Файл: Изучение сравнения бухгалтерского и налогового учета..pdf
Добавлен: 20.05.2023
Просмотров: 317
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета
1.1 Сущность бухгалтерского учета
1.3 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в области доходов и расходов предприятия
2. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов ООО «Такт»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Такт»
2.2 Анализ сравнения бухгалтерского и налогового учета на предприятии
3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета расходов и доходов ООО «Такт»
Введение
Общеустановлено, что центральный источник совершенствования субъекта предпринимательства в рыночных обстоятельствах и различных видах отношений — это прибыльные поступления, которые в настоящий момент выступают единственным параметром определения налоговой базы, обладающим регламентированным неукоснительным налоговым учетом.
Касаемо учетных направлений и бухгалтерского, и налогового, прибыльные поступления выражаются в качестве разницы между доходными поступлениями и расходными вычетами субъекта предпринимательства. Ввиду различных положений, освещающих аспекты в области явлений «доходы» и «расходы» в бухгалтерскому и налоговом учетах, имеет место перечень отличий между прибыльными поступлениями в том или ином соответственном учетном направлении. А потому исследование тематики предстает актуальным.
Целью работы является изучение сравнения бухгалтерского и налогового учета.
Задачи:
- раскрыть сущность бухгалтерского учета;
- раскрыть сущность налогового учета;
- исследовать сравнение бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Кант».
Предметом работы является сущность, процессы бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
Объектом работы является бухгалтерский и налоговый учет ООО «Кант».
Методы исследования: метод анализа и синтеза, метод классификации и сравнения.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета
1.1 Сущность бухгалтерского учета
Нормативно-правовое регулирование и нормативно-правовые акты в сфере формирования финансовых результатов представляют собой иерархическую систему, что дает возможность решать вопросы, которые связаны с их взаимными противоречия ми, поэтому нужно отдавать предпочтение тем нормам, которые имеют большую юридическую силу [15, c.306].
Все нормативные акты, составляющие регламент бухгалтерского учета, в целом регулируют и учет финансовых результатов, так как в них определены порядок признания и оценка различных объектов бухгалтерского учета, которые влияют на величину финансовых результатов, которые находят отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности [22, c. 456].
Законодательное регулирование бухгалтерского учета на территории Российской Федерации осуществляется системой нормативных актов, имеющих иерархию.
В РФ регулирование бухгалтерского учета, которая основано на четырех уровневой системе нормативно-правовых актов [12, c. 720].
Первый уровень - законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливают единство правовых и методологических норм по организации и ведению бухгалтерского учета в РФ.
Второй уровень - Положения по бухгалтерскому учету, которые утверждены федеральными органами исполнительной власти, Правительством РФ.
Третий уровень - различные методические указания, инструкции, рекомендации и другие аналогичные документы в сфере бухгалтерского учета.
Они подготавливаются и утверждаются федеральными органами, министерствами, органами исполнительной власти, профессиональным объединением бухгалтеров [13, c. 479].
Четвертый уровень - документы по организации и ведению бухгалтерского учета по отдельным видам имущества, обязательствам и хозяйственным операциям. Это различные рабочие документы организаций, которые предназначены для внутреннего пользования [14, c. 510].
Каждое предприятие самостоятельно формирует и рассчитывает свои финансовые результаты, которые являются итогом финансово-хозяйственной деятельности за определенный период времени. При сопоставлении финансовых результатов за несколько отчётных периодов необходимо учитывать возможность изменения порядка методики учета, порядка составления и формирования отчетности и определенное принятие на предприятии учетной политики.
1.2 Понятие налогового учета
В налоговом законодательстве имеются определенные мероприятия, где налогоплательщик регистрируется налоговым органом и которые накапливают сведения о нем для внесения в базу единого государственного реестра, эти мероприятия и называются — налоговый учет [20, c. 383].
Проще, это базис строящихся взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами. Каждому налогоплательщику, зарегистрированному налоговой полицией, присваивается один из уникальных идентификационных номеров – ИНН.
Когда у налогоплательщика не имеется своего номера, и он не предоставляет объема должной информации в инспекцию, то налоговому органу не удается провести контроль оборота его денежных средств, выявить в его деятельности разного рода нарушения и подвергнуть штрафу.
Налоговый учет ведет единый государственный реестр налогоплательщиков, кроме того в нем происходит документооборот по уплате налогов и сборов. Следственно, налоговому учету присваивается одна из верховных функций налогового органа [16, c. 432].
Налоговый учет должен отображать каждую хозяйственную операцию. Из его данных можно почерпнуть сведения о [18, c. 384]:
- доходах и издержках;
- расходах, учтенных в текущем периоде;
- сформированных резервах;
- задолженности перед бюджетом.
Цели налогового учета [25, c. 489]:
- создание достоверной базы сведений о проведенных хозяйственных операциях;
- обеспечение данными финансового характера, касающимися работы предприятия внутренних и посторонних пользователей.
Налоговый учет осуществляет определенные функции, которые подразделяются на три основные категории:
- фискальная функция;
- контрольная;
информационная функция.
С помощью первой решается такая государственная задача как наполнение бюджета страны. Правила, а также принципы расчета поступлений основываются на интересах государства.
Расчет сумм всегда отличается от данных, сформированных бухгалтерским учетом. Расходы и доходы, подлежащие налогообложению, отличаются.
С помощью второй функции налоговые органы контролируют выполнение предприятиями своих обязательств в отношении выплаты налогов.
Контроль осуществляется посредством специально разработанных учетных документов, форм – декларации, счета-фактуры и другие [21, c. 552]. С помощью информационной функции ведется учет налогооблагаемых показателей. Осуществляется сбор информации о своевременности выплат налогов, а также сроках погашения задолженностей. Информационная и фискальная функции во многом перекликаются, так как, по сути, предоставляют информацию о поступлениях в бюджет [19, c. 351].
За постановку на учет несут ответственность налоговые органы. Регистрация происходит с момента поступления информации в ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП или на основании заявления. Процедура постановки занимает 5 дней независимо от того, какой статус имеет налогоплательщик – физическое это лицо или юридическое. На учет встают:
- физ. лица, регистрирующие ИП;
- физ. лица, ведущие нотариальную или адвокатскую частную практику;
- лица, имеющие в собственности транспортное/недвижимое имущество;
- организации, создающие обособленные учреждения;
- организации, имеющие статус «крупнейший налогоплательщик»;
- иностранные граждане и организации [17, c. 336].
В случае расширения компании и открытии филиалов, налогоплательщик обязан поставить на учет обособленную структуру там, где она фактически находится. Процедура постановки организации на учет в целом одинаковая. Но имеется ряд отличий в документации для регистрации и после нее.
1.3 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в области доходов и расходов предприятия
Помимо ключевых различий бух. и налогового учета, имеются специфические отличительные характеристики. Суть данных отличительных признаков (характеристик) заключается в том, что в зависимости от вида учета порядок принятия одного конкретного показателя может существенно отличаться [23, c. 170]. Например, одна и та же операция в рамках деятельности конкретного экономического субъекта может быть принята к БУ по одним нормам, а в НУ по другим.
Представим все специфические различия бухгалтерского и налогового учета в таблице 1.
Таблица 1
Различия бухгалтерского и налогового учета по доходам
|
Показатель |
Способ отражения в БУ |
Способ отражения в НУ |
Комментарий |
|
Доходы |
|||
|
Классификация доходов субъекта |
Доход от обычной (основой) деятельности и прочие поступления. Состав и структура закреплены в п. 5 и п. 7 ПБУ 9/99. [7] |
Доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). [2] |
Перечень внереализационных доходов строго ограничен в ст. 250 НК РФ [2], в отличие от состава прочих доходов по ПБУ. |
|
Ограничение в признании доходов |
ПБУ 9/99 (п. 3) содержит ограничения по видам поступлений, которые нельзя учесть в составе доходов субъекта. |
Доход, не учитываемый при исчислении налогооблагаемой базы, закреплен в статье 251 НК РФ. |
В обоих случаях перечни являются закрытыми, они не идентичны. Расширение списков и(или) двоякие трактовки недопустимы. |
|
Порядок и дата признания дохода |
Пункт 13 ПБУ 9/99 предусматривает несколько условий к признанию дохода. Так, если одно их этих условий не будет соблюдено, то доход в учете признать нельзя. |
Принятие дохода может проводиться как кассовым методом, так и методом начисления. Следовательно, и даты признания могут существенно отличаться, |
В результате разных методов признания доходов могут образовываться разницы в бухгалтерском и налоговом учетах. |
Исследуем различия бухгалтерского и налогового учета по расходам (таблица 2).
Таблица 2
Различия бухгалтерского и налогового учета по расходам
|
Расходы |
|||
|
Состав и классификация |
ПБУ 10/99 [8] определяет существенные условия к признанию расходов. Если одно из условий не соблюдено, то операция признается дебиторской задолженностью, а не расходами. Классификации по расходам в БУ не предусмотрено. |
Согласно ст. 252 НК РФ [2], расходами могут быть признаны только документально подтвержденные, экономически обоснованные затраты налогоплательщика, которые направлены на осуществление деятельности и получение прибыли. Помимо этого, все затраты в НУ можно разделить на прямые и косвенные. |
В данном случае на момент признания соотношение бухгалтерского и налогового учетов совпадает. Различие в классификации затрат. |
|
Дата признания |
Порядок признания методом начисления, предусмотрен ПБУ 10/99 [23, c. 170]. |
При методе начисления порядок закреплен в ст. 272, а при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. |
Как и при отражении доходов, при признании расходов субъекта могут возникать разницы. |
|
Полнота признания (ограничения) |
В части признания расходов в БУ нет ограничений и нормативов. Все затраты должны быть приняты в полном объеме, в противном случае — искажение финансовой отчетности. |
Часть расходов в НУ не может быть принята к учету, причем совсем. Такие затраты поименованы в ст. 270. Часть издержек нормирована, то есть может быть учтена только в определенном размере (ст. 258 НК РФ). |
|
Исследуем различия бухгалтерского и налогового учета по амортизации и резервам (таблица 3).
Таблица 3
Различия бухгалтерского и налогового учета по амортизации и резервам
|
Амортизация |
|||
|
Способы начисления |
В БУ предусмотрены четыре способа начисления амортизации [24, c. 20]: линейный, нелинейный, пропорционально объему произведенной продукции и по сумме чисел лет СПИ. |
В НУ только два способа на выбор: это линейный и нелинейный методы. Иного не предусмотрено. |
Если субъект выбирает для БУ иной способ начисления амортизации, который не предусмотрен в НУ, возникновение разниц в учетах не избежать. |
|
СПИ (срок полезного использования) |
Если по объекту имущества не установлен СПИ, то его можно установить самостоятельно, по решению специально созданной комиссии. |
В НУ срок полезного использования может быть установлен только на основании классификаторов (ОКОФ). |
Возникновение разниц неизбежно. |
|
Резервы |
|||
|
Резерв по отпускам |
Резервы могут быть созданы не только по отпускам текущего отчетного периода, но и с «запасом [15, c. 306]». Остатки в резерве БУ — обычное дело. |
Порядок предусмотрен ст. 324.1 НК РФ [2]. Резерв может быть создан только для отпусков текущего года, остатков на конец года в данном резерве быть не должно. |
Методы формирования резервов отпусков — это одна из особенностей бухгалтерского и налогового учетов. |
|
Резерв по сомнительным долгам |
Если в деятельности компании возникает просрочка, то необходимо создать резервы по сомнительным долгам в БУ. |
В НУ создание резерва по сомнительным долгам не является обязательным. Решение должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. |
Методы создания резервов имеют существенные различия между бухгалтерским и налоговым учетами. |