сайт Министерства Финансов. URL: https://www.minfin.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 02.03.2019).

14. РЭУ им. Г.В. Плеханова «Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере Росси» выпуск №10 2017 URL: https://www.rea.ru/ru/news/SiteAssets/bulleten-10.pdf свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 17.03.2019).

---

бюджетов субъектов РФ в I полугодии текущего года составила 10,6% и более чем вдвое превысила долю налогов на совокупный доход (4,9%).

В структуре налогов на имущество основную роль играет налог на имущество организаций (79,0% налогов данной группы). По сравнению с I полугодием 2017 г. поступления этого налога увеличились на 13,2% (на 54,2 млрд. руб.). Доля налога на имущество физических лиц составляет всего 1,2%. Но при этом наиболее высокий рост поступлений имеет место именно по этому налогу – 117,8%. Обращает на себя внимание незначительное сокращение поступлений транспортного налога (на 0,6% или 0,2 млрд. руб.) за счет налога, уплачиваемого физическими лицами (на 6,1% или 0,4 млрд. руб.). Практически без изменений по сравнению с показателями I полугодия 2017 г. остались доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ по земельному налогу (прирост составил 0,5%). При этом платежи физических лиц увеличились на 9,8%, а организаций – остались без изменений (0,99% прошлогодних сумм) [14].

Далее проанализируем ставки МРОТ. В Федеральном законе РФ дано следующее понятие прожиточного минимума – «это стоимостная оценка потребительской корзины, включающая в себя минимальные наборы продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для обеспечения жизнедеятельности человека и сохранения его здоровья»[19], а так же обязательные налоги и сборы [19].

^{_________________________________________________________________}

14. РЭУ им. Г.В. Плеханова «Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере Росси» выпуск №10 2017 URL: https://www.rea.ru/ru/news/SiteAssets/bulleten-10.pdf свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 17.03.2019).

19. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 15.03.2019г)

За последние годы минимальный размер оплаты труда вырос почти в 7 раз (Минфин), но тем не менее, это так и остается очень низким доходом для многих жителей нашей страны. Средние значения минимального размера оплаты труда за последние 4 года представлены в таблице 4.

На 1 января 2018 года прожиточный минимум в России, согласно постановлению Правительства РФ от 08.12.17 № 1490, - это известное по данным на 3 квартал 2017 года значение:

на душу населения - 10 328 руб.;

для трудоспособного населения - 11 160 руб.;

для пенсионеров - 8496 руб.;

для детей - 10 181 руб [15].

Минимум за 4 квартал 2017 года составляет: на душу населения - 9 786 рублей; для трудоспособного населения - 10 573 рубля; для пенсионеров - 8 078 рублей; для детей - 9 603 рубля. По сравнению с 3 кварталом 2017 года прожиточный минимум снизился на 4,9-5,7%. Снижение в Минтруде объясняют уменьшением стоимости отдельных компонентов потребительской корзины.

---

На 1 июня 2018 года сумма прожиточного минимума на душу населения в целом по России - 9 786 руб., для трудоспособного населения - 10 573 руб., для детей - 9 603 руб., для пенсионеров - 8 078 руб. А в регионах значения другие. В связи с этим необходимо устанавливать минимальную заработную плату в процентах к прожиточному минимуму одинокого работника в трудоспособном возрасте.

­­­­­­­­­­­^{_________________________________________________________________}

15. https://www.gazeta-unp.ru/articles/52070-projitochnyy-minimum-2018 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 12.03.2019).

Минимум должен исчисляться по всем субъектам Российской Федерации, и абсолютный (в денежном выражении) уровень минимальной заработной платы должен быть различным. Это необходимо в связи с тем, что введенные еще для социалистической модели экономики районные коэффициенты перестали отражать различия в условиях воспроизводства рабочей силы.

Анализ зачисление НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ на основании Бюджетного кодекса показывает, что наибольшая часть НДФЛ направляется в бюджеты бюджетов РФ (табл.5).

Данные региональные особенности, которые, прежде всего, касаются различного рода льгот, предоставляемых отдельным группам налогоплательщиков: владельцам личных подсобных хозяйств, семьям, имеющим детей, индивидуальным предпринимателям, привлекающим наемных работников, физическим лицам, продающим принадлежащие им объекты недвижимости.

Таким образом, на сегодняшний день, НДФЛ в большей степени выполняет фискальную функцию. Однако, надеемся, что через определенное время прогрессивное налогообложение все-таки будет введено. Об этом свидетельствуют три фактора:

• социально-экономическая направленность политики России.
• признание эффективности прогрессивного обложение НДФЛ в большинстве экономически развитых стран.
• правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога физических лиц в связи со стремительным увеличением разницы между доходами бедных и богатых слоев населения.

3.2 Порядок исчисления налога с физических лиц

Понятие «физическое лицо» как и другое, синонимическое понятие «гражданин» введено гражданским кодексом РФ. К физическим лицам в терминах Налогового кодекса РФ относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства[1].

Российское гражданство подтверждается наличием следующих документов, удостоверяющих личность гражданина:

---

• паспорт гражданина РФ, в т. ч. заграничный паспорт;
• дипломатический паспорт;
• служебный паспорт;
• паспорт моряка (удостоверение моряка);
• удостоверение личности (военный билет) военнослужащего с вкладышем, свидетельствующим о наличии гражданства РФ;
• свидетельство о рождении, в котором внесены сведения о гражданстве РФ, проставленные должностным лицом полномочного органа;
• Иностранным гражданином признается лицо, имеющее гражданство (подданство) иностранного государства и не являющееся гражданином РФ;

Лицом без гражданства признается лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства[7].

^{_________________________________________________________________________}

1.Чернопятов А.М. Налоги и налогообложение//А.М.Чернопятов Учебник Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2019. – 346с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 17.02.2019).

7. М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев Налогообложение доходов и имущества физических лиц //Учебник - М.: Юнити, 2014. – 359с. URL: https://biblio-online.ru/ (Дата обращения: 10.03.2019).

Согласно положениям Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002г «О правовом положении иностранных граждан в РФ» принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается:

- паспортом иностранного государства;

- иным документом, установленным федеральным законом или признаваемым в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность гражданина.

К физическим лицам также отнесены индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств, зарегистрированные в соответствии с российским законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

Например: доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

---