Файл: Учетная политика организации: цель, задачи, формирование, применение (Организационно-экономическая характеристика ООО «Торнадо»).pdf

Не имеет смысла прописывать в учетной политике для целей налогообложения:

- общие сведения об организации (например, основные виды деятельности, применяемую систему налогообложения);

- организационные и технические вопросы учета, в частности, на кого возложено ведение налогового учета;

- порядок исчисления налогов, который нельзя изменить с помощью учетной политики (например, объект налогообложения при УСН);

Таблица 3.1

Определение необходимости описания способов учета в учетной политике ООО «Торнадо»

- способы учета, которые организация обязана применять. К таким способам относится, в частности, использование кассового метода учета доходов и расходов при УСН;

- любые другие сведения, не имеющие значения для расчета налогов.

Нельзя указывать в учетной политике способы учета, которые не будут применяться в организации, поскольку это может привести к негативным последствиям. Например, если организация предусмотрит в учетной политике создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете, но не будете его создавать, она не сможет учесть затраты на выплату отпускных в текущих налоговых расходах (п. 2 Письма Минфина от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401).

Учетная политика для целей налогообложения утверждена приказом руководителя ООО «Торнадо» в течение 90 дней со дня создания организации, т.е. внесения сведений о ее создании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008). Если организация существует дольше, но ее учетная политика не утверждена, ее надо составить незамедлительно, описав в ней уже применяемые способы учета.

Учетную политику достаточно утвердить один раз. Не надо утверждать новую учетную политику на каждый год или ежегодно издавать приказ руководителя о продлении действия "старой" учетной политики.

При необходимости учетную политику нужно изменять и дополнять (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

Таким образом, учетная политика для целей налогообложения ООО «Торнадо» - это выбранная им совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Выбранная в ООО «Торнадо» учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости ее продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей ее финансового состояния.

Таким образом, в учетной политике ООО «Торнадо» закреплены организационные вопросы ведения налогового учета. По многим вопросам Налоговый кодекс содержит вариантные способы учета, предлагая налогоплательщикам выбрать и закрепить в учетной политике один способ из нескольких возможных. По таким вопросам ООО «Торнадо» выбирает и закрепляет в учетной политике тот способ, который намерена использовать в периоде.

Заключение

В заключение проведенного исследования, нацеленного на изучение особенностей формирования учетной политики в целях налогообложения, можно сделать следующие выводы.

Нормативное регулирование формирования учетной политики в целях налогообложения осуществляется посредством налогового кодекса. В налоговом законодательстве отсутствует понятие "учетная политика для целей налогообложения", основные подходы к ее формированию представлены достаточно разрозненно в ряде статей НК РФ, который предоставляет налогоплательщику право самостоятельно разработать систему налогового учета, закрепив ее положения в учетной политике для целей налогообложения.

Под учетной политикой для целей налогового учета понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимо отметить, что порядок разработки учетной политики для целей налогового учета зависит от особенностей деятельности предприятия. Исходя из характера деятельности предприятия, лица, разрабатывающие данный учетный документ, должны обозначить те вопросы, которые необходимо раскрыть наиболее полно, а какие следует опустить.

Правильная организация учетной политики является одним из главных направлений оптимизации налоговых платежей, увеличения прибыли.

Поэтому целесообразно отражать в учетной политике для целей налогового учета способы формирования налоговой базы только по тем хозяйственным операциям организации, которые имеются у нее на момент окончания предыдущего налогового периода. В заключение следует отметить, что в практике составления учетной политики отсутствует четкая методология налогового учета, конкретные правила его организации и ведения, а также приемлемые формы налоговых регистров.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) [Электронный источник] // СПС Консультант Плюс: Законодательство.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.01.2014) [Электронный источник] // СПС Консультант Плюс: Законодательство.
3. Федеральный закон от 06.12.2015 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) [Электронный источник] // СПС Консультант Плюс: Законодательство.
4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) [Электронный источник] // СПС Консультант Плюс.
5. Берестовая О. Учетная политика на 2016 год // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2016. N 5. С. 56 - 65.
6. Булаев С.В. Учетная политика субъектов малого бизнеса // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 5. С. 22 - 32.
7. Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2016 / под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева. М.: Аюдар Пресс, 2016. 256 с.
8. Денисова М.О. Общие принципы разработки учетной политики на 2013 год // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 12. С. 12 - 25; Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 2. С. 69 - 78.
9. Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета // Все для бухгалтера. 2016. N 5. С. 21 - 24.
10. Захарьин В.Р. Учетная политика - 2013 // Экономико-правовой бюллетень. 2013. N 1. 160 с.
11. Зобова Е.П. Учетная политика - 2016 "упрощенца" для целей налогового учета // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 5. С. 23 - 30.
12. Комментарий (постатейный) к главам 21 "Налог на добавленную стоимость" и 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Статус-Кво 97, 2013. 576 с.
13. Крутякова Т.Л., Кондратов В.А. Учетная политика 2013: бухгалтерская и налоговая. М.: АйСи Групп, 2013. 208 с.
14. Кузнецова В.А. Учетная политика - 2016: проверяем основные моменты // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 6. С. 57 - 75.
15. Лермонтов Ю.М. О необходимости закрепления в учетной политике для целей налогообложения методики ведения раздельного учета // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2015. N 12. С. 35 - 37.
16. Мухамедзянов К.З. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации // Налоги и налоговое планирование. 2016. N 7. С. 56 - 58.
17. Пономарев С.А. О необходимости закрепления в учетной политике для целей налогообложения методики ведения раздельного учета // Бухгалтер и закон. 2015. N 12. С. 18 - 20.
18. Пономарев С.А. Формирование учетной политики для целей налогообложения предприятий - плательщиков единого налога на вмененный доход // Бухгалтер и закон. 2016. N 3. С. 6 - 9.