Файл: Система налогового учета (Основы современного налогового учета).pdf

Основываясь на вышесказанном можем сделать вывод, бухгалтерский и налоговый учет являются двумя смежными системами учета. Сложность состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учет различаются и предприятиям часто приходится вести параллельно два вида учета, что совсем нерационально и просит дополнительных временных и материальных издержек.

Далее следует отметить общие черты бухгалтерского и налогового учета:

1) обязательность ведения: бухгалтерский учет определен Законом о бухгалтерском учете, налоговый – Налоговым кодексом РФ (гл. 25)

2) применяемые измерители – валютное представление (рубли)

3) объект учета – хозяйственные операции, осуществленные в течение отчетного периода

4) периодичность составления в предоставлении отчетности

5) обязательное документальное доказательство всех хозяйственных операций

6) наличие как внутренних, так и внешних пользователей информации [7, с. 61].

Основное отличия бухгалтерского и налогового учета состоит в определении налоговой базы. Например, особенно различны базы по данным бухгалтерского и налогового учета прибыли до налогообложения. В бухгалтерском учете она определяется Положениями по ведению бухгалтерского учета ПБУ, а в налоговом учете - по данным Налогового кодекса РФ, что приводит к существенным расхождениям.

Любые расходы организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если они одновременно отвечают трем условиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы, не отвечающие хотя бы одному из вышеперечисленных условий, для целей исчисления налога на прибыль учесть нельзя. Кроме того, некоторые расходы учитываются для целей налогообложения в пределах норматива. В бухгалтерском учете действуют иные правила и наиболее важным является документальная подтвержденность расходов.

Глобальные изменения, происходящие в общественной и экономической жизни в последние десятилетия, затронули, безусловно, и налоговый учет. Важным поставщиком такой информации является учетная система. Данные налогового учета используются для расчета налогов и управления налоговой нагрузкой предприятия, как в части управления имущественным положением, так и в части повышения эффективности предпринимательской деятельности [7, с. 81].

Далее отметим, что также различны не только принципы и правила ведения бухгалтерского и налогового учета, но и отчетность по налоговому и бухгалтерскому учету. Одним из наиболее рациональных и эффективных способов преодоления проблем взаимодействия налогового и бухгалтерского учета является:

1. принятие учетной политики максимально сближающей бухгалтерский и налоговый учет

2. введением в структуру финансово – экономической службы предприятия структурной единицы, целевая направленность деятельности которой заключается в ведения налогового учета. Однако, это могут себе позволить далеко не все предприятия, так как в настоящее время многие предприятия работают в условиях минимизации затрат [8, с. 26].

В Бюджетном послании Федеральному собранию от 13.06.2013 Президент РФ говорил о необходимости упрощения налогового учета и его сближения с бухгалтерским учетом, однако, по прошествии четырех лет в настоящее время данные вопросы не стали менее актуальными.

2. Налоговый учет на примере ЗАО «Перинт»

2.1. Краткая описание деятельности предприятия

Основной вид деятельности ЗАО «Перинт» – производственная деятельность. ЗАО «Перинт» выпускает упаковочные материалы.

Организация ЗАО «Перинт» как рыночная структура развивается в процессе развития экономики и общества. ЗАО «Перинт» по всем критериям относится к субъектам малого предпринимательства.

Действия каждого из подразделений компании ориентированы на организацию или обеспечение внешних потребностей компании, основной из которых является обеспечение процесса сбыта товаров и услуг.

Представим классификацию целей ЗАО «Перинт» в Приложение 1.

В таблице 1 приведен анализ соответствия целей организации основным требованиям.

Таблица .1

Анализ соответствия целей ЗАО «Перинт» основным требованиям

Миссию ЗАО «Перинт» можно сформулировать следующим образом: «Реализуя свои товары, организация удовлетворяет потребности клиентов». Миссия, как и цели должна соответствовать основным требованиям.

Таким образом, миссия является отражением основной деятельности организации. Выработка миссии ЗАО «Перинт» – это процесс, который состоит из нескольких этапов, и в этом процессе должны быть задействованы все сотрудники организации, имеющие отношение к управлению организацией, а также консультанты по управлению, которые будут координировать этот процесс.

Репутация и имидж организации ЗАО «Перинт» являются одним из главных факторов, которые способствуют успешной рыночной деятельности. Именно эти факторы оказывают самое сильное воздействие на клиентов и партнеров компании и являются важными конкурентными преимуществами на рынке.

Взаимодействие с клиентами в организации ЗАО «Перинт» происходит по таким видам коммуникаций как: звонки; интернет; электронная почта; система 1С. Что касается информационных потоков в организации, основной программой для обмена информацией является Microsoft Outlook, так же существуют внутренний сайт, общие сетевые диски и электронная почта для обмена информацией внутри компании Вся бухгалтерская и налоговая информация организации обычно хранится в единой базе 1C.

2.2. Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский финансовый учет ЗАО «Перинт» призван удовлетворять потребность в финансовой информации управляющих, собственников, а также инвесторов и кредиторов предприятия. В современной экономической системе учет приобретает все большее значение, так как он предоставляет информацию для решения вопросов, связанные с управлением деятельностью и экономической безопасностью организации. Информационной базой управления является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет обеспечивает накопление информации о своих объектах, но и ее обобщение в форме бухгалтерской отчетности.

Деятельность финансовой службы предприятия регулирует: Закон о бухгалтерском учете. Причем правила бухгалтерского учета означают обязательность их применения в организации для выполнения требований к формированию учетной информации. Работа бухгалтерии ЗАО «Перинт» организована хорошо. Благодаря технологическому прогрессу работа бухгалтера ЗАО «Перинт» «совершенствуется. Отражение и ведение бухгалтерского учета в осуществляется в современной бухгалтерской программе 1С Бухгалтерия 8.3, она позволяет создавать аналитические отчеты, бухгалтерские регистры быстро и качественно. Программа «1С: Предприятие – Бухгалтерия 8.3» создана на технологической платформе нового поколения «1С: Предприятие», которая обеспечивает высокую аналитичность данных и настраиваемость отчетных форм.

Программа 1С: Предприятие – это не просто облегченный вариант ведения учетов вручную, а возможность работать с большим количеством информации, различных данных и расчетов, учетный процесс кассовых операций становится быстрее, легче и надежней. Чтобы информационная система подготовки бухгалтерской отчетности по установленной процедуре: первичный учет -> аналитический учет -> синтетический учет -> баланс -> отчетность была эффективна, она хорошо продумана на предприятии. Эффективность организации информационной системы обусловлена взаимодействием составляющих ее элементов. Именно данные учета дают более 70% от общего объема информации, необходимой для управления предприятием. Это обусловлено спецификой учета, ведь на основе достоверной сгруппированной и систематизированной информации формируется необходимая база для контроля и дальнейшего регулирования всех хозяйственных процессов предприятия.

В обязанности бухгалтера входит учёт всех материальных ценностей, в частности: учёт товаров и материалов, учёт хозяйственного инвентаря. Также в его обязанности входят следующие виды работ:

- расчеты с поставщиками и покупателями;

- осуществление работы с банками (расчёты, кредиты, проценты);

- ведение кассы, подотчета, банковских операций;

- ведение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

- расчёты с персоналом.

Итак, бухгалтерский учет включает в себя различные участки.

2.3. Организация налогового учета

Далее рассмотрим налоговый учет расходов на реализацию ЗАО «Перинт».

Налоговый учет ЗАО «Перинт»– это система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации для целей расчета налоговой базы по различным налогам. Налоговый учет в РФ представляет собой комплексную систему, целевая направленность которой заключается в определение налогооблагаемой базы на основе данных первичных документов, группировка которых основывается на нормах, отраженных в Налоговом кодексе РФ.

Сведения о хозяйственной жизни ЗАО «Перинт», подлежащие отражению в налоговом учете сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде, сумму остатков расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом. Главной задачей налогового учета является определение сумм платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определенную дату.

Алгоритм ведения налогового учета отражаются в учетной политике для целей налогообложения, в которой также отражаются регистры налогового учета. Формы регистров и алгоритм их заполнения определяется налогоплательщиком самостоятельно на основание статьи 314 Налогового кодекса и закрепляются в тексте учетной политики.

Целевая направленность ведения налогового учета необходимо для правильного исчисления налога на прибыль. Налоговый учет ведется в параллель обязательному бухгалтерскому учету. Рассмотрим основные элементы налогового учета:

1. первичные учетные документы, включая справку бухгалтера;

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы, налоговые декларации.

Налогоплательщик самостоятельно организовывает систему налогового учета.

Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных.

Схематично организация налогового учета ЗАО «Перинт» представлена на рис.2.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐