Файл: анализ современных тенденций и перспектив дальнейшего развития нaлоговой системы РФ.pdf

2. Антикризисные меры Правительства Российской Федерации и Государственной Думы. К ним относятся такие меры, как:

• льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств;
• увеличение первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения, в качестве меры поддержки бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств;
• меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы;
• патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников (с целью упрощения процедур уплаты налогов);
• авансовые платежи по налогу на прибыль организаций;
• учет процентных платежей в целях налогообложения;
• применение НДС к авансовым платежам;
• порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров;
• контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам;
• упрощение порядка возмещения НДС при экспорте.

3. Оптимизация налогообложения доходов физических лиц. Данная область налогообложения требует постоянной корректировки, с одной стороны, с целью исключения необоснованных налоговых льгот, а с другой стороны, с целью уточнения отдельных положений в части порядка определения налоговой базы и контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога.

4. Совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС). В целях сокращения срока возмещения НДС и отвлечения оборотных средств предлагается внести изменения в законодательство о налогах и сборах, например:

• распространить на операции, облагаемые по ставке в размере 0 %, общий порядок применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур;
• требуется установить порядок определения налоговой базы в отношении исчисления НДС при получении авансов в рамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах), оплата по которым производится в рублях;
• предлагается установить право налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками;
• следует уточнить нормы Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся вычетов по имущественным правам. В целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается;
• установить обязанность при реорганизации юридического лица восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся налогоплательщиком НДС и другие изменения.

---

5. Акцизное налогообложение, предполагает индексацию ставок акцизов и изменение порядка исчисления и уплаты акцизов.

6. Совершенствования налогообложения природных ресурсов.

7. Совершенствование налогового администрирования, а именно:

• предполагается ввести институт предварительного налогового разъяснения (контроля), который уже успешно функционирует в зарубежных правовых системах;
• оптимизация перечня информации, не относящейся к налоговой тайне.

8. Совершенствование института консолидированной группы налогоплательщиков.

9. Следующая перспектива развития налоговой системы касается глобального вызова и ответ на него – борьба с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.

Глобальные внешние вызовы, в числе которых развитие новых финансовых технологий, мобильность капитала и рабочей силы, конкуренция налоговых режимов, стали причиной для активного использования налогоплательщиками различных способов законной и полузаконной минимизации своих налоговых обязательств путем использования различных инструментов международного налогообложения. Для России такие внешние вызовы усугубляются введенными санкциями, необходимостью мобилизовать ресурсы для существования в имеющемся экономическом окружении.

10. Меры по противодействию злоупотреблению нормами законодательства о налогах и сборах в целях минимизации налогов.

11. Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации.

В рамках «дорожной карты» «Совершенствование налогового администрирования» в настоящее время разработаны и должны быть приняты законопроекты, предусматривающие:

1) Расширение электронного документооборота между участниками налоговых правоотношений, сокращение времени и материальных затрат на подготовку и представление налоговых деклараций (расчетов) в налоговые 46 органы, повышение эффективности налогового администрирования и налогового контроля.

2) Снижение рисков налогоплательщиков за счет введения механизма, регулирующего налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов, повышение эффективности деятельности налоговых органов за счет обеспечения более грамотной работы налогоплательщиков при одновременном сохранении добровольности института налогового консультирования.

12. Оценка эффективности налоговых льгот и иных стимулирующих механизмов. Подходы к установлению налоговых льгот. Отмена федеральных льгот по региональным и местным налогам.

---

13. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. На период 2016-2019 годов предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2015 года – в отношении большинства плательщиков – 30 процентов и неперсонифицированного тарифа – 10 процентов сверх установленной 48 предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

14. Обязательные платежи неналогового характера и фискальная нагрузка на бизнес.

По оценкам Минэкономразвития России, экономия бизнеса от введения до 2019 года моратория на увеличение ставок отдельных неналоговых платежей может составить 1,8 трлн. руб. или около 3% ВВП. В этой связи в отношении неналоговых платежей предпринимателей, решения о введении которых до настоящего времени не приняты либо не приняты нормативные правовые акты, необходимые для обеспечения взимания таких платежей, представляется целесообразным введение моратория до 2019 года с одновременным сохранением неизменности ставок и уровня административной нагрузки на предпринимателей в отношении неналоговых платежей, которые предусмотрены действующими нормативными правовыми актами и которые взимаются в настоящее время. Кроме того, в плановом периоде предполагается рассчитывать дополнительный показатель внутрироссийской «фискальной» нагрузки, отражающий уплату как налоговых, так и отдельных видов неналоговых платежей, а сами неналоговые платежи, как и политику в области их регулирования, рассматривать в Основных направлениях налоговой политики на очередную трехлетку.

При этом налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.

Основное внимание, при проведении налоговой политики в 2016-2019 годах будет уделяться проведению антикризисных мер, а также реализации тех основных изменений, планы по проведению которых уже определены в нескольких стратегических документах. Это – Основные направления налоговой политики на очередной год и плановый период, утвержденные в предыдущие годы, послания и поручения Президента Российской Федерации и Председателя Правительства Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение, изучив современное состояние налоговой системы Российской Федерации, тенденции и перспективы ее развития, можно сделать ряд выводов.

---

Возникновение, становление и развитие налоговой системы неразрывно связано с генезисом общества и государственного устройства. К настоящему времени в России создана существенная основа для завершения формирования налоговой системы страны. Поэтому современный этап развития налоговой системы можно назвать этапом завершения налоговой реформы.

Среди специалистов налогового права отсутствует единое мнение по проблеме содержания понятия «налоговая система». По мнению одних авторов – это «совокупность существующих в государстве налогов, форм и методов их взимания, а также соответствующих государственных органов и учреждений», по мнению других – это «совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства». Отсутствием единого научно обоснованного понимания, что представляет собой налоговая система, можно объяснить то, что законодатель отказался от закрепления в законе этого понятия.

Общие принципы налогообложения в России – это правовые принципы, которые закреплены в Конституции РФ и раскрывают свои специфические черты применительно к налогообложению. В Налоговом кодексе РФ нет определения и конкретного перечня общих принципов налогообложения и сборов. Некоторые положения НК РФ, носящие характер общих принципов налогообложения, содержатся в ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах». К числу таких положений следует: принцип законности налогообложения, принцип равенства и всеобщности налогообложения, принцип справедливости налогообложения, принцип единства системы налогов и сборов, принцип определенности системы налогов и сборов.

Правовое регулирование российской налоговой системы регламентировано законодательством Российской Федерации, включающим в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации; нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах. Единым законодательным актом, систематизирующим сферу налогового права и закрепляющим основополагающие принципы налогообложения в России, является Налоговый кодекс РФ.

Налоговая реформа в России продолжается уже около двадцати лет. К числу положительных ее результатов следует отнести целенаправленную политику правительства по снижению и оптимизации структуры налогового бремени, улучшение администрирования и совершенствование законодательства в результате принятия Налогового кодекса РФ.

---

Наряду с этим следует выделить целый комплекс отрицательных последствий, проблем и противоречий налоговой системы современной России. «Узкими местами» в налоговой системе нашей страны являются следующие ее характеристики: переоценка роли налога на прибыль, сохранение целевых отчислений во внебюджетные фонды, неоправданное принижение роли и значения налогов, взимаемых с физических лиц, принижение роли налога на имущество физических и юридических лиц, необоснованно высокие размеры санкций за налоговые правонарушения и взимание одновременно нескольких видов налогов с одного объекта налога. Также следует указать тот факт, что в законодательстве недостаточно проработаны вопросы налогообложения природных ресурсов. Ряд положений российского законодательства противоречит методике определения налогооблагаемой базы, применяемой в странах с развитой рыночной экономикой. Явным недостатком налоговой системы РФ к тому же является нестабильность налогового законодательства.

Характеризуя тенденции развития налоговой системы страны и определяя направления ее совершенствования следует указать, что, во-первых, за счет реструктуризации и повышения эффективности бюджетных расходов следует избежать повышения налогов. Повышение налогов – крайне нежелательная мера, способная ухудшить позиции российской экономики в международной налоговой конкуренции и отрицательно воздействовать на инвестиционный климат и экономический рост.

Во-вторых, необходимо повышение уровня эффективности и справедливости налогообложения за счет реализации ряда мер в области бюджетно-налоговой политики и администрирования. Данные меры позволят улучшить качественные характеристики российской налоговой системы и тем самым окажут положительное влияние на общую экономическую активность.

В-третьих, в силу объективных ограничений, вызванных крайне неравномерным распределением налоговой базы и налоговых доходов по территориям, решение задачи развития фискального федерализма в нашей стране существенно затруднено. Вместе с тем может быть принят ряд мер в налоговой системе, направленных на увеличение источников налоговых поступлений в регионах и муниципалитетах, в частности – реформирование налогообложения недвижимости, увеличение ставок акцизов на алкоголь, отмена льгот по налогу на имущество организаций в отношении имущества естественных монополий.

В целях совершенствования правовой базы налоговой системы необходимо внести поправки в действующее законодательство.

---