Файл: Цель и задачи налогового учета (Особенности ведения налогового учета).pdf

Таблица 3.1.

Коэффициент для расчета премий

Таблица составлена по [32].

При этом, начисление и выплата данного вознаграждения в указанных размерах должна осуществляться ежемесячно, учитывая фактически отработанное время при наличии свободных средств на предприятии. Стаж работы должен исчисляться один раз на начало года. При этом в стаж должны входить только те годы, которые сотрудник отработал непосредственно в колледже. Руководители подразделений могут снизить размер вознаграждения для сотрудников при условии, что последними были допущены упущения в работе. Однако, не более, чем на 50 процентов. Речь идет о: нарушении технологической и трудовой дисциплины, опоздании на работу или преждевременный уход с рабочего места, привлечении к уголовной или административной ответственности [19, c.32].

Кроме того, ежегодно и ежеквартально должно осуществляться премирование сотрудников предприятия. Премию следует начислять за счет распределения приработка по коэффициенту трудового участия. Суммой приработка выступает остаток ФЗП после того, как будет начислена основная и прочие виды заработной платы. КТУ является обобщенной оценкой трудового вклада коллектива и отдельных специалистов в общий результат работы предприятия [4, c.77].

3.2. Пути улучшения ведения налогового учета в ООО «БОНДЮЭЛЬ»

В работе предлагается три основных мероприятия по повышению конкурентоспособности организации:

- оптимизация системы подбора кадров;

- совершенствование квалификационного уровня кадров;

- совершенствование систем стимулирования труда работников.

Рассчитаем эффективность проектируемых мероприятий.

1 Оптимизация системы подбора кадров [19, c.35].

Процесс подбора кадров в колледже очень трудоемок. Отдел кадров совершает лишь первичный отбор кандидатов. Затем те кандидаты, которые на взгляд отдела кадров являются подходящими кандидатурами направляются на собеседование с руководителем подразделения. Далее руководитель подразделения, «отводит» подходящего кандидата на собеседование к своему непосредственному руководителю и так далее [5, c.52].

Даже если учесть, что каждый руководитель на собеседование затрачивает 10 минут, то в общем получается около 60мин. (1 час) на каждого кандидата. В дополнение к этому можно добавить, что далеко не каждый кандидат (примерно 1 из 6) оказывается в итоге принятым на работу, соответственно на каждого принятого работника приходится около 6 часов затраченного времени только на проведение собеседования.

Учитывая, что рабочий день 8 часов, то 276 рабочих дней в год затрачивается на подбор персонала (не отделом кадров). Это почти целый год. Следовательно, примитивно можно подсчитать затраты на данное мероприятия, что составит 15000р. (средняя заработная плата) * 12 месяцев = 180000р.

Введение тестовой системы отбора укорачивает цепь отбора, и она становится равна 2 звеньям, выше рассмотренной цепи, что ведет к сокращениям потерь во времени в три раза. И как следствие. Экономия в год составляет 180000:3 = 60000 руб.

На практике, в случае материальной заинтересованности производительность труда увеличивается на 10%. Учитывая, что стимулирующая часть заработной платы после внедрения мероприятий составит 20% от заработной платы, то при средней заработной плате 15000р., экономический эффект составит: 15000*0,20*0,1=300 руб. ежемесячно с 1 человека [33].

А значит, за год экономия составит: 300*12*85 чел. (только специалисты) =306000 руб.

Здесь высвобождается фонд оплаты, который пойдет на реализацию выплат выходного пособия по уходу работника на пенсию при стаже работы в колледже не менее 20 лет; единовременных вознаграждений к юбилейным датам работы сотрудников на предприятии; материальной помощи в случае материального затруднения [37].

Фонд может быть равным 150000 руб.

Следовательно, экономический эффект от внедрения мероприятий по экономическому стимулированию составит в конечном счете 306000 – 150000 = 156 000 руб.

Общий экономический эффект от внедренных мероприятий составит:

60000+ 156000 = 206 000 руб. в год.

Управление любого предприятия при планировании внедрения перечисленных мероприятий должно придерживаться принципа законности [35]. Рассматривая управление персоналом через призму правового регулирования, следует опираться на законодательство, которое регламентирует составляющие его элементы. В частности, необходимо знание вопросов правового регулирования граждан, трудовой деятельности, знание правового аспекта организации [36].

Нормативно - правовое обеспечение - это совокупность документов организационного, организационно - правового, организационно - распорядительного, технического, технико-экономического и экономического характера, а также нормативно - справочные материалы и прочие документы, утверждённые в установленном порядке компетентными органами или руководством организации.

На основе типовых документов с учётом особенностей организации работники службы управления персоналом разрабатывают документы для внутреннего пользования. Так, важными организационно-распорядительными документами являются Правила внутреннего распорядка, которые включают следующие разделы [6, c.20]:

• общие положения;
• порядок приёма и увольнения рабочих и служащих;
• основные обязанности рабочих и служащих;
• основные обязанности администрации;
• рабочее время и его использование;
• поощрение за успехи в работе;
• ответственность за нарушение трудовой дисциплины.

В распоряжении кадровой службы находятся все нормативные акты, на основании которых составляются документы внутреннего пользования [33]:

• коллективный договор;
• правила внутреннего трудового распорядка;
• положения о подразделениях (отделах, службах, группах) и др.

Важнейшим организационным документом является Коллективный договор, разрабатываемый при непосредственном участии подразделения службы управления персоналом. Коллективный договор - это соглашение, заключаемое трудовым коллективом и администрацией по урегулированию их взаимоотношений в процессе производственно-хозяйственной деятельности на календарный год [34].

Современные условия осуществления финансово - хозяйственной деятельности предъявляют повышенные требования к качеству бухгалтерской информации, а следовательно к уровню профессиональных знаний учетных работников. В ООО «БОНДЮЭЛЬ» место главного бухгалтера занимает профессиональный, опытный работник. Однако в связи с постоянным совершенствованием учета и усложнением организации бухгалтерского учета, с повышением требований внешних пользователей главному бухгалтеру все сложнее качественно вести бухгалтерский, налоговый и статистический учет, справляться с управленческим учетом и анализом [6, c.21].

На наш взгляд, хотя ООО «БОНДЮЭЛЬ» является субъектом малого предпринимательства, необходимо ввести в штатное расписание должность заместителя бухгалтера и возложить на него функции оформления налоговых регистров и прочих необходимых документов налогового учета. При такой форме организации бухгалтерской работы главный бухгалтер малого предприятия получит возможность больше уделять внимания изучению нормативных документов, что будет способствовать повышению уровня его профессиональной подготовки, контролю качества работы помощника бухгалтерии и формированию достоверной отчетности [35].

Главным результатом выполненной работы является разработка приказа учетной политики для ООО «БОНДЮЭЛЬ» в целях налогообложения на 2020 год.

В данном проекте приказа учетной политики для целей налогообложения отражены практически все необходимые аспекты учетной политики. Он содержит в себе ответ почти на любой вопрос, связанный с деятельностью организации и законодательно подтверждает выбранные способы и методы ведения[32].

Применение предложенного выше приказа об учетной политике для налогообложения позволит, в конечном счете, увеличить эффект управления себестоимостью. Выбранные методы учета, на мой взгляд, наиболее подходят для анализируемой фирмы в связи со спецификой деятельности. В приказе можно проследить почти все статьи затрат, падающие на себестоимость, а, следовательно, эффективно ими управлять [35].

Кроме того, разработанный приказ об учетной политике для целей налогообложения раскрывает практически все вопросы учета в организации, а, следовательно, являются официальной нормативной базой четвертого уровня системы нормативного регулирования учета для Налоговых органов. Разработанные приложения к учетной политике должны, главным образом, содействовать выполнению требования своевременности и достоверности отражаемой информации. Официально закрепленная ответственность дает возможность спроса за выполненные действия [7, c.88].

Вывод: В данной главе были предложены меры улучшения ведения налогового учета в организации ООО «БОНДЮЭЛЬ».

Представленные в главе меры помогут организовать налоговый учет в ООО «БОНДЮЭЛЬ» полностью в соответствии с требованиями нормативного законодательства и повысят эффективность управления деятельности.

Определено, что совершенствование ведения налогового учета в организации необходимо на постоянной основе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания работы удалось достичь поставленных цели и задач.

Определено, что исходя из названия, главное отличие бухгалтерского и налогового учета состоит в системе их нормативного регулирования. Бухгалтерский учет регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иным законодательством в области бухгалтерского учета, представляющим собой четырехуровневую систему. В основе налогового учета, соответственно, лежит налоговое законодательство и, в первую очередь, Налоговый кодекс РФ.

Бухгалтерское и налоговое законодательство, как правило, в отношении отдельных объектов или операций представляет вариативность их учета. Это обуславливает необходимость выбора организацией конкретного варианта, что закрепляется в Учетной политике. К примеру, выбор для целей бухгалтерского учета и налогообложения способа начисления амортизации.

Для этих целей организацией разрабатываются и утверждаются Учетная политика для целей бухгалтерского учета и Учетная политика для целей налогообложения.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ). Однако в более широком смысле налоговый учет – это система определения налогооблагаемых показателей по всем налогам, а не только налогу на прибыль.

Установлено, что определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273).

Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы. Однако, на исследуемом предприятии указанных разниц между ведением двух видов учета почти нет.

Исполняя учет, налоговая служба овладевает информацией, необходимой для проведения проверок, которые применяются лишь по отношению к налогоплательщикам (организации, физические лица) и налоговым агентам и провести их в праве лишь налоговый орган.