Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение 9Налог на доходы физических лиц как инструмент обеспечения экономической безопасности).pdf
Добавлен: 18.05.2023
Просмотров: 251
Скачиваний: 3
- 1 июля 2016 года – в случае представления гражданином уведомления о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году;
- 15 ноября 2016 года – в случае, если гражданин не предоставлял в налоговый орган по сроку не позднее 31 мая 2016 года уведомления о неучастии в финансировании государственных расходов в 2015 году.
При этом периоды участия физического лица в финансировании государственных расходов суммируются, если они не совпадают по времени. Если же они совпадают, то учитывается один из таких периодов.
Следует отметить, что возможно уменьшение суммы данного сбора. Так если гражданин является плательщиком сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, он имеет право уменьшить сумму сбора на 10 %, ели представит в налоговый орган по месту жительства уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году по сроку не позднее 31 мая 2016 года.
«Транспортный налог» - обязанность собственников автотранспортных средств оплачивать государственную пошлину за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении. Данный «налог» появился в республике в 2014 году в связи с принятием Закона Республики Беларусь № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» от 31 декабря 2013 года. В этой связи в статья 249 НК РБ была дополнена пунктом 1.64 в соответствии с которым появился новый объект обложения госпошлиной – допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.
Целью нововведения было заявлено финансирование строительства новых и ремонта существующих дорог. 50% суммы от госпошлины поступают в республиканский бюджет, 50% – в местные бюджеты.
Физические лица должны уплачивать пошлину через банки или почтовые отделения за каждое транспортное средство с оформлением отдельным платежным документом. Документ, подтверждающий факт оплаты предъявляется сотрудникам УП «Белтехосмотр», оформляющим выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, при этом за прохождение необходимо платить отдельно.
Так за автомобили проходящие техосмотр раз в два года пошлина уплачивается однократно двойной суммой. Для авто проходящих техосмотр два раза в год – госпошлина уплачивается дважды и в полном объеме.
Размер данного «налога» зависит от вида транспортного средства и его массы. При этом, следует отметить, что с 1 января 2015 года размеры госпошлин на 1-2 базовые величины. [12]
Таким образом, государство постепенно увеличивает налоговое бремя физических лиц, что, как видится, не целесообразным в условиях экономического кризиса, в котором находится государство.
2.2. Порядок применения льгот при налогообложении физических лиц
При исчислении подоходного налога налогоплательщики имеют право на получение налоговых льгот в части уменьшения налогооблагаемой базы на сумму налоговых вычетов (стандартного, социального, имущественного) в соответствии с НК РБ.
Так согласно ст. 164 НК РБ с 1 января 2016 года плательщик подоходного налога вправе применить следующие стандартные налоговые вычеты:
- в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, не превышающего 5 010 000 белорусских рублей в месяц;
- в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на каждого иждивенца. Следует отметить, что если плательщик имеет двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, то налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;
- в размере 1 170 000 белорусских рублей в месяц для лиц, заболевших в результате радиационных аварий или принимавших участие в ликвидации последствий ЧАЭС, а также Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества, участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II группы, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
Следует подчеркнуть, что стандартные вычеты производят непосредственно сами предприятия, в то время как право на остальные группы вычетов налогоплательщики, как правило, подтверждают самостоятельно.
Социальные налоговые вычеты вправе быть примененными в сумме:
- уплаченной плательщиком за свое обучение либо обучение своих близких родственников в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
- не превышающей 18 130 000 белорусских рублей уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь по договорам добровольного страхования жизни на срок не менее 3 лет.
Имущественные налоговые вычеты могут быть применены в суммах:
- фактически произведенных расходов плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство, а также на погашение кредитов банков РБ, полученных на строительство либо приобретение жилья;
- документально подтвержденных расходов плательщика, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества.
При исчислении арендной платы за земельные участки в соответствии с п.1.7.8. Указа №101 льготами пользуются арендаторы-физические лица:
- военнослужащие срочной службы;
- участники Великой Отечественной войны;
- эвакуированные, отселенные или выехавшие с территории радиоактивного загрязнения;
- члены многодетных семей;
- пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица;
Указанные категории лиц полностью освобождены от уплаты арендной платы.
В отношении земельного налога законодательно установлены следующие льготы для физических лиц - освобождаются от земельного налога:
- земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
- земельные участки, предоставленные членам многодетной семьи;
- земельные участки, предоставленные лицам, эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации, а также проживающим на территории радиоактивного загрязнения;
- земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц (ст.194 НК РБ).
Следует отметить, что земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные им для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, дачного и гаражного строительства, освобождаются от налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. А земельные участки, предоставленные указанным лицам для строительства и обслуживания жилого дома, освобождаются от земельного налога при отсутствии регистрации в доме на таком земельном участке трудоспособных лиц.
Однако следует подчеркнуть, что льготы по земельному налогу не предоставляются в отношении земельных участков, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или установки объектов для осуществления предпринимательской деятельности. При этом местные исполнительные или распорядительные органы вправе предоставлять льготы по земельному налогу отдельным плательщикам, исходя из их имущественного положения.
Законодательством (ст.186 НК РБ) предоставлены определенные льготы по налогу на недвижимость.
Так освобождаются от налога на недвижимость все без исключения граждане в отношении одного жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, принадлежащего им на праве собственности. А многодетные семьи полностью освобождаются от налога на недвижимость в отношении всех жилых помещений в многоквартирных домах, принадлежащих им на праве собственности.
Освобождаются от налога на недвижимость жилые дома, их части, которые принадлежат:
- участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
- многодетным семьям;
- военнослужащим срочной военной службы;
- пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным лицам при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц.
Освобождаются от налога на недвижимость также в отношении иных капитальных строений и их частей, в том числе дачи, гаражи, садовые домики пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные лица независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
Не облагаются налогом на недвижимость капитальные строения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях, осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях, а также в организациях здравоохранения, культуры, образования и социальной защиты, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях[13].
Следует подчеркнуть, что льготы по налогу на недвижимость не предоставляются в отношении капитальных строений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные или распорядительные органы вправе предоставлять льготы по налогу на недвижимость отдельным плательщикам, исходя из их имущественного положения.
По единому налогу в соответствии со ст.297 НК РБ предусмотрены следующие льготы по снижению ставки единого налога:
на 20% для плательщиков:
- достигших возраста: мужчины - шестидесяти лет, женщины - пятидесяти пяти лет, (при представлении документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст);
- инвалидов (при представлении удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения);
- родителей (усыновителей) в многодетных семьях (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи);
- родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, (при представлении документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида);
на 45 % при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;
на 100 % для родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы.
В отношении сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год предусмотрены льготы освобождению от уплаты данного сбора в отношении следующих лиц:
- которые являлись в 2015 году лицами моложе 18 лет либо достигли в 2015 году возраста 18 лет;
- которые являлись в 2015 году лицами пенсионного возраста либо достигли в 2015 году такого пенсионного возраста;
- которые в 2015 или в 2016 году были признаны или являлись инвалидами. При этом основанием для освобождения от уплаты сбора является документ, подтверждающий присвоение инвалидности;
- которые фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней в 2015 году. При этом подтверждение времени фактического нахождения физического лица на территории республики производится на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств. Ввиду отсутствия пограничного контроля между РБ и рядом государств подтверждение въезда (выезда) за границу осуществляется на основании проездных документов, отметок, вносимых в документы, удостоверяющие личность, иных документов;
- которые являлись матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) и воспитывали более 183 дней в 2015 году в семье:
ребенка в возрасте до 7 лет;
ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
3-х и более несовершеннолетних детей.
При этом в составе семьи не учитываются дети, в отношении которых родители лишены родительских прав, воспитываемые в приемных семьях, детских домах, детских интернатных учреждениях;
- за 2015 год уплатили подоходный налог, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере 3 600 000 и более белорусских рублей;