Файл: ПРЯМЫЕ НАЛОГИ И ИХ МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ, прямое налогообложение.pdf

Таким образом, мы видим, что в планах государства заложено развитие прямого налогообложения с целью повышения доходов бюджета по направлениям цифривизации налогового администрирования и налогового контроля, выведения доли бизнеса из теневого в легальный, перерасчет стоимости недвижимости для налогообложения. Следует отметить, что после внедрения новых параметров в законодательство необходим контроль их исполнения, а также со временем редактировать, так как изначально очень тяжело взять во внимание все тонкости того или иного аспекта налогообложения.

Заключение

В ходе курсовой работе были проведены исследования, в ходе которого были сделаны определенные выводы.

Прямое налогообложение Российской Федерации имеет большое значение при формировании доходной части страны. Данный аспект имеет свое начало со времен начальных этапов формирования нашего государства и развивался вместе с его становлением. Изменения, происходящие в государственном строе, изменение экономики и многие другие факторы имели свое влияние на налоговую систему, и в конечном итоге она стала такой, какой она является сейчас.

Теоретическая часть работы показывает, что прямые налоги могут быть личными и реальными, и различаются эти понятия по объекту, на который начисляется налог. Также есть разделение по различным уровням бюджета (федеральный, региональный и местный), в состав которых входят отдельные виды налогов.

Проанализировав систему налогообложения прямыми налогами можно наблюдать следующее: общие налоговые доходы имеют положительную тенденцию за рассматриваемый период 2015-2017 годов, но в 2016 году имелась также и отрицательная тенденция. По удельному весу видно, что основную часть федеральных прямых налогов занимают налог на добычу полезных ископаемых и налог за пользование ресурсами животного мира. На местном и региональном уровнях большая часть удельного веса отводится налогу на доходы физических лиц – 46% и 75% соответственно за 2017 год.

Основная часть недоимок бюджетов приходится на урегулированную задолженность, что значит, что уплата налога перенесена на более поздний срок. Не меньшую значимость имеют суммы, выявленные в ходе налоговых проверок, что показывает необходимость их проведения. В 2017 году данный раздел показывает большие объемы выявленных сумм, подлежащих уплате в бюджет, что показывает, что на протяжении предыдущих лет камеральные и выездные проверки также могли быть эффективнее.

Опираясь на вышеизложенный материал, были выявлены основные отклонения прямого налогообложения: имеется значительная часть налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов, в том числе представители нелегального бизнеса; наличие недопонимания налогоплательщиками всех перечней, имеющихся в налоговом кодексе, а также некоторых отдельных тем; проблема оценки недвижимого имущества для физических лиц; недостаточно развитая система налогового контроля, требующая модернизаций и другие.

Основные направления по решению данных проблем включают в себя легализацию большей части бизнеса, путем снижения налогового бремени на первые годы его существования (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей), уточнение некоторых отдельных статей налогового кодекса и консультация налоговых органов по некоторым вопросам. Также имеет место быть переоценке недвижимого имущества, внедрение автоматизации налогового контроля и объединение баз с другими контролирующими органами, выявление схем мошенников и потенциальных нарушителей налогового законодательства среди числящихся компаний.

По данным Министерства Финансов Российской Федерации и губернаторских слушаний, можно выявить основные направления развития налоговой политики России на 2019 год и плановый период 2020-2021 годов. К ним относятся продолжение инфровизации налогового администрирования и предотвращение размывания налоговой базы налогоплательщиками. Также были затронуты темы переиздания налогового кодекса для прояснения и уточнения спорных моментов, перерасчет стоимости недвижимого имущества, разработка нового специального налогового режима и легализация подпольного бизнеса.

Таким образом, для совершенствования прямого налогообложения в России нужно провести достаточно большой объем работ, связанных с дальнейшим развитием налоговой системы и внесением своевременных поправок с целью предотвращения уклонений от уплаты налогов.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. От 25.12.2018) (с изм. и доп. вступ. в силу с 25.01.2019).
3. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Г. Б. Поляк [и др.]; под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 385 с.
4. Бюджетная система России и регионов: учебное пособие / Е. В. Каранина, О. А. Рязанова ; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. образования "Вятский гос. ун-т", Фак. экономики и менеджмента, Каф. финансов и экономической безопасности". - Киров: ВятГУ, 2016. - 222 с.
5. Бюджетная система Российской Федерации / Дементьев Д.В. - М.: КНОРУС, 2016. - 339с.
6. Налоги и налогообложение / Алексейчева Е.Ю. , Куломзина Е.Ю., Магомелов М.Д. - М.: Дашков и К°, 2017. — 300 с.
7. Налоговая система: теория и тенденции развития: учебное пособие / Погодина И.В., Бакаева А.С., Аверин Н.В. - Владимир: ВлГУ, 2017. - 88 с.
8. Финансы, деньги, кредит : учебник / под редакцией М. А. Абрамовой, Е. В. Маркиной ; Финансовый ун-т при Правительстве Российской Федерации. - Москва: КноРус, 2017. - 256 с.
9. Гаджиахмедов М.Р. Роль НДФЛ в формировании доходной базы бюджета РФ // Academy - 2018 - C. 48-50.
10. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Сущность, функции и виды налогов // Молодой ученый. — 2015 — №11.4. — С. 67-69.
11. Дедкова Е.Г., Коростелкина И.А., Бадасян А.А. Бюджетно-налоговая политика России: от реальности к перспективам // Вестник Прикамского социального института - 2018 - С. 84-89.
12. Драненко Л.П., Питиляк Д.А., Лысковец А.Е. Налог на доходы физических лиц: развитие и роль в налоговой системе РФ // Экономика и бизнес: теория и практика - 2018 - С.89-98.
13. Зотиков Н.З., Совдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Науковедение - 2017 - №3 - С.1-12.
14. Караваева Н.М. Направления и перспективы развития налоговой политики Российской Федерации // Экономика и управление - 2018 - С. 89-95.
15. Кравченко М.В., Мялкина А.Ф. Проблемы применения специальных налоговых режиовдля субъектов малого бизнеса в Российской Федерации // Социально-экономические явления и процессы - 2015 - №3 - С. 34-40.
16. Плещенко А.П. Этапы развития налоговой политики РФ//Экономика и бизнес: теория и практика - 2017 - С. 134-137.
17. Харапаева Р.Б., Небежева Ф.А. Специальные налоговые режимы: цель введения и практика применения в Российской Федерации//Научные известия - 2016 - №5 - С. 72-78.
18. Харитоненко Л.Б. Налог на прибыль организаций как один из источников государственных доходов // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования - 2018 - №3 (29) - С. 148-153.
19. Хмеленко В. В. Сравнительный анализ преимуществ и недостатков взимания прямых и косвенных универсальных налогов//Проблемы современной науки и образования - 2016 - С. 81-86.
20. Теневая экономика России оценка в 20% ВВВ // Электронная газета "Век" https://wek.ru/tenevaya-yekonomika-rossii-ocenena-v-20-vvp (Дата обращения: 04.03.2019).
21. Обсуждение направлений бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов // Государственная Дума Федерального собрания РФ http://duma.gov.ru/news/27542/ (дата обращения 04.03.2019).
22. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов // Министерство Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ru/document/%3Fid_4%3D123006#_3 (дата обращения 03.04.2019).
23. Данные по формам статистической налоговой отчетности // ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (Дата обращения: 29.02.2019).
24. О малом и среднем предпринимательстве // Эксперт онлайн http://expert.ru/2016/05/25/kak-motivirovat-rossiyan-k-zanyatiyu-predprinimatelstvom/ (Дата обращения: 03.032019).

Приложение 1

Структура поступлений консолидированного бюджета субъектов РФ

за 2015-2017 годы

Приложение 2

Структура поступлений местных бюджетов РФ за 2015-2017 годы

Приложение 3