Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль (Аналитический учёт налога на прибыль в ООО «Подшипник»).pdf

- наименование объекта налогового учёта или название соответствующих хозяйственных операций;

- подпись лица, ответственного за ведение налогового учёта и расшифровку подписи.

Информация, которая отражается в регистрах налогового учёта представляет собой налоговую тайну, за разглашение которой предусмотрена уголовная и административная ответственность. Для подтверждения записей в налоговом учёте могут быть использованы бухгалтерские первичные документы.

Данные налогового учета по налогу на прибыль организаций должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей
налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Тема «Аналитические регистры по налогу на прибыль» рассмотрена на базе предприятия ООО «Подшипник», расположенного по адресу: г. Тамбов, ул. Московская, 23 а. Предприятие реализует подшипники и съёмники подшипников, предназначенные для тракторов, автобусов, автомобилей, кондиционеров. Кроме того, ООО «Подшипник» реализует уплотнители, резиновые ремни, цепи, стопорные кольца, перчатки, рукавицы, насосы, угольники, звенья для цепей, тройники и т.п.

Выручка определяется исходя из суммы договоров и по факту отгрузке. Та часть выручка, которая определяется по факту отгрузки не учитывает сам факт оплаты или неоплаты. Бухгалтер берёт сумму оборота по кредиту счёта 90 субсчёта «Выручка» до того как его обнулили на 31 декабря.

Чистую прибыль рассчитывают как: строка 2110 – строка 2120 – строка 2120 – строка 2330 + строка 2340 – строка 2350 – строка 2450. Если бы результат получился со знаком минус, он бы стоял в скобках и назывался убытком.

В 2014г. в ходе аудиторской проверки выявлено, что предприятием на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» необоснованно отнесены расходы в сумме руб., произведенные за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Подшипник». Согласно Положения по бухгалтерскому учету, данные расходы следует включать в состав внереализационных расходов с последующей корректировкой налогооблагаемой прибыли.

За анализируемый период (с 2011 до 2016г) можно отметить следующие ошибки ООО «Подшипник», касающиеся полноты и правильности ведения регистров по налогу на прибыль в налоговом учёте.

1. В 2014г. ООО «Подшипник» отразило выручку кассовым методом, то есть выручку отразили в учёте после поступления оплаты от покупателя, а не в момент перехода прав собственности. При этом совокупная выручка за предыдущие четыре квартала составляла более 1 млн. руб. (1 947 тыс. руб.). и таким образом, бухгалтер нарушил правила ведения налогового учёта.

2. В 2014г. предприятие начало применять одновременно кассовый метод и метод начисления, хотя метод отражения нельзя было менять в течение календарного года и, кроме того, изменение метода не было отражено в учётной политике «Подшипник».

3. В 2015г. «Подшипник « реализовало одно из своих складских помещений. Хозяйственная операция в налоговом регистре отражена дате акта передачи, а не по дате внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр, что является нарушением.

Сложности ведения налогового учёта ООО «Подшипник», как и на многих других предприятиях, заключается в необходимости разрабатывать и заполнять различные регистры.

В результате проведённого исследования были предложены следующие пути оптимизации:

- для приближения налогового учёта к бухгалтерскому можно предложить включить в налоговые регистры (разработанную форму) ссылки на строки бухгалтерской декларации;

- учитывая высокие риски системы внутреннего контроля можно предложить заключить договор на оказание услуг аутсорсинга;

- заключать договора со специализированными компаниями на хранение складского имущества;

- создать резерв под ремонт основных средств;

- создать резервы по сомнительным долгам;

- чтобы быстрее списать в расходы приобретённые основные средства следует использовать амортизационную премию.

Список использованных источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2017. - 624 c.
   Юрайт, 2017, 585 c.
2. Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572
   Источник: Электронный ресурс. Режим доступа: http://ppt.ru/news/138001 Дата обращения: 20.11.2017
3. LEXT-справочник. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2016. - 944 c.
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
5. Аналитические налоговые регистры. Электронный ресурс. Режим доступа:https://lawcount.ru/ Дата обращения: 20.11.2017
6. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2015. - 240 c.
7. Бухгалтерский баланс ООО «Подшипник», 2017 г.
8. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2017. - 847 c.
9. Главкнига. Документы налогового учёта. http://glavkniga.ru
10. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - М.: ВолтерсКлувер, 2015. - 432 c.
11. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015. - 480 c.
12. Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015. - 720 c.
13. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
14. Зинкович, С. В. Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет / С.В. Зинкович. - М.: Эксмо, 2015. - 160 c.
15. Касьянова, Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 232 c..
16. Касьянова, Г.Ю. Страховые взносы во внебюджетные фонды / Г.Ю. Касьянова. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2015. - 528 c.
17. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.
    Корнеева Офшорный мир. Взгляд изнутри / Корнеева, Елена. - М.: Экономика, 2017. - 318 c.
18. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. - М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2015. - 512 c.
19. Курбангалеева, О.А. Как правильно применять "упрощенку" / О.А. Курбангалеева. - М.: Эксмо, 2015. - 304 c.
20. Курноскина, О.Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования / О.Г. Курноскина. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2015. - 160 c.
21. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
22. Налог на прибыль в 2017 г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017
23. 
    Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 c.
24. Нестеров, Г. Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2017. - 304 c.
25. Паркинсон, С.Н. Закон и доходы / С.Н. Паркинсон. - М.: Интерконтакт, 2017. - 100 c.
26. Регистры налогового учёта налога на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: http://nalog-nalog.ru
27. Рикардо, Давид Начала налогообложения / Давид Рикардо. - М.: Генеральный директор, 2014. - 288 c.
28. Родионов, А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского / А. Родионов. - М.: Вершина, 2016. - 280 c.
29. РРТ. Изменения по налогу на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017
30. Ставки налога на прибыль в 2017г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.glavbukh.ru Дата обращения: 20.11.2017
31. Суммовые и курсовые разницы: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое руководство / ред. В.В. Семенихина. - М.: Эксмо-Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2016. - 176 c.
32. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 c.
33. Устав ООО «Подшипник»
34. Филина, Ф. Н. Годовой отчет "упрощенца" / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 256 c.
35. Филина, Ф. Н. Упрощенная система налогообложения. Ответы на все спорные вопросы / Ф.Н. Филина. - М.: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2016. - 232 c.
36. Ценообразование и налогообложение / ред. И.К. Салимжанов. - М.: Велби, 2017. - 424 c.
37. Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи / С.В. Шарова. - М.: Экономика и Финансы, 2017. - 528 c.
38. Энциклопедия налоговых ошибок. - М.: Статус-Кво 97, 2015. - 336 c.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоговые регистры по доходам и расходам

1. Родионов, А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского / А. Родионов. - М.: Вершина, 2016, С. 112. ↑

2. Ставки налога на прибыль в 2017г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.glavbukh.ru Дата обращения: 20.11.2017 ↑

3. Налог на прибыль в 2017 г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017 ↑

4. Ставки налога на прибыль в 2017г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.glavbukh.ru Дата обращения: 20.11.2017 ↑

5. РРТ. Изменения по налогу на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017 ↑

6. Филина, Ф. Н. Упрощенная система налогообложения. Ответы на все спорные вопросы / Ф.Н. Филина. - М.: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2016, С. 54. ↑

7. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2017, С. 112. ↑

8. Главкнига. Документы налогового учёта. http://glavkniga.ru ↑

9. Регистры налогового учёта налога на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: http://nalog-nalog.ru ↑

10. Аналитические налоговые регистры. Электронный ресурс. Режим доступа:https://lawcount.ru/ Дата обращения: 20.11.2017 ↑

11. Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2015, С. 87. ↑

12. LEXT-справочник. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2016, С. 112. ↑

13. Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др.. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015, С. 112. ↑

14. Филина, Ф. Н. Упрощенная система налогообложения. Ответы на все спорные вопросы / Ф.Н. Филина. - М.: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2016, С. 109. ↑

15. Главкнига. Документы налогового учёта. http://glavkniga.ru ↑

16. РРТ. Изменения по налогу на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017 ↑

17. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование / Т.А. Гусева. - М.: ВолтерсКлувер, 2015, С. 54. ↑

18. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2015, С.97. ↑

19. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017, С. 231. ↑

20. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017, С. 112. ↑

21. Корнеева Офшорный мир. Взгляд изнутри / Корнеева, Елена. - М.: Экономика, 2017, С. 91. ↑

22. Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015, С. 44. ↑

23. Регистры налогового учёта налога на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: http://nalog-nalog.ru ↑

24. Аналитические налоговые регистры. Электронный ресурс. Режим доступа:https://lawcount.ru/ Дата обращения: 20.11.2017 ↑

25. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016, С. 204. ↑

26. Аналитические налоговые регистры. Электронный ресурс. Режим доступа:https://lawcount.ru/ Дата обращения: 20.11.2017 ↑

27. Регистры налогового учёта налога на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: http://nalog-nalog.ru ↑

28. Налог на прибыль в 2017 г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017 ↑

29. Налог на прибыль в 2017 г. Электронный ресурс. Режим доступа: https://nicolbuh.ru/pbu-18-02 Дата обращения: 20.11.2017 ↑

30. Аналитические налоговые регистры. Электронный ресурс. Режим доступа:https://lawcount.ru/ Дата обращения: 20.11.2017 ↑

31. Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2015, С. 421. ↑

32. Регистры налогового учёта налога на прибыль. Электронный ресурс. Режим доступа: http://nalog-nalog.ru ↑

33. Устав ООО «Подшипник» ↑

34. Бухгалтерский баланс ООО «Подшипник», 2017г ↑