Файл: Система налогового учета (Основы современного налогового учета).pdf

Минфин России, наделен правом разъяснять налоговое законодательство, Он однозначно считает, что все приспособления, без которых персональный компьютер не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств В основе позиции - буквальное прочтение "налогового определения" основных средств (ст. 257 НК РФ) и соответствующая группировка по утвержденной Классификации.

В итоге вывод - списание в расходы могут производиться только через амортизацию. Нередко в судах арбитры занимают противоположную точку зрения, основанную на здравом смысле, удобстве учета и "бухгалтерских правилах": если у одного объекта несколько частей, имеющих разные сроки использования, то каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект, при стоимость отдельных частей можно учесть сразу в момент начала их использования с учетом положений ст. 254 НК РФ. [9, с. 44].

В ряде случаев использование имущества по назначению требует по правилам безопасности его регистрации в соответствующем компетентном органе: это транспортные средства, спецтехника и спецоборудование, опасные производственные объекты. Без такой регистрации может ли считаться, что ввод в эксплуатацию состоялся? Налоговое законодательство ни запретов, ни разрешений не содержит в этом случае налогоплательщику действовать приходится по собственному усмотрению. Однако при этом четко сказано, что подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством. Активировать ввод в эксплуатацию без требуемой регистрации следовательно, невозможно без нарушений законодательства. В судебных органах думают иначе. По их мнению, за такие нарушения установлена административная ответственность и к нарушению налогового законодательства данные факты отношения не имеют.

Много налоговых споров происходит на почве квалификации работ либо в качестве ремонтных, либо как работ по достройке, дооборудованию. В последнем случае подвергается изменению первоначальная стоимость и ее прирост относится к расходам через амортизационные отчисления [9, с. 46]. Что такое ремонт - налоговое законодательство не объясняет, приведены лишь общие понятия реконструкции, модернизации, технического перевооружения и т.д. И при этом одни и те же конкретные виды строительных работ могут быть выполнены как в рамках капитального ремонта, так и осуществления капиталовложений: бетонирование, армирование, замена отдельных конструкций более прочными, коммуникаций - более долговечными и практичными.

Выводы судов по таким ситуациям зачастую сводятся к тому, что амортизировать нужно увеличенную стоимость улучшенного объекта в течение оставшегося срока полезного использования и, следовательно, применять новую норму амортизации, отличную от той, которая может применяться к прочим объектам, отнесенным к этой амортизационной группе. [9, с. 46].

Специфика налогового учета у всех производственных своя. Универсальной схемы формирования прямых расходов в налоговом учете нет. Но при выборе прямых расходов лучше ориентироваться не столько на желание уменьшить налог на прибыль ближайших периодов, сколько на здравый смысл. А в обоснование перечня прямых расходов - ссылаться на показатели технологического процесса. В этой статье мы посмотрим, какие споры возникают между организациями и налоговиками по отдельным видам расходов и какую позицию занимают судьи.

В заключение отметим, что руководство и собственники организации должны понимать значимость тех налоговых и финансовых рисков, которые берет под контроль эффективно работающая бухгалтерия, обеспечивая экономическую безопасность жизнедеятельности компании

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главной задачей налогового учета является определение сумм платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определенную дату. Алгоритм ведения налогового учета отражаются в учетной политике для целей налогообложения, в которой также отражаются регистры налогового учета. Формы регистров и алгоритм их заполнения определяется налогоплательщиком самостоятельно на основание статьи 314 Налогового кодекса и закрепляются в тексте учетной политики.

Целевая направленность ведения налогового учета необходимо для правильного исчисления налога на прибыль. Налоговый учет ведется в параллель обязательному бухгалтерскому учету.

Налогоплательщик самостоятельно организовывает систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы. Чтобы подтвердить осуществленные расходы оформляют соответствующие для налогового учета документы. Главное, чтобы на основании документов, которые есть у налогоплательщика можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены.

В качестве рекомендаций налогоплательщику ЗАО «Перинт» предложено активное использование справочно-правовых программ и посещение семинаров по налогообложению.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс часть 1 и 2// Консультант+

Описание книг одного-трех авторов

1. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2016. 103с.
2. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Перов А. В. Толкушин. 8-е изд. М. : Юрайтиздат, 2015. 139 с.

Семенихин В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет // 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. — 917 с.

Описание интернет-тсточников

1. Филина Ф.Н. Налоговое планирование на малых предприятиях // www.rosbuh.ru.
2. Исаев А.Ю. Этапы развития категории корпоративного налогового менеджмента в России. // URL: http://www.beintrend.ru.
3. Последовательность проведения планирования налогов. URL: http://www.pnalog.ru/material/posledovatelnost-nalogovogo-planirovaniya.
4. Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятия. URL: http://www.pnalog.ru/material/nalogovoe-planirovanie-teoriya.

9. Нестерова О.В. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской проверки // Аудиторские ведомости. – 2016. - № 8; для 2.1.

10. Тихомиров А. Ориентируясь на риски, или Как оценивать внутренний контрольhttp://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_ articles/tihomirov/.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Классификация целей ЗАО «Перинт»

Приложение 2

Алгоритм налогового учета ЗАО «Перинт»

Обработка первичной документации

Внесение данных в программу 1С

Формирование налоговых регистров

Внутренний контроль налоговых регистров

Формирование налоговой отчетности

Анализ контрольных показателей налоговой отчетности

Подшивка и архивирование первичных документов налогового учета

Приложение 3

Регистр налогового учета ЗАО «Перинт»

Приложение 4

Налоговый регистр ЗАО «Перинт»