Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Определение налоговой базы и исчисление налога на имущество организации).pdf

Общество является коммерческой организацией, Уставный капитал которой разделен на определенное число долей, которые удостоверяют обязательные права участников. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать и штамп со своим полным наименованием.

Согласно Уставу годовое общее собрание акционеров проводится в сроки не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 6 месяцев после окончания финансового года. Решения принимаются большинством голосов присутствующих на собрании акционеров.

В компетенцию Общего собрания акционеров входит решение следующих вопросов:

• внесение изменений и дополнений в Устав предприятия или утверждение устава в новой редакции (кроме случаев, предусмотренных в п. 2 - 6 ст. 12 ФЗ «Об АО»);[12]
• реорганизация предприятия;
• ликвидация предприятия, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;
• избрание членов Совета директоров и досрочное прекращение их полномочий, а также определение количественного состава;
• избрание Генерального директора и досрочное прекращение его полномочий;
• избрание членов Ревизионной комиссии и досрочное прекращение их полномочий;
• утверждение аудитора;
• определение количества, номинальной стоимости, категории объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;
• увеличение и уменьшение уставного капитала предприятия путем осуществления операций с ценными бумагами;
• выплата (объявление) дивидендов по результатам финансового года;
• утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности;
• определение порядка ведения общего собрания акционеров;
• избрание членов Счетной комиссии и досрочное прекращение их полномочий;
• дробление и консолидация акций;
• принятие решений об одобрении сделок (в случаях, предусмотренных ст. 83 ФЗ «Об АО», а также крупных сделок); [12]
• принятие решения об участии в финансово-промышленных группах, ассоциациях и иных объединениях коммерческих организаций;
• утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов предприятия
• решение иных вопросов, предусмотренных ФЗ «Об АО» и уставом предприятия.

В настоящее время основными направлениями деятельности компаний являются:

• Буровзрывные работы на открытых горных работах и на строительных объектах;
• Производство, хранение и распространение взрывчатых материалов промышленного назначения;
• Эксплутационно-разведочное бурение;
• Ведение специальных работ с применением взрывчатых материалов;
• Разработка гравийных и песчаных карьеров;
• Разборка и снос зданий и сооружений;
• Подготовка участка для горных работ. [40]

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли от основного вида своей деятельности.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Кроме главного бухгалтера в бухгалтерской службе работает несколько бухгалтеров, каждый из которых ответственный за свой участок бухгалтерского учета. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Документы, которыми оформляются с денежными средствами, подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

В Обществе на основании решения Общего собрания создается единоличный исполнительный орган управления - Генеральный директор.

Генеральный директор в пределах своей компетенции осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, и является единоличным исполнительно-распорядительным органом Общества.

Генеральный директор осуществляет текущее управление предприятием, он же является единоличным исполнительным органом АО «Корфовский каменный карьер». Избирается Общим собранием акционеров на срок 5 лет.

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров. [33]

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью АО «Корфовский каменный карьер», привлеченной аудиторской организацией. Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность сведений, указанных в отчете по результатам проверки.

Обычно проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется по итогам деятельности за год. По окончанию ревизии составляется аудиторское заключение, которое должно содержать:

- подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчетах, и иных финансовых документов организации;

- информация о фактах нарушения установленных правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

По требованию аудиторской комиссии лица, занимающие должности в органах управления АО «Корфовский каменный карьер», обязаны представить документы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Представим структуру АО «Корфовский каменный карьер» (Рисунок 1): [31]

Рисунок 1 – Структура АО «Корфовский каменный карьер»

Как видно из представленной схемы, группа компаний состоит из 6 отдельно взятых коммерческих организаций, каждая из которых имеет свое направление деятельности и организационную структуру.

Анализ и финансовых показателей

Представим основные финансовые показатели АО «Корфовский каменный карьер» в виде таблицы: [39]

Таблица 1 – Основные финансовые показатели организации за 2016-2017 годы

Анализ ликвидности предприятия – анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. Он осуществляется с помощью расчета показателей ликвидности. Их смысл состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.

Нормальным считается значение коэффициента от 1 до 2,5. Как видим, показатель текущей ликвидности на 2017 по отношению к 2016 не изменился. То есть можно говорить о наличии достаточного количества оборотных активов для погашения своих текущих обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности должен быть не менее 0,8 и не более 3. В 2017 году он составил 0,9, что в пределах нормы. Таким образом, с помощью высоко- и среднеликвидных активов предприятие в случае необходимости не только сможет полностью погасить текущие обязательства, но и сохранит их часть для дальнейшего использования. [29, c. 84]

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Основной задачей ее анализа является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Для этого используют коэффициенты финансовой устойчивости, характеризующие независимость по каждому элементу активов предприятия и по имуществу в целом и дающие возможность измерить, достаточно ли устойчива компания в финансовом отношении.

Коэффициент финансовой автономии показывает, насколько предприятие независимо от заемных средств и какую долю занимают собственные средства в общей стоимости всех средств предприятия.

Нормативным общепринятым значением показателя считается значение коэффициента автономии больше 0,5, но не более 0,7. Как видим, в 2017 году значение коэффициента автономии приближено к норме – 0,42. Тем не менее, предприятие остается относительно независимым от внешних кредиторов.

Вышеприведенные показатели говорят о финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая полученная денежная единица.

Коэффициент рентабельности прямых затрат характеризуют эффективность затрат, то есть какую прибыль получает компания с каждого рубля понесенных прямых затрат. [29, c. 91]

Таким образом, АО «Корфовский каменный карьер» является платежеспособным и имеет возможности для дальнейшего экономического роста.

На АО «Корфовский каменный карьер» происходит повсеместное снижение рентабельности, указывающее на неэффективную работу предприятия. По моему мнению, это происходит из-за увеличения затрат на производство и реализацию продукции: себестоимость быстро растет, причем увеличение выручки не может компенсировать такое повышение затрат. Организации необходимо проводить мероприятия по оптимизации структуры затрат, установить надлежащий контроль над расходами, а также выявить несоответствия между производственной мощностью и объемами загрузки оборудования. Все это поможет повысить эффективность работы предприятия, а, следовательно, и его рентабельность.

2.2. Определение налоговой базы и исчисление налога на имущество организации

В организации АО «Корфовский каменный карьер» установлена единая система ведения налогового учета. Ее целью является установление единых принципов и подходов к организации системы налогового учета в организации с целью правильного и точного исчисления налогов, сборов, других обязательных платежей, их удержание и внесение в установленные законодательством сроки в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Основными задачами системы организации налогового учета в АО «Корфовский каменный карьер» являются:

• определение общих принципов разделения полномочий и ответственности налоговых и учетных служб на каждом уровне управления (по вертикали) и внутри каждого уровня управления (по горизонтали);
• создание единой системы внутрифирменных документов, регламентирующих деятельность налоговых и учетных служб в системе ведения налогового учета организации.

Такими документами могут являться:

• положения о налоговых и учетных службах;
• учетная политика в целях налогообложения;
• различного рода внутренние инструкции и положения, составленные на основании действующего налогового законодательства, но с учетом специфики деятельности предприятия.

Изменения учетной политики для целей налогообложения утверждаются приказом (или распоряжением) руководителя организации (Генеральный директор АО «Корфовский каменный карьер»).

Учетная политика для целей налогообложения в данной организации сформирована в виде раздела общей учетной политики предприятия, принимаемой и для бухгалтерского учета, и в целях налогообложения.

Правила ведения налогового учета касаются случаев, когда законодательными или нормативными документами не предусматривается вариантность ведения учета, но допускается детализация и конкретизация порядка учета самой организацией. Соответственно в учетной политике для целей налогообложения АО «Корфовский каменный карьер» отражаются только такие моменты (правила), которые имеют некоторые специфические особенности налогового учета (налогообложения). [33]

Под способами ведения налогового учета подразумевается тот факт, что законодательными или нормативными документами предусмотрена вариантность применения отдельных принципов налогообложения. В этом случае организация самостоятельно выбирает один из возможных вариантов (способов, методов).