Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение 9Налог на доходы физических лиц как инструмент обеспечения экономической безопасности).pdf

- которые прибыли в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта 2015 года либо убыли в 2015 году из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь

- которые осуществляли работы по трудовому договору в производственном кооперативе или крестьянском (фермерском) хозяйстве;

- которые осуществляли деятельность, указанную в п.1ст. 295 Налогового кодекса Республики Беларусь с оплатой за соответствующий период осуществления деятельности единого налога;

- которые осуществляли деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма либо ремесленную деятельность при условии уплаты соответствующих сборов;

- которые зарегистрированы по месту жительства в сельском населенном пункте или поселке городского типа и вели личное подсобное хозяйство, что подтверждено сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом;

- которые являлись временно нетрудоспособными, что подтверждено листком нетрудоспособности или его дубликатом;

- и другие в соответствии с Декретом №3.

Таким образом, освобождение от уплаты сбора на финансирование государственных расходов предоставляется на основании документов, подтверждающих право физического лица на такое освобождение.

В отношении «транспортного налога» льготы имеют пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы в размере 50% от основной ставки.

Следует отметить, что документами, необходимыми для подтверждения права на льготу, являются: соответствующее удостоверение пенсионера или инвалида и медицинская справка о состоянии здоровья, подтверждающая годность пенсионера или инвалида к управлению механическим транспортным средством. Т.е. получать водительское удостоверение собственник не обязан, а вот прохождение водительской медкомиссии обязательно.

Действующим законодательством предусмотрены социальные налоговые вычеты, в частности вычет на обучение налогоплательщика и его близких родственников, при этом законодательно не определено, какие именно документы нужно собрать и предоставить по месту работы для распознавания родства. Следует законодательно урегулировать данный вопрос и предусмотреть типовую справку, удостоверяющую право на получение данного налогового вычета.

В развитых странах имеется возможность применения социального вычета в отношении расходов на дошкольное образование детей. Следует такой вычет предусмотреть в налоговом законодательстве РБ.

Предусмотренные указанными документами меры, безусловно, будут способствовать совершенствованию налогообложения доходов физических лиц, созданию оптимальной правовой модели подоходного налога.

---

В развитых странах широко применяется совместное (семейное) налогообложение. Переход на совместное (семейное) налогообложение позволит устранить многие недостатки действующей системы налогообложения доходов физических лиц. Его сущность заключается в следующем: годовые доходы супругов, проживающих совместно, объединяются в совокупный годовой доход семьи, который и подлежит в конечном итоге налогообложению.

Одновременно необходимо законодательно зафиксировать дифференцированный подход к налогообложению доходов физических лиц. Для исчисления налога система налогообложения должна учитывать семейное положение налогоплательщиков, т.е. быть дифференцированной для трех категорий налогоплательщиков: одинокий, работающие супруги или один работающий супруг. Данный подход полностью удовлетворяет принципу справедливости и равного налогового бремени.

Перспективным направлением в реформирования подоходного налога является также изменение подхода к его взиманию, заключающегося в изменении порядка зачисления налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц, а именно, в зачислении налога в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика, а не по месту учета налогового агента в налоговом органе (работы). Данный подход влияет на формирование бюджетов муниципальных образований, расположенных в менее развитых регионах, прилегающих к крупным городам.

Понятие объекта налогообложения и налоговой базы по налогам на доходы в действующем законодательстве весьма сложно и объемно, поэтому необходимо его упростить, что бы, каждый плательщик налога мог рассчитать и спланировать сумму налога к уплате в бюджет. Данное нововведение существенно упрощает учет доходов подлежащих налогообложению.

В 2014 году в Беларуси впервые появился транспортный налог, в то время как в развитых странах он применяется давно. Данный налог с недовольством восприняло население республики, поскольку ставки на лога не малые, а суммы данного налога должны расходоваться на поддержание дорог в исправном состоянии. Однако как свидетельствует практика, с введением данного налога дорого и в республике лучше не стали. Необходимо, чтобы суммы данного налога всецело расходовались на поддержание тех дорог, в районе которых производилась оплата налога чтобы население видело, что их деньги государством расходуются по назначению, тогда исчезнет недовольство налогоплательщиков. К тому же стоит предусмотреть дифференцированное налогообложение в зависимости от количества транспортных средств у налогоплательщика вне зависимости используется данное транспортное средство или нет. Это позволит соблюсти социальной справедливости и избавит жителей города от автохлама в жилых зонах, а также уменьшит количество заторов на дороге

---

Поскольку с наличием такого количества налогов, у налогоплательщиков возникает соблазн о некоторых из них уклонится, следует предусмотреть более суровые меры ответственности за нарушение налогового законодательства. Вплоть до уголовной ответственности.

Поскольку в республике постепенно вводится электронное декларирование, следует внедрить единую информационную систему, базу данных по физическим лицам для всех государственных органов, так же рассылку извещений на уплату налогов, напоминаний, повесток производить через Интернет посредством электронной почты, отправлять смс-сообщения, создать инфо - киоски. А административные процедуры по принципу «Одно окно» сделать доступными через Интернет. Плательщикам не придется тратить свое время для поездки в налоговый орган. Для компенсации затрат на услуги интернет-провайдеров, можно ввести символическую плату за осуществление административной процедуры.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современной российской экономической теории нет единого мнения относительно определения налогов. На практике используют формулировку, приведенную в Налоговом кодексе РФ: налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В Республике Беларусь согласно налогового законодательства с физических лиц взимаются подоходный налог, курортный сбор, арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, земельный налог, налог на недвижимость, налог за владение собаками, сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, сбор за осуществление ремесленной деятельности , единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сбор на финансирование государственных расходов и транспортный налог.

Налогообложение физических лиц в РБ не идеально, перечень налогов, которое платит население достаточно велик, а определение налогооблагаемой базы по некоторым налогам трудоемко. В республике Беларусь необходимо стремиться к упрощению налогообложения и сближению его с налогообложением развитых стран.

Основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц в Республике Беларусь являются:

---

- совершенствование законодательной базы на основании анализа и использования преимуществ налогообложения в развитых странах мира;

- введение дифференцированных ставок по подоходному налогу в зависимости от уровня доходов налогоплательщика, а также доведение необлагаемого минимума до уровня бюджета прожиточного минимума;

- введение налогового вычета на содержание лиц, находящихся на их иждивении и проживающих совместно с налогоплательщиком (родителей налогоплательщика и его (ее) супруга, бабушек и дедушек налогоплательщика и его (ее) супруга, нетрудоспособных братьев и сестер и иных зависимых иждивенцев), а не только несовершеннолетних лиц; а также вычета в отношении расходов на дошкольное образование детей, которые имеют место во всех развитых государствах;

- ввести в практику применение совместного (семейного) налогообложения, при этом сохранив право за налогоплательщиками на выбор способа обложения: либо совокупный доход семьи, либо доходы супругов отдельно и законодательно зафиксировать дифференцированный подход к налогообложению доходов физических лиц для трех категорий налогоплательщиков: одинокий, работающие супруги или один работающий супруг;

- взимать налоговым агентом суммы подоходного налога в соответствующий бюджет по месту жительства налогоплательщика, а не по месту учета налогового агента в налоговом органе (работы);

- совершенствование взимания транспортного налога, путем установления дифференцированных ставок в зависимости от количества имеющихся транспортных средств у налогоплательщика вне зависимости от того используются они или нет;

- создание интернет-ресурса, в котором любой плательщик сможет проверить правильность исчисления и удержания налогов.

Предусмотренные указанными документами меры, безусловно, будут способствовать совершенствованию налогообложения физических лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009г. №71-З. Особенная часть (в посл. ред. закона 30.12.2015г. №343-З) - http://etalonline.by/?type=text&regnum=Hk0900071#load_text_none_1_
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) -http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/de10ae8c3bbec326635e411c7df345c1ce715ce5/
3. Ашмарина, Е.М. Налоговое право. - М.: КноРус, 2013. – 240с.
4. Гартвич, А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. – СПб.: Питер, 2014. – 288с.
5. Григорьева, О.Л. Налоги и налогообложение. – Ростов-наДону: Феникс, 2011. – 192с.
6. Качур, О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. – 432с.
7. Киреева Е.Ф. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2012.- 447 с.
8. Кучеров, И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с.
9. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 504с.
10. Мирзоян, Е.Л. Налоги и налогообложение. Краткий курс. За три дня до экзамена. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 224с.
11. Молчанов, С. Налоги. Расчет и оптимизация / С. Молчанов. – СПб.: Питер, 2013. – 544с.
12. Налог на доходы физических лиц 2015 (Российская Федерация) - http://ppt.ru/tax/143
13. Налоги и налогообложение. Шпаргалка - Издательство: Норматика, 2014. – 48с.
14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Учебник. – М.: Юрайт, 2014. – 772с.
15. Шипика, Л.В. Налоговое право. Шпаргалка. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 192с.
16. Артемова, И. Практика налогообложения физических лиц в развитых странах - http://www.klerk.ru/buh/articles/255343/
17. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами - http://www.nalog.gov.by/ru/nalogi-i-sbory-uplachivaemye-fiz-litsami-ru/
18. Налоги и системы налогообложения в Беларуси - http://www.femida.by/index.php?page=se_nalog2
19. Налоги как экономическая категория - http://bbest.ru/management/school/planir/kateg/
20. Налог как экономическая и правовая категория -http://3ys.ru/vvedenie-v-spetsialnost-kurs-1/nalog-kak-ekonomicheskaya-i-pravovaya-kategoriya.html

---