Файл: ПРЯМЫЕ НАЛОГИ И ИХ МЕСТО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ, прямое налогообложение.pdf

Введение

Ведущая роль в обеспечении государственных функций финансами принадлежит налогам. Именно эти поступления являются основным источником доходов для различных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Помимо фискальной функции налогам отводятся также и регулирующую и стимулирующую функции.

Большое число ученых-экономистов, преподавателей и исследователей в области экономики уделяют свое внимание именно процессу налогообложения, ведению налоговой политики государства и налоговым поступлениям, так как именно налоговые отношения дают возможность регулировать экономику страны.

Для получения налоговых поступлений государство должно вести эффективные действия, которые позволят предпринимателям вести своё производство и уплачивать обязанности по налогам без особого ущерба их экономики. Государство должно выступать гарантом качества выпускаемой предприятиями продукции и, в свою очередь, обеспечивать возможность для развития бизнеса.

Актуальность изучаемой темы состоит в том, что одним из важнейших условий установления стабильности финансовой системы страны является гарантия устойчивости налоговых поступлений в бюджет и дисциплинированности налогоплательщиков.

Налоговая система, максимально оптимально отвечающая всем внутренним и внешним факторам, которые могут как положительно, так и негативно повлиять на нее, всегда будет приносить большую выгоду.

Объектом курсовой работы являются прямые налоги, предметом – система обеспечения поступлений прямых налогов в бюджет Российской Федерации.

Цель данной работы состоит в выявлении проблем взимания прямых налогов в Российской Федерации и путей их решения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить прямые налоги как экономическую категорию и их сущность;
• рассмотреть виды прямых налогов;
• изучить способы взимания прямых налогов;
• проанализировать динамику и структуру поступлений прямых налогов в бюджет Российской Федерации;
• выявить проблемы прямого налогообложения в Российской Федерации;
• разработать предложения по решению проблем выявленных в ходе написания работы;
• рассмотреть основные направления развития налоговой системы России на основе данных Министерства Финансов РФ.

При написании теоретической части работы были использованы научные труды таких авторов, как Рязанова О.А., Бакаева А.С., Караниной Е.В., Поляка Г.Б. и других.

Данная работа состоит из введения, трех глав, направленных на раскрытие изучаемой темы в полном объеме, заключения и приложений с содержанием развернутой информации для расчетов. Также в работе присутствуют рисунки и таблицы.

В первой главе рассмотрены становление, сущность, понятие и виды прямых налогов в России. Во второй главе производится анализ и оценка поступлений прямых налогов в бюджеты Российской Федерации, а также анализ недоимок по поступлениям за 2015-2017 годы. В третьей главе выявляются основные проблемы прямого налогообложения, предлагаются пути их решения и рассматриваются направления перспектив Российского развития налогообложения в соответствии с данными Министерства Финансов и Госдумы РФ.

1 Сущность и содержание прямого налогообложения

1.1 Сущность прямых налогов как экономическая категория

Налоги являются основным источником доходов любого государства и формируют в среднем около 75-95% бюджета. Зарождение налоговой системы началось еще с древнейших времен. Во многих странах античного мира существовали подушный налог, налог на доходы и акцизы в виде сборов перед входом в город. В древней Руси первым налогом являлась десятина, первоначальная ставка которой составляла 10% от суммы всех доходов [7].

Период возрождения налоговой системы в России приходится на 90-е годы. Причиной этому послужил переход от плановой экономики к рыночной. Стране было необходимо вывести экономику из глубокого кризиса посредством установления нового налогового режима. Таким образом, в конце 1991 года Верховный Совет РСФСР принял законы, которые сформировали новую налоговую систему, начавшую свою деятельность уже в 1992 году. Эти законы включали в себя: базовый Закон «Об основах налоговой системы в РФ», определяющие структуру налоговой системы, права и обязанности налогоплательщиков. Согласно этому закону налоговая система 1990-х гг. теперь состояла из федеральных, местных налогов, налогов республик в составе РФ и налогов областей, автономных округов [16].

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию части национального дохода и национального богатства государством для финансирования расходов при выполнении функций органами государственной власти всех уровней и органами местного самоуправления.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].

Существует много критериев, опираясь на которые можно классифицировать все налоги. Например, в зависимости от способа уплаты их можно разделить на денежные и натуральные, от времени действия — обыкновенные и чрезвычайные; по уровню компетенции — государственные и местные. Но самым широким в применении является деление налогов на прямые и косвенные [3].

Прямой налог – это денежная сумма, взимаемая государством непосредственно с доходов физических и юридических лиц или имущества, которое находится во владении налогоплательщиков.

Согласно Е.В. Каранину прямые налоги связаны с перечислением части доходов налогоплательщиков в бюджет государства, к которым относится прибыль организаций и доходы физических лиц (заработная плата, прибыль)[4]. Таким образом, взаимодействие налогоплательщиков и государства происходит напрямую без посредников. Примерами таких налогов являются налог на доходы физических лиц, налог на имущество, упрощенные системы налогообложения и другие.

В большинстве случаев сумма налога не изменяется на протяжении некоторого времени (например, налог на имущество, транспортный налог). Но это касается не всех предметов налогообложения. Изучая налог на прибыль организаций, мы можем заметить, что не всегда есть возможность четко определить объем прибыли, полученный от имущества либо деятельности, или проконтролировать достоверность доходов указанных налогоплательщиком. Одним из таких примеров является деятельность таксистов, парикмахерских салонов и рекламных агентств. Специально для таких случаев были созданы специальные налоговые режимы, рассчитывающие предполагаемый доход в данной сфере деятельности.

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются налогоплательщиком, но возмещаются за счет покупателей. К ним относятся налог на добавленную стоимость и акцизы, при этом сумма уплачиваемого налога заранее включается в цену продукции при их продаже [4].

Опираясь на мнение И.В. Погодина, мы можем выяснить, что бремя по уплате косвенных налогов не полностью переносятся на потребителя. Это связано с изменением цен на факторы производства, уклонения от уплаты налогов, неэластичностью спроса на разные товары и услуги и другими причинами. Вместе с этим, прямые налоги могут частично перекладываться на потребителей товаров и на продавцов сырья и материалов. Изучая данный аспект можно заметить, что первые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, вторые – в процессе их расходования [7].

Основной функцией прямых налогов является регулирование. Ее суть состоит в регулировании посредством налоговых механизмов темпов накопления капитала, воспроизводственного процесса и уровня платежеспособного спроса населения [19].

В соответствии с Я. С. Глущенко, основным аргументом выгоды прямых налогов является их прогрессивность. С их помощью можно достичь более справедливого распределения доходов и налогового бремени. Вот почему они обладают наименьшей тенденцией неблагоприятного размещение ресурсов внутри негосударственного сектора. Дополнительное преимущество прямых налогов связано с их восприимчивость к росту и спаду в экономике государства [10].

Как мы можем заметить, зарождение налоговой системы началось еще с доисторических времен. Развитие и становление прямых налогов привело к более справедливому распределению налогового бремени по разным отраслям населения. Прямое налогообложение связано с взиманием денежных средств напрямую с налогоплательщика, обеспечивает более устойчивый доход для государства и имеет свойство подстраиваться под изменения экономического состояния государства. Все это дает прямым налогам преимущество по сравнению с косвенными.

1.2 Виды прямых налогов

Налогоплательщиками прямых налогов являются как физические лица, так и организации. Таким образом, при ведении системы налогообложения государству необходимо учитывать интересы всех участников данного процесса.

Объектами прямого налогообложения являются доходы организаций и физических лиц, а также потенциальные источники доходов. Данный вид налогов подразделяется на реальные и личные налоги (схема 1).

Схема 1. Классификация прямых налогов

Реальными прямыми налогами считаются налоги, ставка которых определяется от предполагаемого дохода связанных с использованием отдельных групп имущества – налог на имущество организаций, земельный, транспортный налог и другие.

Личными прямыми налогами являются те, размер которых напрямую зависит от дохода, полученного налогоплательщиком. Он начисляется на сумму прибыли, которая учитывает выручку организации за определенный период и произведенных ей расходов. Эти налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика [14].

Также, прямые налоги можно разделить по территориальному принципу в зависимости от права установления и конкретизации налогов. Так, к федеральным налогам относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, водный налог, налог за пользование объектами животного мира. Региональные налоги уточняются законами субъектов России о налогах. К ним относятся налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций и транспортный налог [6].

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (п. 4 ст.12 НК РФ). К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Основным прямым налогом является НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Данный налог играет большую роль в формировании бюджета страны, так как налоговой базой являются любые реальные доходы физических лиц, а налогоплательщиками считаются как резиденты, так и нерезиденты, получающие прибыль на территории Российской Федерации. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики [9]. К прибыли относятся доходы от основного заработка, от продажи личной недвижимости в виде земельных участков, продажа транспортных средств, получение доходов в виде различных выигрышей. Налоговая база начисляется на протяжении календарного года и уплачивается раз в год организацией, в которой числится данный сотрудник, либо непосредственно самим гражданином, если он занимается частной деятельностью.

Налог на прибыль организаций, в соответствии с налоговым кодексом, признается налог в виде процентов, начисленных на прибыль организации за минусом произведенных расходов.

Данный налог призван содействовать законному наращиванию капитала и стимулированию инвестиционных процессов в экономике. Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, поступления от которого зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации [18].

В целях поддержания развития малого и среднего бизнеса, как в субъектах Российской Федерации, так и России в целом, были введены специальные налоговые режимы, которые направлены на снижение налогового бремени и упрощения ведения налогового учета для небольших предприятий

Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам, и их краткая характеристика представлены в таблице 1.