Файл: Учет труда и заработной платы».pdf

В соответствии с Трудовым законодательством РФ начисление и выплата заработной платы производится не менее двух раз в месяц, в ООО «ТрансКом» зарплата выдается два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре, а именно 5-го и 20-го числа каждого месяца.

В первый раз (5-го числа) выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй (20-го числа) выдается аванс за текущий. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. В ООО «ТрансКом» аванс устанавливается в размере 30% от месячного заработка.

Документы по учету рабочего времени поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по организации. Основным сводным документом по начислению заработной платы является расчетная ведомость (форма №Т-51), основанием для её составления служат следующие первичные документы:

-табель учета использования рабочего времени;

-справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

-исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

-платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В платежной ведомости ООО «ТрансКом» указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: ФИО, сумма к выдаче, расписка в получении.

Сотрудники предприятия получают заработную плату в кассе предприятия. Для выдачи заработной платы из кассы установлены сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив ФИО работника делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром бухгалтеру-расчетчику. После их проверки бухгалтер печатает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется также платежной ведомостью.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера того или иного сотрудника. Счет 70 преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе ООО «ТрансКом» по всем видам выплат. Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. Рассмотрим ниже на таблице 1 самые распространенные бухгалтерские проводки, применяемые при учете расчетов по оплате труда с работниками ООО «ТрансКом».

Таблица 1

Схемы бухгалтерских проводок по учету расчетов по оплате труда в ООО «ТрансКом» за 2018 год

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими ведется на сч.70 по субсчетам (ФИО каждого работающего).

Таким образом, аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера.

2.4 Организация синтетического учета расчетов по оплате труда в ООО «ТрансКом»

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.3.» Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

Рассмотрим пример начисления заработной платы (при простой повременной системе оплаты труда). Согласно табелю учета рабочего времени за июнь 2018г. заведующая складом ООО «ТрансКом» МарченкоЛ.А. отработала 16 дней (в июне 21 рабочий день). Рассчитаем зарплату Марченко за июнь 2018г., исходя из того, что месячная заработная плата в соответствии со штатным расписанием составляет 20000,00 руб. (должностной оклад 20000,00 руб.)+ коэффициент 30%. Начислена з/пл ((20000+6000):21)×16 19809,60 руб.

Начисление отпускных работникам:

Трудовой кодекс РФ предусматривает следующие виды отпусков (гл. 19 ТК РФ):

-ежегодный оплачиваемый отпуск;

-ежегодный дополнительный отпуск;

-ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в том числе учебный);

-отпуск без сохранения заработной платы;

-отпуск по беременности и родам;

-отпуск по уходу за ребенком.

В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Расчет и оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

Расчет сумм оплаты отпуска работникам производится на основании Приказа о предоставлении отпуска, который передается в бухгалтерию из отдела кадров. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работников ООО «ТрансКом» составляет 28 календарных дней (согласно Трудового кодекса РФ). Расчетный период при расчете отпускных - 12 месяцев, предшествующих отпуску. Если работник не успел отработать 12 месяцев на предприятии, то берется расчетный период с момента приема сотрудника на работу. В случае если весь расчетный период отработан полностью, для оплаты отпусков исчисляется среднедневной заработок, который начисляется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 (среднемесячное число календарных дней)^[8].

Рассмотрим на примере. В ООО «ТрансКом» слесарю предоставляется отпуск с 1 августа на 28 календарных дней. Ему установлен месячный оклад в размере 18000 руб.

1. За 12 предшествующих отпуску месяцев работнику было начислено:

18000 руб.× 12 мес. = 216 000 руб.

2. Произведем расчет его среднего дневного заработка:

108 000 руб. : 12 мес. : 29,4 = 612,25 руб.

3. Рассчитаем сумму отпускных: 612,25 × 28 дн. = 17143 руб.

Дополнительный отпуск предоставляется ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ работника, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда. Расчет и выплата отпускных производится по аналогии с основным отпуском, исходя из размера среднедневного заработка. На ООО «ТрансКом» дополнительный отпуск не предоставляется, так как вредные условия труда на предприятии отсутствуют.

Учебный отпуск предоставляется на основании справки-вызова из учебного заведения в соответствии с требованиями главы 26 ТК РФ «Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением». На предприятии ООО «ТрансКом» учебный отпуск не предусмотрен.

Отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику по его письменному заявлению в случае наличия уважительных причин.

Отпуск по беременности и родам предоставляется женщинам по письменному заявлению в соответствии с медицинским заключением. Продолжительность отпуска составляет: 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при нормальных родах); 70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах), 84 дня до и 110 дней после родов (при рождении более 1го ребенка).

С 1 января 2013 года изменен порядок определения расчетного периода. Теперь в расчете учитывается количество календарных дней за два года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам. При этом в расчетный период не включаются дни, приходящиеся на декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком, дни временной нетрудоспособности. Также в расчет не берут периоды, когда работник не посещает основное место работы с частичным или полным сохранением заработной платы и на нее за этот период страховые взносы не начисляются^[9]. Однако в связи с новым расчетом основная трудность, которая возникает, — определить эти самые исключаемые периоды в ситуации, если работница в предыдущих двух годах трудилась в другой организации. В этом случае необходимо предоставить справку о сумме заработной платы у предыдущего работодателя, где также должно быть указано о количестве дней, приходящихся на временную нетрудоспособность. На основании ныне действующей формы справки о сумме заработной платы^[10] сделать это невозможно. Так как нет отдельной графы, где можно было бы указать исключаемые периоды. При расчете учитывают все выплаты, начисленные в пользу сотрудницы, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС России. Предельный размер базы для начисления взносов устанавливается ежегодно.

Пособия по временной нетрудоспособности не являются заработной платой. Они выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). Листок нетрудоспособности подтверждает, что сотрудник организации находился на лечении, выдается медицинским учреждением. Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Первые 3 календарных дня оплачиваются за счет ООО «ТрансКом», а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС РФ. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа работника и составляет:

-60% среднего заработка - для работников с непрерывным стажем менее 5 лет;

-80% среднего заработка - для работников с непрерывным стажем от 5 до 8 лет;

-100% среднего заработка - со стажем более 8 лет.

Заработок, принимаемый для расчета больничного - это сумма учитываемых при расчете пособия выплат сотруднику за два календарных года, предшествующих году наступления болезни. Размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка, процента причитающегося пособия и количества календарных дней нетрудоспособности.

В ООО «ТрансКом» пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражают проводкой:

Далее рассмотрим удержания из заработной платы. По действующему Законодательству РФ все удержания в порядке очередности делятся на четыре группы, которые представлены ниже (Рис. 4)

Удержания из заработной платы

В погашение сумм задолженности в пользу предприятия по устному или письменному согласию работника

В погашение сумм задолженности в пользу государства или физических лиц

В погашение задолженности в пользу третьих лиц и организаций

По личному заявлению работника

Рис. 4 Порядок очередности удержания из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы в ООО «ТрансКом» не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В «ТрансКом» из заработной платы производятся следующие удержания:

1. По исполнительным листам;

2. За товары, проданные в кредит;

3. В Пенсионный фонд;

4. По предоставленным ссудам;

5. За причиненный материальный ущерб;

6. НДФЛ.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 2 части Налогового кодекса РФ^[11] (далее НК РФ).