Файл: ПРЯМЫЕ НАЛОГИ И ИХ МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ, прямое налогообложение.pdf

Также было вынесено предложение об освобождении от налогов самозанятых людей на 2-3 года с целью предоставления им времени для определения, в какой форме зарегистрировать свой бизнес, и какую выбрать систему налогообложения.

Следующей важной задачей является стимулирование развития малого бизнеса. Малый бизнес – очень важный сектор рыночной экономики, который влияет на темпы экономического роста и составляет основу благосостояния развитых стран. В США, Англии, Франции этот показатель составляет более 50%, в Японии, Китае – 60%. В России доля малого и среднего бизнеса в ВВП – лишь 20% [24]. В перспективе, каждый самозанятый может стать бизнесменом или предпринимателем. Возможно, для стимулирования возникновения новых организаций, следует упростить процедуру регистрации, или даже сделать ее бесплатной для определённых предприятий малого бизнеса.

В целях устранения недопонимания, связанного с налогом на прибыль организаций, было бы целесообразно уточнить моменты, связанные с косвенными и внереализационными расходами. Постоянно растущая арбитражная практика по налоговым спорам – несомненный плюс. Таким образом, налогоплательщик оказывает содействие при совершенствовании законодательства и, как следствие, реформировании налоговой системы Российской Федерации, и остается надеяться, что результаты этого совершенствования не заставят себя ждать.

Для упрощения составлений отчетностей по новым формам налоговым органам необходимо информировать налогоплательщиков о внесении изменений в установленный формат подачи деклараций и налоговой отчетности, а также информацию о том, как нужно заполнять данную отчетность, так как в этом процессе возникает множество вопросов. Есть несколько вариантов для упрощения данной процедуры: запись обращений (видео или аудио уроки для бухгалтеров) или доступные звонки оператору налоговой службы, который готов проконсультировать налогоплательщика по всем вопросам заполнения документации.

Относительно вопроса кадастровой стоимости недвижимости, стоит внести поправки для возможного внесения корректировок стоимости, связанных с состоянием жилого помещения и способностей физических лиц оплачивать данные налоги, не принося большого ущерба для их бюджета.

Для повышения уровня и эффективности проведения налоговых проверок следует тщательнее отбирать организации и ИП для выездных налоговых проверок, опираясь на аналитику налогоплательщиков. Для этого необходимо внедрение более современных программных продуктов, которые помогут сотрудникам налоговых органов выявлять отклонения быстрее и качественнее.

В настоящее время налоговыми органами используются специализированные базы данных, которые содержат сведения об участниках когда-либо выявленных схем уклонения от уплаты налогов, но не дают возможность их классифицировать и прогнозировать возможное участие в таких схемах отдельных юридических и физических лиц. Можно заметить, что среди множества применяемых схем выделяются шаблонные действия по уклонению от налогообложения, в которых используются однотипные методы сокрытия налоговой базы. Эти шаблоны могут быть использованы для их классификации. Программно-информационный комплекс “Схемы уклонения от налогообложения” может быть сформирован по основополагающим направлениям, посредством классификации следующих признаков:

• частота (либо редкость) использования определенной схемы;
• состав участников схемы;
• отрасль деятельности, в которой была замечена данная схема;
• искажаемый объект налогового учета;
• методы нанесения ущерба бюджету, а также последствия от применения данной схемы;
• какие налоги имеют возможность быть заниженными с помощью использования данной схемы;
• степень сложности схемы;
• способы, которыми можно реализовать схему.

Внедрение данного инновационного программного продукта в практическую деятельность инспекций ФНС позволит:

• систематизировать информацию о схемах уклонения от налогообложения;
• упростить документирование выявленных схем уклонения от налогообложения;
• увеличить эффективность и результативность налоговых проверок за счет наиболее оптимального выбора плательщиков для выездных налоговых проверок;
• разработать оптимальные методы борьбы с налогоплательщиками, которые используют схемы уклонения от уплаты налогов;
• минимизировать количество налогоплательщиков, которые всячески пытаются уклониться от налогообложения;
• выявить наиболее изощренные способы уклонения;
• выявить схемы уклонения от налогообложения, причиняющие наибольший ущерб бюджету.

Предполагается, что программно-информационный комплекс “Схемы уклонения от налогообложения” должен состоять из 3 уровней: местного, областного и федерального. На местном уровне база данного программного продукта будет пополняться в результате проведения налогового контроля за использованием схем уклонения от налогообложения территориальными налоговыми органами, на закрепленных за ними территориях, а затем эта информация будет анализироваться и обобщаться на областном уровне с последующей передачей в ФНС. Необходимо также предоставить право доступа территориальным налоговым органам к базе данных областного уровня, а также право доступа территориальным и областным налоговым органам к базе данных федерального уровня.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что совершенствование каждого из вышеприведенных составляющих налоговой системы позволит улучшить организацию налогового контроля и предотвратить уклонение от уплаты налогов.

3.3 Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения в России

Реформирование налоговой системы – совокупность мероприятий, необходимых для развития экономики, успешного ее функционирования в условиях рынка. Изменчивость различных условий, влияющих на экономику страны, объясняет непрерывные изменения в налоговой системе Российской Федерации. Налоги, как основной источник формирования бюджетов разного уровня, необходимо реформировать с учетом последних изменений, как в стране, так и в мире.

Передовые информационные технологии, базой которых является современная компьютерная техника, позволяют налоговой системе осуществлять эффективное функционирование. Именно поэтому в налоговых органах создается автоматизированная информационная система. Ее предназначение состоит в том, чтобы автоматизировать функции на всех уровнях налоговой службы по проведению комплексного анализа налоговых материалов, по обеспечению сбора налогов и иных обязательных платежей в государственный бюджет, по обеспечению точной информацией органов управления и надлежащих уровней налоговых служб. АИТ (автоматизированные информационные технологии) в налоговой сфере – это комплекс методов, справочных процессов и программных средств, которые объединены в технологическую цепь по обеспечению сбора, обработки, хранения и отображения информации. Благодаря этому снижается трудоемкость процесса использования информационного фонда, а также повышается оперативность и надежность хранения. Информационное обеспечение охватывает ряд показателей, таких как классификаторы, документы, коды, методы их применения в налоговых органах, которые используют для автоматизации решений поставленных задач. Для реализации основных функций в информационной сфере система должна давать точную и полную информацию, использовать общие кодификаторы информации, иметь эффективную систему кодирования и качественно организованные базы данных и информационные файлы и формировать готовую информацию в комфортной для восприятия пользователя форме. Именно поэтому в налоговых органах машинизируется информационная система, предназначенная для автоматизирования функций на всех уровнях налоговой службы для обеспечения сборов налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет. На сегодняшний день первоочередной задачей стоит способность хранить, находить и быстро анализировать информацию о налогоплательщиках и различных налоговых мероприятий по контролю в сторону самих налогоплательщиков. Следовательно, без расширения информационных систем и инструментов их анализа, без увеличения как научного, так и технического потенциала, без создания информационных систем в налоговых службах невозможно дальнейшее совершенствование налогового контроля.

В данный момент налоговые инспекции переживают период перехода на данную новую для них технологию налогового администрирования, которая пока еще выполняет не все возложенные на нее функции. Кроме того, подобные изменения требуют тщательного обучения сотрудников, вынужденных постепенно отказываться от использования привычных информационных систем ФНС.

Помимо представления информации в качестве внешнего источника, правоохранительные органы также играют и другие важные роли в процессе налогового контроля. Так, одним из участников данного процесса является Следственный комитет РФ. В обязанности налогового органа входит направление материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при одновременном соблюдении некоторых условий [2].

Таким образом, можно сказать, что к вопросу совершенствования выездных налоговых проверок необходимо подходить комплексно – важна не только методология налогового контроля, но и другие факторы. Необходимо постоянное IT-сопровождение налоговых инспекций, разработка новых продуктов программного обеспечения, разработка систем, позволяющих производить свободный обмен информацией. Кроме того большое значение имеет расширение поля сотрудничества налоговых инспекций с правоохранительными органами, что поможет значительно повысить уровень качества проведенных проверок, увеличить объем дополнительно начисленных по результатам налогового контроля сумм и достичь более высокого уровня собираемости налогов и сборов.

Опираясь на данные парламентских слушаний направлений бюджетной политики, которые состоялось в июле 2018 года, были выявлены некоторые направления налоговой политики на 2109 и плановые 2020 и 2021 годы. К ним относится разработка проекта нового специального налогового режима в виде налога на профессиональный доход. Антон Силуанов отметил, что налогово-бюджетная политика будет направлена на решение задач, поставленных Президентом, на ускорение экономического роста и повышение качества жизни граждан. Следующим пунктом было предложено выпустить новую редакцию Налогового Кодекса Российской Федерации. Это было обусловлено необходимостью конкретизировать многие пункты [21].

Рассматривая основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов [22] мы видим, что на государственном уровне планируется совершенствование регулирования инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, в том числе: снятие ограничений на его применение участниками КГН и расширение сферы его применения в части компенсации затрат налогоплательщиков, осуществляющих строительство объектов коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур в рамках договора о комплексном освоении территории.

В 2019-2021 годы продолжится реализация комплекса мер по улучшению администрирования доходов бюджетной системы, в том числе за счет дальнейшей цифровизации налогового администрирования и интеграции всех источников информации и потоков данных в единое информационное пространство с последующей автоматизацией ее анализа на основе внедрения современных технологий обработки больших массивов.

При этом особое внимание будет уделено повышению собираемости налогов с зарплат, а также созданию единой информационной  среды  налоговых и таможенных органов включая единый механизм сквозного контроля  на всех этапах  оборота импортных товаров, подлежащих прослеживаемости.  Особенностью системы прослеживаемости будет являться полностью электронный документооборот счетов-фактур и универсального передаточного документа между уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по созданию, внедрению и сопровождению национальной системы прослеживаемости, и налогоплательщиками, в том числе применяющими специальные режимы налогообложения, при продаже импортных товаров.

Дальнейшая цифровизация администрирования с одной стороны станет одним из наиболее эффективных инструментов пресечения неформальных практик, а с другой стороны позволит существенно упростить и облегчить взаимодействие между государством и добросовестными налогоплательщиками. В том числе указанные меры будут содействовать решению задачи по оптимизации форм налоговой отчетности.

Кроме того, будет продолжена реализация плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (план BEPS) и обеспечению перехода к автоматическому обмену налоговой информацией. Реализация Плана BEPS направлена на повышение транспарентности деятельности налогоплательщиков, обеспечение открытости и конкурентоспособности российской налоговой системы с тем, чтобы в максимальной степени отвечать на новые вызовы, связанные с размыванием налогооблагаемой базы или уклонением от уплаты налогов.

Будет также продолжена работа по переходу к налогообложению объектов недвижимого имущества физических лиц исходя из их кадастровой стоимости. При этом планируется установление коэффициента, ограничивающего ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц, исчисляемого на основании кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом на территориях тех регионов, в которых исчисление налога осуществляется с коэффициентом 0,6.