Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Бухгалтерский учет и методы его внедрения на предприятии).pdf

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях внесения изменений в законодательство Российской Федерации или нормативные акты органов, регулирующих Бухгалтерский учет, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенных изменений условий ее деятельности.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета, включенным в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам на счетах синтетического учета. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации в бухгалтерском учете без каких – либо пропусков или исключений. В бухгалтерском учете организаций текущие производственные затраты и капитальные вложения учитываются отдельно.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, принимаемых к бухгалтерскому учету, для отражения на бухгалтерских счетах и в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерские регистры ведутся в специальных книгах, на отдельных листах и карточках, в виде машинных изображений, полученных с помощью компьютерной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и других машинных носителях.

Хозяйственные операции должны регистрироваться в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Действующий порядок налогообложения прибыли и некоторых других налогов по – прежнему требует, помимо регистрации и систематизации хозяйственных операций с использованием методологии бухгалтерского учета, выполнения бухгалтером целого комплекса бухгалтерских и расчетных действий для правильного расчета налоговых обязательств организации, в первую очередь по налогу на прибыль. Это связано с разделением требований бухгалтерского учета и методологии налогообложения за последнее десятилетие. Однако правильный учет операций, связанных с формированием финансовых результатов, не означает, что эти финансовые результаты являются достоверными для целей налогообложения, поэтому возникает необходимость организации дополнительных учетных процедур, обеспечивающих правильное определение налоговой базы по налогу на прибыль, т. е. вести «учет для целей налогообложения».

В сравнении с бухгалтерским учетом можно выделить следующие основные принципы налогового учета.

1. Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется на основании данных налогового учета, если главой 25 НК РФ предусмотрен иной порядок группировки и учета хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от установленных правил бухгалтерского учета.

Поскольку налоговая база формируется на основе данных налогового учета, то недостаточно вести учет для целей налогообложения только в случаях отклонения показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского и налогового учета. Каждый факт хозяйственной деятельности, связанный с формированием доходов (расходов), должен быть оценен и зарегистрирован дважды: в соответствии с методикой бухгалтерского учета и налогообложения.

2. В качестве подтверждения данных налогового учета используются первичные учетные документы, регистры аналитического учета и расчеты налоговой базы.

3. Регистры аналитического учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с настоящей главой, без отражения в бухгалтерском учете.

4. Реестры и порядок отображения в них данных разрабатываются самими плательщиками и устанавливаются учетной политикой.

5. Правила и положения налогового учета применяются последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Изменения в учетной политике применяются с начала нового налогового периода.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
3. ПБУ 1/98 утвержден Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34-н, ред. от 11.04.2018
4. Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. №64н
5. Постановлениях Президиума ВАС РФ от 4 февраля 2003 г. № 11253/02 и №11254/02
6. ПБУ1/2008 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017)
7. Статья 313 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ред. от 27.12.2019 года)
8. Глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
9. Глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
10. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
11. Глава 21 НК РФ ч. 3 мотивировочной части определения Конституционного Суда Российской Федерации от 7 февраля 2002 года № 37-О
12. Статья 256 п. 1, Статья. 257 п.1 НК РФ в ред. ФЗ от 29.09.2019
13. Статья 169 п. 3 Налогового кодекса Российской Федерации( от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
14. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 п. 6 (ред. от 16.05.2016)
15. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016)
16. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)