Файл: Система налогового учета (Основы современного налогового учета).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Курсовая работа посвящена вопросам организации системы налогового учета на современном предприятии.

Актуальность данной темы состоит в том, что на основании данных налогового учета внешние и внутренние пользователи могут получить информацию о налоговых расчетах предприятия.

В процессе рассмотрения специальных материалов и учебной литературы по исследуемой теме удалось уяснить многие теоретические моменты по системе налогообложения современных предприятий.

Цель данного исследования состоит в анализе системы налогового учета современного предприятия.

Данный вопрос исследован теоретически путем изучения литературы по теме постановки и ведения налогового учета организации.

Основными задачами курсовой работы являются:

1) раскрыть структуру системы организации учета и цель ее функционирования, а также функции и задачи входящих элементов;

2) рассмотреть организацию налогового учета современного предприятия;

3) исследовать ошибки, свойственные организации и ведению первичного налогового учета на различных участках хозяйственной деятельности;

4) предложить пути совершенствования учета.

Объектом исследования в данной работе является современное производственное предприятие ЗАО «Перинт».

Предметом исследования, проведенного в работе, служит налоговый учет.

Оценка особенностей системы налогового учета предприятия производилась на основе учетных регистров производственного предприятия ЗАО «Перинт».

Ознакомление с налоговым учетом предприятия производилось на основании первичных документов предприятия, а также документов, поступающих от поставщиков и т.д., а также в процессе работы с программой 1С 8.3., в которой ведется и налоговый учет ЗАО «Перинт».

Теоретической базой исследования являются научные и учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам налогообложения и налогового учета, а также специальная литература и правовые источники.

1. Основы современного налогового учета

1.1. Налоговые обязательства современных предприятий

Предприятие является сложной открытой системой, состоящей из взаимосвязанных подсистем и тесно взаимодействующей с внешней средой. Налогообложение является элементом внешней среды предприятия и достаточно сильно влияет на результаты работы организации. Налоговые обязательства подтверждают наличие воздействия на организацию внешних факторов в виде системы налогообложения.

Независимо от того, каким видом деятельности занимается организация, производит ли продукцию, выполняет работы или оказывает услуги, оно неизменно сталкивается с таким показателем, как налоги и налоговое бремя и налоговая нагрузка. Налогообложение предприятий - проблема сложная, так как платежеспособность субъектов налоговых отношений имеет большое значение. В настоящее время состояние налоговой системы отличается высокой динамичностью.

Налоговую систему следует рассматривать как фактор прямого воздействия с точки зрения двухуровневой классификации, в которой основанием является характер воздействия факторов внешней среды на организацию: непосредственное или опосредованное [7, с. 45].

Безусловно, налоговый фактор проявляется как ограничение хозяйственной деятельности организации в виде расходов, формирующих финансовые результаты. и одновременно, изъятия финансовых ресурсов. Рост налоговой нагрузки, стимулируя налогоплательщиков к уходу от налогов, несет в себе существенные риски - как для налогоплательщиков, так и для государства.

Экономическая информация - это информация, отражающая финансово-хозяйственную деятельность организации. Она подразделяется на следующие виды: плановую, нормативно-справочную и учетную (рис. 1).

Экономическая информация

┌──────────────────────────────┬──────────────────────────┐

\│/ \│/ \│/

Учетная Нормативно-справочная Плановая

├──────────────────────────────┬──────────────────────────┐

\│/ \│/ \│/

Первичный учет Финансовый учет Управленческий учет

/│\ /│\ /│\

└──────────────────────────────┴──────────────────────────┘

Рис. 1. Схема видов информации [8, с. 16].

Решение о конфигурации системы управленческого учета должен принимать руководитель организации, исходя из требований Налогового кодекса существующих потребностей в информации для формирования налоговых расчетов.

Многие считают, что налоговый учет является подсистемой бухгалтерского учета. При этом создается представление об общей методике внутреннего учета, подобной правилам бухгалтерского учета. Однако, налоговый учет - это метод организации информационной системы предприятия, ориентированной на формирование информации для проведения налоговых расчетов по результатам деятельности предприятия. Система налогового учета может существовать отдельно, не соприкасаться с бухгалтерией.

Таким образом, место управленческого учета в финансовой системе предприятия особое, его постановка и ведение требуют других подходов и других специалистов, чем те, которые обслуживают бухгалтерский и налоговый секторы. Следовательно, налоговый учет - это выстроенная самим предприятием система налоговых расчетов и налогового управления, которая предоставляет информацию о налоговой базе предприятия и отдельных структурных подразделений, которая предназначена для налоговых расчетов.

В современных условиях неотъемлемой частью бизнеса является планирование и анализ систем налогообложения РФ, которое проводится по действующему законодательству и эффективности их для предприятия по данным налогового учета предприятия. Снижение налоговых рисков, связанных с неграмотным ведением налогового учета крайне важно для современных предприятий [6, с. 25].

1.2. Принципы налогового учета

Налоговый учет – это система сбора, регистрации, обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности организации для целей расчета налоговой базы по различным налогам. Налоговый учет в РФ представляет собой комплексную систему, целевая направленность которой заключается в определение налогооблагаемой базы на основе данных первичных документов, группировка которых основывается на нормах, отраженных в Налоговом кодексе РФ.

Ведение налогового учета на предприятиях, осуществляющих свою предпринимательскую деятельность в условиях рыночной экономике необходимо для:

- формирования полной и достоверной информационной базы для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода,

- обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога [5, с. 41].

Данные налогового учета - используются для исчисления налоговой базы, расчета налогов. Налоговое законодательство РФ закрепляет основные принципы ведения налогового учета, но не регламентирует практическую часть его организации, в результате чего, предприятие на самостоятельной основе определяет алгоритм ведения налогового учета.

Алгоритм ведения налогового учета на предприятии закрепляется в налоговой учетной политике организации.

Основные элементы налогового учета:

1. первичные учетные документы, включая справку бухгалтера;

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы, налоговые декларации [7, с. 44].

Налоговый учет ведут бухгалтеры современных предприятий.

Ведение налогового учета на предприятиях, осуществляющих свою предпринимательскую деятельность в условиях рыночной экономике необходимо для обеспечения информацией для контроля за правильностью исчисления, и уплаты в бюджет налогов. Он необходим для формирования налоговой базы для целей налогообложения. Принципы налогового учета отличаются от принципов бухгалтерского учета. В налоговом учете, например, принцип двойной записи не применяется.

Формировать учетную политику для целей налогообложения может главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, Бухгалтерия предприятия играет огромную роль в правильной организации налогового учета. Система налогового учета организуется организацией самостоятельно, в учетной политике для целей налогообложения порядок ведения налогового учета закрепляется.

Налоговая база по налогу на прибыль формируются из двух важнейших категорий – доходы и расходы. Они подлежат отражению в бухгалтерском и налоговом учете и при одновременном использования бухгалтерской терминологии [7, с. 44].

Методология формирования системы и ведения бухгалтерского и налогового учета разрабатывается, принимается и закрепляется на уровне, федерального законодательства. Сложность состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учет различаются значительно, и предприятиям часто приходится вести параллельно два вида учета, что совсем нерационально и просит дополнительных временных и материальных издержек. Хозяйственные процессы организации, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием системы налогообложения и образующие систему аналитической финансово-экономической и иной информации, являются предметом налогового учета и налогового анализа, который назовем налоговым анализом решений организации.

Большую методологическую поддержку предприятиям в части ведения налогового учета осуществляют специалисты, формирующие программное обеспечение 1С, где учитываются требования налогового законодательства и предоставляются актуальные формы налоговой отчетности. В Приложении 4 приведена страница программного обеспечения 1С Предприятие 8,3, которое является на настоящий момент наиболее современным, позволяющим учесть все требования налогового законодательства.

1.3. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового и бухгалтерского учета

Качество ведения бухгалтерского учета на предприятиях обычно обеспечивает бухгалтерия предприятия, и только на очень крупных предприятиях выделены отделы, занимающиеся разработкой налоговой политики для целей налогового учета и непосредственным ведением налогового учета, поскольку система налогового учета не всегда адаптирована к системе бухгалтерского учета, тем самым изучение его взаимодействия с другими системами учета является одной из основных проблем. На сегодняшний день наша страна находиться на этапе модернизации и преобразований в области налогообложения и в сфере ведения бухгалтерского учета [5, с. 11]. Вследствие того, что процесс совершенствования налогового и бухгалтерского учета в РФ происходит параллельно, не взаимодействуя, на практике положения законодательства и бухгалтерского учета часто не совпадают. Не совпадения положений налогового и бухгалтерского учета, так же обусловлено постоянной динамикой и неустойчивостью положений налогового законодательства, они часто идут в разрез бухгалтерскому учету, не учитывают изменения алгоритма его формирования и ведения, меняются с менее интенсивными темпами [5, с. 65]. Это создает большие проблемы хозяйственным субъектам, осуществляющими свою деятельность на территории РФ.