Файл: Упрощенная система налогообложения РФ.pdf

Ознакомившись с субъектом малого бизнеса - ООО «Волжаночка», оказывающим брачные и визовые услуги, оценив налоговую нагрузку предпринимателя, проведя анализ его деятельности, можно подвести итог, что предприниматель работает достаточно удовлетворительно. За анализируемые периоды 2016-2018 годы организация выплачивала единый налог по УСН по ставке 15%.

Упрощенная система налогообложения может применяться и быть благоприятной для субъектов малого и среднего бизнеса с оборотами не выше 120 млн. руб., предельная остаточная стоимость основных средств - 150 млн. руб. и где численность сотрудников составляет, в основном, не более 100 человек. ООО «Волжаночка» отвечает данным требованиям, и следовательно, ведение деятельности по УСН - это оптимальный и эффективный выбор предпринимателя. Так как ООО «Волжаночка» применяет наиболее подходящую для них систему налогообложения и величина налоговой нагрузки посильна для организации, то следует уделить внимание общим финансовым показателям, поскольку оптимизация налоговой нагрузки не является целесообразной. По итогу анализа финансовых показателей следует привести ряд мер, которые повысят экономическую эффективность функционирования ООО «Волжаночка» и способствуют увеличению ее дохода.

2.4. Разработка мероприятий, повышающих эффективность управления налоговой нагрузкой предприятия ООО «Волжаночка»

Управление налоговой нагрузкой организации — это одно из главных направлений политики управления финансовыми результатами деятельности хозяйствующего субъекта. Целью является увеличение чистой прибыли, и достижение оптимальной структуры финансовых ресурсов с учетом стратегических целей организации. В настоящий момент оптимизация налоговых платежей становится важным фактором в развитии организации и определяет необходимость проведения анализа и оценки налоговой нагрузки ООО «Волжаночка».

В ходе проведенного анализа было выявлено, что ООО «Волжаночка» осуществляет стандартное налоговое планирование, то есть прогнозирует величину налоговых платежей на период, осуществляет расчеты и контролирует своевременность их уплаты. Поэтому в настоящее время анализ налогового планирования через налоговые платежи и стратегию развития особенно актуален. Исходя из проведенного анализа структуры налоговых платежей, качественных и количественных показателей налоговой нагрузки и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Волжаночка» за 2016-2018 годы, целесообразна реализация следующих мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки организации:

Проведя анализ деятельности предприятия ООО «Волжаночка», которое оказывают брачные и визовые услуги, мы пришли к выводу, что функционирование малого бизнеса является достаточно эффективным. Однако ООО «Волжаночка» имеет достаточно высокий уровень расходов. В части налогового бремени при применении УСН «доходы минус расходы» проблем с выплатами не возникает и данная система наиболее оптимальна для предприятия. Поэтому можно предложить ряд организационных мер по увеличению экономической эффективности.

Для повышения эффективности развития предприятия необходимо воспользоваться экономической литературой, в которой разработаны варианты по снижению затрат.

Уменьшение расходов приведет к экономии и увеличению доходов предпринимателя, следовательно, экономической эффективности функционирования предприятия. Потенциально, вводимые предложения увеличат налоговые выплаты через увеличение доходности.

Удельный вес расходов в доходах ООО «Волжаночка» равняется в 2016 году 85,98%, в 2017 году 90,86%, в 2018 году 89,55% (данные таблицы 15). Данные значения говорят о том, что организация имеет очень высокую долю расходов в доходах.

Одним из путей снижения расходов ООО «Волжаночка» может быть снижение заработной платы работников, автоматизированный учет, уменьшение отчислений на социальные нужды с зарплаты работников, поиск нового места аренды, сокращение средств материального стимулирования (премии) и так далее.

Расчет удельного веса отчислений во внебюджетные фонды и сумму заработной платы в общем объеме расходов представим в таблице 7.

Таблица 7 - Удельный вес расходов на заработную плату и на отчисления во внебюджетные фонды в общей сумме расходов ООО «Волжаночка» за 2016-2018 гг.

Анализируя таблицу 7 видно, что самый большой удельный вес расходов на оплату труда и на отчисления во внебюджетные фонды пришелся на 2016 год - 50,84% (в 2017 году - 50,41%), однако уже в 2018 году произошло значительное понижение. Величина средней заработной платы в 2016 году составила 8360 руб., в 2017 году - 10969 руб. и в 2018 году - 7414 руб. В отчетном году заработная плата снизилась на 3555 руб., что характеризует деятельность организации как неудовлетворительную.

Как мы видим, на фонд оплаты труда и взносы во внебюджетные фонды приходится только около половины части расходов организации. Следовательно, еще большее снижение заработной платы может отрицательно сказаться на работоспособности сотрудников. Однако в трудное для организации время стоит отменить материальное стимулирование работников в связи с нехваткой денежных средств.

Следующий способ снижения расходов - это экономия затрат на оплату коммунальных услуг, таких как электроэнергия, теплоснабжение и так далее. Альтернативным вариантом является включение суммы коммунальных услуг в стоимость аренды помещений, которая составляет 8500 руб. в месяц.

Кроме экономии на коммунальных услугах можно предложить еще один способ снижения расходов - найти более выгодную площадь для аренды. На данный момент ООО «Волжаночка» арендует торгово-офисную площадь по адресу Тополиная 24А за 8500 рублей в месяц (850 рублей /м ). Общая площадь офиса составляет 10м . Общие расходы на арендную плату в год составляют 102 тыс. руб., что составляет практически одну девятую коммерческих расходов.

Проанализировав рынок недвижимости, мы нашли офис за 3000 рублей в месяц с аналогичными размерами площади. Новый офис находится на первой линии по адресу 40 лет Победы 38. Он расположен в 350 метрах от остановки. При смене территориального места нахождения организация экономила бы в год 66 тыс. руб. Отразим полученные данные в таблице 18.

Если рассчитать, удельный вес расходов в доходах с учетом новой арендной платы, то получим следующее значение:

1039626-102000+36000 = 973626 (новые расходы ООО «Волжаночка»); 931028/973626 х100% = 95,62%.

Получившийся удельный вес на 6,07% (95,62 - 89,55) больше значения отчетного года. Однако стоит учесть, что при слишком высокой доле расходов есть вероятность налогового риска включения в выездной контроль со стороны налоговых органов.

Таблица 8 - Сравнительная характеристика арендных площадей

По данным, представленным в таблице 8 можно сказать, что новый офис позволит существенно экономить денежные средства организации. Арена нового офиса обойдется практически в 2,8 раз дешевле настоящего.

Еще одним вариантом устранения целого ряда проблем, повышения эффективности и упрощения деятельности будет являться применение автоматизированной программы «1С: Упрощенка 8 (1С УСН 8)». Программа обеспечивает масштабируемость, открытость, простоту администрирования и конфигурирования.

При использовании автоматизированного комплекса, будет возможно не прибегать к услугам расчетно-кассового центра. В результате установки программы можно будет получать оперативный доступ к информации, вести лаконичный учет затрат, хранить данные и отчеты, а также автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет. Стоимость программы с базовой версией составляет 4800 рублей. Обучение сотрудника по программе «Бухгалтерский учет и налогообложение (с «нуля» до баланса)» зависит от времени прохождения и составляет от 5760 до 7200 рублей.

Таким образом экономическая эффективность следующая: первый год: 4800 + 7200(максимальная сумма) = 12000 рублей; последующие годы: 4800 рублей.

ООО «Волжаночка» заключен договор на оказание бухгалтерских услуг. Расходы на составление отчетности составляют 60000 в год.

Следовательно, применение программы позволит сэкономить на расходах связанных с оплатой бухгалтерской организации в 12,5 раз.

Еще одним мероприятием по снижению налогового бремени является управление налоговой нагрузкой. Управление налоговой нагрузкой должно происходить в рамках закона и не выглядеть для налоговых органов как способ уклонение от налогов. Оптимизации можно достигнуть за счет пониженной ставки [5, ст. 346.20]. Но разница между доходами и расходами должна быть незначительна. Это возможно достигнуть через закрытый перечень расходов [5, ст. 346.16].

Управление налоговой нагрузкой в первую очередь - это верный выбор объекта налогообложения. Объект зависит от удельного веса расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы - расходы». В нашем случае доля расходов существенна, поэтому с уверенностью можем применять объект «доходы - расходы».

При применении данных мер следует уделить внимание следующему моменту: налогоплательщик не может сделать больше свои расходы в такой степени, чтобы единый налог равнялся нулю и соответственно не уплачивать его. Величина единого налога не может быть ниже минимального налога для субъектов, которые уплачивают его с полученной разницы между доходами и расходами. Он равняется 1% от доходов и его уплачивают по итогам года. Данный налог будут платить предприниматели, у которых низкий доход, а также в том случае, если организация приобрела убыток. Несмотря на это, для таких предприятий объект «доходы минус расходы» по-прежнему остается привлекательнее и эффективнее, поскольку минимальный налог при любых расчетах окажется меньше, чем единый налог с доходов.

Последним мероприятие является разумный учет расходов и доходов. Использование задатка вместо аванса помогает отсрочить дату признания доходов, есть возможно перенести ее на следующий год. Данное мероприятие поможет уменьшить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН по причине превышения доходов.

Предложенные мероприятия по уменьшению расходов могут привести к контролю за деятельностью организации со стороны налоговых органов. Чтобы это избежать, необходимо найти способ уменьшения налогового бремени, не затрагивая расходы.

Следующим мероприятием по снижению налоговой нагрузки будет переход на другой специальный режим налогообложения. Проанализируем налоговые выплаты ООО «Волжаночка» при применении ЕНВД. Организация занимается предоставление прочих персональных услуг по ОКВЭД 96.09. Данный вид деятельности подходит под характеристику налогоплательщиков ЕНВД - предоставление бытовых услуг.

Воспользуемся формулой (1), раскрыв значения производных.

ЕНВД = 7500 х 3 х 1,798 х 0,75х 15%;

ЕНВД= 4551,18 (сумма за месяц);

ЕНВД за год, уменьшенный на страховые взносы = 54614,15 х 50% = 27307,08 руб.

При сравнении УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕНВД выявлено, что применение первого специального налогового режима является оптимальным для организации, поскольку они выплачивают 16290 рублей, что на 11 тыс. руб. меньше суммы, уплаченной по ЕНВД.

Эффективность деятельности ООО «Волжаночка» увеличится за счет предложенных мероприятий, а также произойдет увеличение дохода. Но не стоит забывать про прямую взаимосвязь доходности и налоговых выплат. Увеличение одной величины влечет увеличение другой. Через эффективную налоговую политику - законные методы оптимизации, будет достигнут баланс этих двух величин.

При применении предложенные мероприятия помогу ООО «Волжаночка» достигнуть главной цели - налоговой экономии. Увеличат эффективность ее деятельности, несмотря на эффективное использование упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, применение данных мероприятий приведет изменениям в налоговом учете фирмы. Осуществление данных мероприятий повлечет за собой увеличение величины налогооблагаемой прибыли и как следствие увеличение уплачиваемой в бюджет суммы налога на прибыль, однако прибыль организации также станет больше. Не стоит забывать о законности применяемых методов пытаясь достигнуть главной цели - оптимизации налогов.