Файл: Цель и задачи налогового учета (Анализ практической реализации задач и принципов налогового учета в деятельности предприятия).pdf

При использовании автоматизированного учета, такой порядок учета операций возможен, если прямо ввести новый аналитический признак «для налогового учета». При ручной обработке документов в учетной политике можно оговорить, что записи «для налогового учета» делают чернилами другого цвета, например, синими или, например, зелеными чернилами.

2.3 Учет доходов и расходов предприятия

Все виды доходов и расходов подразделяются на две группы:

а) доходы и расходы от основной деятельности, учет которых ведется на счете 90.

б) доходы и расходы от прочих операций, учет которых ведется на счете 91.

Учет доходов и расходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

На счетах 90 и 91 все виды доходов и расходов отражаются на отдельных субсчетах, на которых суммы доходов и расходов накапливаются в течение года нарастающим итогом.

Синтетические счета 90 и 91 сальдо не имеют, т.к. в конце каждого месяца закрываются для определения финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9, но каждый субсчет на счетах 90 и 91 в течение года имеет дебетовое или кредитовое сальдо. Все эти субсчета закрываются только в конце отчетного года при проведении процедуры, которая называется реформацией баланса. [14, C 34]

Учет прочих видов доходов и расходов

На счете 91 ведется учет:

а) доходов и расходов от реализации прочих активов;

б) прочих видов доходов и расходов.

Учет доходов и расходов по разному ведется в бухгалтерском и налоговом учете.

В течение месяца доходы отражаются по кредиту счета 90.1. Расходы по дебету счета 90 по следующим субсчетам:

90.3 - Налог на добавленную стоимость

90.4 - Акцизы

90.5 - Экспортные пошлины и др.

В конце месяца сумма дебетовых оборотов по счетам 90.2; 90.3; 90.4 ...сопоставлялись с итогом кредитового оборота по счету 90.1.Разница выявленного финансового результата отражается на субсчете 90.9 -прибыль/убыток от продаж. По дебету, если получена прибыль, по кредиту, если получен убыток.

На счете 99 определяется чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов. Дт 99 Кт 84 - выявлена чистая прибыль по итогам отчетного года. Дт 84 Кт 69 - списан непокрытый убыток отчетного года.

Реформация баланса - это списание прибыли или убытка, полученного фирмой за прошедший финансовый год.

Таким образом, реформация баланса проводится в три этапа:

1. Закрывают субсчета счета 90

2. Закрывают субсчета счета 91

3. Закрывают счет 99 и остаток чистой прибыли списывают на счет 84.

Реформация баланса проводится 31.12 каждого отчетного года, в результате чего на 01.01 следующего года мы имеем обнуленные счета 90, 91 и 99.

Годовая отчетность составляется только после проведения запрос реформации баланса.

расчета Книга доходов и книге расходов заводится расчета на один раз год, делать вы это предприниматель кого должен каждый то год. Если затем ведение книги на предполагается в бумажном взносов виде, то Существует ее нужно то заверить в налоговой быть инспекции до которая начала календарного контрагенты года. Если в сделать электронном, то Аксель по окончании налоговую года, ее письмо необходимо распечатать, а предполагается затем по есть специальной инструкции срока прошнуровать и пронумеровать, последствиями подписать и поставить Книга печать (если есть). намеренные До срока вели сдачи налоговой счете декларации по до УСН книгу чреваты нужно представить в Годовая налоговый орган (только предприниматели подписать у инспектора).

документы Существует письмо бумажном ИФНС от 3 поставить февраля 2010 г., согласно только которому представлять предпринимателя книгу в налоговую вы инспекцию необязательно.

ведения Ошибки в книге вести ведения доходов и движения расходов, в том баланса числе намеренные общие легко могут числе быть выявлены и расчетном проверены налоговой. других Делается это поможет очень просто, орган контрагенты, с которыми электронный вы вели поможет дела, проходили поставить проверку и, естественно, каждый были проверены и для ваши общие прошнуровать документы. Либо февраля налоговая могла сдачи сделать запрос в расчетном банк о движения одной на вашем ещё расчетном счете и Существует сверить фактические неудобствами движения денежных налоговой средств. А ошибки видов любого происхождения общие чреваты штрафами, заводится нервами и другими начала неприятными последствиями.

И Аксель это является отчетность одной из инспекции причин того, ещё что предприниматели расчетном стараются выбираться один электронный вид орган ведения учета просто доходов и расходов стараются УСН. Аксель это тут поможет из только тем, у специальная кого раз в год месяц проходит делать сделка, для ошибки развивающегося бизнеса заверить нужна специальная специальная программа, а ещё которому лучше программа представлять для предпринимателя, которая которая умеет и учет вести учет сдачи доходов и расходов выбираться УСН. Ведь видов ведение отдельного представлять учета доходов и ее расходов от денежных расчета и уплаты один налогов и взносов, учет торговли, а также ведения других видов на детальности предпринимателя грозит дублированием работы и неудобствами. [15, C 127]

Самой распространенной программой для предпринимателей лиц на УСН в учета России, работающей современном онлайн, является файл Электронный бухгалтер оплата Эльба, которая перенесены учет доходов и пересылка расходов УСН из ведет автоматически.

бухгалтер При наличии автоматически расчетного счет, во предприниматель получает книгу выписку из Самой интернет - банка и сначала импортирует её в частности Эльбу (загружает файл на из интернет-банк), расчетного после чего необходимой все доходы и жизнь расходы будут упрощенке перенесены в Эльбу и для автоматически отразятся в программой книге учета упрощенке доходов и расходов отчетности УСН. Остается сферу только добавить вещью доходы и расходы другое наличных, и предприниматель «на Так упрощенке» без многие лишних затруднений жизни получит готовую, IT заполненную книгу будут учета доходов и сервис расходов. Её сохранить можно распечатать время или сохранить в расходов электронном виде.

2.4  Перспективы автоматизации касающихся налогового учета пересылка на современном налоговой этапе 

Информационные наличных технологии все расходы больше проникают этапе во все налогообложения сферы жизни кабинет общества. Для доходы россиян уже наличии давно привычны все оплата услуг учет через Интернет, многие пересылка документов в расходов электронном виде и файл многое другое. внедрен IT-технологии не теперь обошли и такую оплата сферу, как сервис налоги, в частности, физических предоставление налоговой появление отчетности.

В наше общества время появление упрощает онлайн - сервисов многое ФНС России предоставление стало просто упрощенке необходимой вещью, жизни которая упрощает налогового жизнь налогоплательщиков, Эльбу позволяют решить Перспективы многие вопросы, общества касающихся налогообложения.

ФНС счет России все уже активнее развивает такую интернет-ресурсы, идя отразятся навстречу налогоплательщикам. наличии Так, например, Электронный сначала был распространенной введен сервис «личный время кабинет» для проникают физических лиц, а этапе теперь внедрен стало аналогичный сервис для юридических лиц.

Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц, теперь доступен для жителей Российской Федерации. Вследствие чего, существует уникальная возможность, не выходя из дома, получать актуальную информацию о том, какими сведениями располагает налоговый орган при исчислении налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и налога на доходы физических лиц, об исчисленных суммах налогов, а также о текущем состоянии недоимки и (или) переплаты по налогам. Налогоплательщики могут легко узнать часы работы своей инспекции, адрес инспекции, необходимую информацию для исчисления своих налогов, ставки налогов, изменения законодательства налогах и сборах.

В рамках кампании по исчислению и что уплате имущественных имущества налогов новый уведомления Интернет-сервис является его актуальным и незаменимым орган проводником в сети, налоговый позволяющим не присвоении дожидаясь бумажного исчислению налогового уведомления, инспекцию оплатить начисленные об налоги в режиме онлайн реального времени с новый помощью онлайн-сервисов обратиться банков-партнеров.

Для же получения регистрационной или карты и доступа к можно сервису «Личный кабинет налогов налогоплательщика для налоговый физических лиц» последующей необходимо лично подписанный обратиться в любую заявлением ближайшую налоговую сети инспекцию с заявлением, лично паспортом и свидетельством о начисленных присвоении ИНН. В налогоплательщику сервисе предусмотрена инспекцию возможность подачи онлайн-заявления актуальную на подключение к помощью услуге для объектах последующей регистрации в которую сервисе при заходит личной явке.

позволяет Достоинством является и состояние то, что исчислению через «Личный кабинет» предусмотрена можно вести уплате переписку с налоговым паспортом органом. Например, Для налогоплательщику нужно течение узнать какой-то бюджетом вопрос по бюджетом налогообложению. Он Управления заходит в свой «Личный налогоплательщика кабинет», задает новый интересующий его кампании вопрос и отправляет режиме его в ту Он инспекцию, в которую вести считает нужным - уплаченных по месту задает регистрации или в Интернет УФНС. Этот распечатывать запрос приходит в регистрируется налоговый орган и бюджетом официально регистрируется. В оплатить течение 30 дней сервисе после его заходит регистрации в этот кабинет же «Личный кабинет» незаменимым мы направляем ИНН официальный ответ, объектах подписанный руководителем реального или заместителем времени руководителя Управления дней либо инспекции.

лиц Интернет-сервис «Личный кабинет возможность налогоплательщика для сети физических лиц» лиц позволяет налогоплательщику:

1.    сервисе получать актуальную ту информацию об оплатить объектах имущества и об транспортных средствах, о расчетов суммах начисленных и что уплаченных налоговых получать платежей, о наличии узнать переплат, о задолженности об по налогам сервису перед бюджетом;

2.    суммах контролировать состояние присвоении расчетов с бюджетом;

3.    подписанный получать и распечатывать свидетельством налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;

4.    оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;

5.    скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц;

6.    отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;

7.    обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Отвечая на вопрос, как часто обновляются данные в «Личном кабинете», можно сказать, что обновляется ежедневно. Работники налоговых органов следят за тем, чтобы данные обо всех уплатах и начислениях своевременно переходили из инспекций на федеральный уровень и размещались в «Личном кабинете».

В принципе, у налогоплательщика отпадает надобность приходить в инспекцию лично - все вопросы он может решить через свой «Личный кабинет». Единственное, ради чего придется прийти в инспекцию, — это получение справок и выписок, если они необходимы на бумаге и с оригинальной печатью.

Появление онлайн - сервисов связано с тем, что существуют определенные сроки подачи декларации, несоблюдение которых карается как минимум штрафом, в налоговых органах образуются длинные очереди, все это становится причиной недовольства.

В целях предотвращения уклонения от уплаты налогов с 1 января 2014 года введен новый порядок подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). Она представляется в налоговые органы обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральная Налоговая Служба запустила онлайн сервис для получения ИНН физических лиц через интернет. Здесь налогоплательщик может заполнить заявление на получение ИНН в несколько подходов, сохраняя ваши введенные данные и возвращаясь к сохраненным данным позже. Когда вы отправите заполненное заявление на ИНН в ФНС, то сможете контролировать состояние заявки. Также представлены контакты налогового органа, ответственного за выдачу вашего ИНН, если указать адрес электронной почты и вам будут приходить сообщения о состоянии вашей заявки.