Файл: Цель и задачи налогового учета (Особенности ведения налогового учета).pdf

Во-первых, это алгоритм признания и учета расходов для расчета налоговой базы при УСН «Доходы минус расходы»:

• расходы должны быть правильно документально оформлены, а неподтвержденные расходы не учитываются при расчете налоговой базы;
• закрытый перечень расходов не позволяет учесть все расходы;
• особый порядок признания определенных расходов.

При этом под реализацией понимают не оплату товара покупателем, а передачу товара в собственность. Таким образом, для зачета расходов на приобретение товара для реализации, необходимо этот товар оплатить, оприходовать, реализовать [3, c.66].

Во-вторых, существует возможность уменьшить налог при УСН «Доходы» за счет уплаченных страховых взносов. На этом режиме можно уменьшить сам налог, а на режиме УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются при расчете налоговой базы [16, c.72].

Таким образом, не всегда формула будет работать при выборе объекта налогообложения. Учет страховых взносов при расчете налога будет оказывать серьезное влияние только при небольших доходах. В-третьих, в формуле не учитывается возможность снижения региональной налоговой ставки для УСН «Доходы минус расходы» до 5%. Таким образом, при выборе объекта налогообложения на УСН следует учитывать ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым. Налог, который платят предприятия на УСН, называется единым. Данный налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество, НДС [29].

В этом правиле есть исключения:

• НДС надо обязательно платить при ввозе товаров в РФ;
• налог на имущество необходимо платить, если имущество оценивается по кадастровой стоимости.

Для предпринимателей единый налог отменяет уплату НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество. Предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с заявлением в ИФНС. Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

• по итогам первого квартала до 25 апреля;
• по итогам полугодия до 25 июля;
• по итогам девяти месяцев до 25 октября.

Налог рассчитывают по итогам года, учитывая внесенные авансовые платежи. Срок уплаты налога при УСН [29]:

• до 31 марта юридическими лицами;
• до 30 апреля для предпринимателей.

Нарушение сроков оплаты авансовых платежей приведет к начислению пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБРФ. За неуплату налога по итогам года будет наложен штраф 20% от неуплаченной суммы налога [3, c.67].

Если ИП не перешел ни на один из специальных режимов, то он должен исчислять НДФЛ в рамках общей налоговой системы (ОСНО). Для этого также используется специальная книга (приказ Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н). Учет здесь также, как при УСН, ведется «по оплате», но формат будет другим. В частности, в отличие от «упрощенцев», предприниматель на ОСНО платит НДС, поэтому суммы этого налога тоже отражаются в книге учета [8, c.532].

При использовании этих режимов налог определяется на основании физических параметров. Это может быть численность работников, площадь помещений, количество транспортных средств и т.п. Порядок учета этих показателей каждый налогоплательщик определяет сам. Доходы и расходы для расчета самого налога в данном случае не нужны. Но для тех, кто использует ПСН, учет доходов необходим для контроля лимита. Дело в том, что патент можно использовать только, если годовая выручка не превышает 60 млн. руб. Чтобы отслеживать выручку предприниматели, использующие ПСН, должны вести книгу учета доходов (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н) [16, c.74].

Налог на имущество, земельный, транспортный должны перечислять в бюджет владельцы определенных видов собственности: недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Налоговый учет в данном случае заключается в определении количества объектов и их параметров, формирующих облагаемую базу. Для недвижимости это — остаточная или кадастровая стоимость, для земли – только кадастровая, а для большинства транспортных средств – мощность двигателя в лошадиных силах [12, c.35].

Вывод: Таким образом, в главе было определено понятие налогового учета, изучены его особенности. Под налоговым учетом принято понимать систему обобщения информация с целью выявления налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, которые сгруппированы согласно порядку, предусмотренному налоговым законодательством.

Кроме того, налоговым учетом принято также называть определенный участок работы финансовых специалистов, направленный на исчисление ряда обязательных платежей.

Установлено, что налоговый учет в зависимости от исчисляемого налога, а также от особенностей бизнеса может базироваться на бухгалтерском учете, как частично, так и целиком, а также вестись наравне с бухучетом.

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В КОМПАНИИ ООО «БОНДЮЭЛЬ»

2.1. Краткая характеристика ООО «БОНДЮЭЛЬ»

Компания ООО «БОНДЮЭЛЬ» находится по адресу 107140, г. Москва, ул. Верхняя Красносельская, д. 3, стр. 2, этаж 3, бизнес-центр «Красносельский». Основным видом деятельности является: выращивание зерновых культур [32].

Организация также зарегистрирована в таких категориях, как [32]:

• выращивание зернобобовых культур;
• выращивание столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина;
• выращивание сахарной свеклы,
• выращивание однолетних кормовых культур;
• разведение молочного крупного рогатого скота;
• производство сырого молока.

Врио директора ООО «БОНДЮЭЛЬ» — Юрий Максимович Иванов. Организационно-правовая форма — унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения [32].

Тип собственности — федеральная собственность.

Проведем анализ структуры себестоимости, данные для которого представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Показатели себестоимости ООО «БОНДЮЭЛЬ»

Продолжение таблицы 2.1.

Таблица составлена по [32].

Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат [32].

В таблице 2.2. отразим динамику абсолютных показателей деятельности ООО «БОНДЮЭЛЬ»:

Таблица 2.2.

Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «БОНДЮЭЛЬ» [32]

Продолжение таблицы 2.2.

Таблица составлена по [32].

Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле:

di=∑Ci/Ci*100% (2);

где di – удельный вес в составе себестоимости;

Ci – величина элемента себестоимости;

∑Ci – общая сумма затрат на производство продукции. Результаты расчета относительных величин структуры представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Уровень и динамика относительных показателей себестоимости [32]

Таблица составлена по [32].

Анализируя структуру себестоимости по элементам, можно сказать, что на данном предприятии не наблюдается ни положительных, ни отрицательных отклонений [32]. Если величина показателя удельных текущих затрат меньше 1, то это свидетельствует о прибыльной деятельности организации, и, наоборот. Если текущие затраты больше 1, то деятельность организации убыточна. Анализируя динамику удельных текущих затрат, мы видим, что показатели в течение всего исследуемого периода на данном предприятии претерпевают не значительные изменения, но не достигают уровня больше 1 [32].

Управление конкурентоспособностью компании можно рассматривать как стратегическое управление деятельностью предприятия. Управление конкурентоспособностью следует осуществлять в соответствии с некоторыми принципами, ключевыми из которых являются наличие четких целей, связанных с миссией и видением компании, и взаимосвязей с внешней организационной средой [29].

В основе любой системы стратегического менеджмента лежит целеполагание. Для системы управления конкурентоспособностью характерно существование нескольких взаимосвязанных между собой целей, отвечающих миссии и видению организации. Первичной всегда является экономическая цель, ключевая цель деятельности предприятия – получение прибыли. Целеполагание в условиях управления конкурентоспособностью организации отвечает всем основным принципам постановки целей. Следует заметить, что конкурентоспособность предприятия во многом обеспечивается конкурентоспособностью производимой продукции, поэтому продуктовые цели должны поддерживать общие стратегические цели компании [16, c.77].

В системе управления конкурентоспособностью организации реализуется ряд функций, в который входят техническая, коммерческая, учетная, финансовая, административная и некоторые другие. В рамках каждой из этих функций ставятся определенные цели, совокупность которых позволяет обеспечить устойчивость организации в рыночных условиях и ее конкурентоспособность [33].

Способность организации выполнить все поставленные цели определяется ее потенциалом. Таким образом, процесс управления конкурентоспособностью компании превращается в процесс управления ее потенциалом. Цели стратегического управления конкурентоспособностью организации сводятся к созданию эксклюзивных конкурентных преимуществ и оперативному эффективному использованию возможностей, предоставляемых внешней средой [30].

2.2. Особенности ведения налогового учета в ООО «БОНДЮЭЛЬ»

Учётная политика для целей налогообложения представляет собой совокупность закреплённых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается информация о хозяйственных операциях в течении отчётного (налогового) периода с целью определения налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС [16, c.78].