Файл: Функции налогового учета АО Торговый Дом «Перекрёсток».pdf

Целью организации системы внутреннего контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток» в части ведения налогового учета является обеспечение правильности и расчета налогов, полноты признания доходов и расходов, правильности заполнения налоговых деклараций.

В АО Торговый Дом «Перекрёсток» не создан отдел по внутреннему контролю. Организация внутреннего контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток» возложена на главного бухгалтера. В организации АО Торговый Дом «Перекрёсток» не разработан регламент по организации системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль расчетов по налогам и сборам на каждой стадии прохождения первичных документов в АО Торговый Дом «Перекрёсток» (рисунок 2.2).

Ответственный сотрудник за регистрацию хозяйственных операций

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Руководитель

Рисунок 2.2 – Этапы системы внутреннего контроля АО Торговый Дом «Перекрёсток»

В АО Торговый Дом «Перекрёсток» применяются следующие процедуры контроля:

разделение обязанностей;
физические способы контроля;
система подтверждения полномочий.

Разделение обязанностей в организации между главным бухгалтером, бухгалтерами обеспечивает перераспределение обязанностей по контролю учета хозяйственных операций, отражения данных в отчетности и декларациях. Разделение обязанностей в организации обеспечивается должностными инструкциями.

Система подтверждающих полномочий в АО Торговый Дом «Перекрёсток» представляет собой: специальную систему паролей, дающая возможность тем или иным людям пользоваться компьютером и получать доступ к 1С. Установление границ полномочий позволяет не выходить за пределы суммы, в рамках которой сотрудник может принимать решение, или должностных обязанностей.

Процедура документального контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток» обеспечивает полноту отражения данных о хозяйственных операциях. Данный способ контроля осуществляется следующим образом: производится нумерация всех хозяйственных операций сразу после начала их совершения и учет их всех после обработки.

В первую очередь, по полученным первичным документам, бухгалтером производится счетная проверка соответствия подтверждающих документов и информации, представленной в документе. В случае выявления расхождений делаются исправления в первичном документе.

В процессе отражения информации в 1С бухгалтер проставляет на документах номер, под которым отражена хозяйственная операция в 1С (например, по товарным чекам оформляется приходный ордер). Проверенные и отражения в программе первичные документы передаются главному бухгалтеру для дальнейшей проверки.

К физическим способам контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток» относится инвентаризация имущества и обязательств.

За финансовый контроль несет ответственность главный бухгалтер в единственном лице. При этом проводится только экспресс проверка достоверности и полноты отражения данных, что снижает ее эффективность. Отсутствие отдела внутреннего контроля значительно усложняет процесс контроля.

Т.к. основой для расчета транспортного налога, налога на имущество являются данные бухгалтерского учета, проведем оценку системы бухгалтерского учета. С целью более полной оценки системы бухгалтерского учета применим следующий вопросник (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Тест оценки системы бухгалтерского учета в АО Торговый Дом «Перекрёсток»

№ п/п	Рассматриваемые вопросы	Да	Нет
1	2	3	4
1	В организации есть отдельная должность по учету налогов		+
2	В организации разработана учетная политика в целях налогообложения	+
3	Осуществляется контроль отражения доходов и расходов в налоговом учете	+
4	Проводится арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию по учету доходов и расходов	+
5	Проводится арифметический и логический контроль в части соответствия данных учетных документов и данных налогового учета	+
4	Существуют журналы регистрации первичных учетных документов в части учета налогов	+
5	Проводится контроль своевременности уплаты налогов	+
6	Распределение обязанностей налогового учета в соответствие с должностными инструкциями	+
7	Первичные документы, применяемые для документирования расчетных операций по учету налога на прибыль, утверждены учетной политикой	+
8	Разработаны налоговые регистры по учету налогов		+
9	В организации имеется штатная единицы по налоговому учету		+
10	В организации контролируется своевременность сдачи налоговой декларации	+
11	Разработан рабочий план счетов налогового учета	+
12	Контролируется отражение в налоговом учете результатов инвентаризации	+
13	Утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, по оформлению операций, формирующих налогооблагаемую базу	+
14	Сотрудники бухгалтерии проходят повышение квалификации в области налогового учета		+
15	Уровень квалификации главного бухгалтера в области налогового учета высокий	+
16	Организация имеет архив для хранения первичных документов по учету налогов	+
17	В организации соблюдается требования по срокам хранения документов, подтверждающих доходы и расходы	+
18	Не допускается несанкционированный доступ к налоговой информации	+

Продолжение таблицы 2.3

19	В организации контролируется выполнение должностных обязанностей в области налогового учета бухгалтерами	+
20	Налоговый учет автоматизирован	+

Таблица составлена по: данные налогового учета АО Торговый дом «Перекрё-сток» за 2016-2018 гг.

Рассчитаем уровень эффективности бухгалтерского учета = 16/20*100% = 80%. Уровень эффективности - высокий.

Оценка эффективности организации внутреннего контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток» (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Оценка системы внутреннего контроля расчетов по налогам на АО Торговый Дом «Перекрёсток»

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Не знаю
1	2	3	4	5
Стиль управления
1	Руководство осознает значимость и необходимость ведения налогового учета	+
2	Есть попытки организации СВК в части формирования налогов	+
3	Своевременно вносятся исправления ошибок в налоговые регистры и отчетность по налогам	+
4	Привлекаются внешние специалисты для оценки налогового учета		+
Распределение ответственности и полномочий
5	Ответственность по ведению налогового учета распределена на основании письменных документов	+
6	Имеются должностные инструкции, содержащие обязанность и ответственность в части налогового учета		+
7	Есть приказ с перечнем лиц, которые имеют право подписи первичных документов, формирующих налогооблагаемую базу по налогам		+
Контроль
8	Созданы условия для обеспечения сохранности документов, подтверждающих доходы и расходы предприятия	+
9	Создана система защиты от несанкционированного доступа к налоговому учету; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях	+
Стиль управления
10	Руководство осознает значимость и необходимость ведения налогового учете	+
11	Есть попытки организации СВК по налоговому учету	+

Продолжение таблицы 2.4

12	Своевременно вносятся исправления ошибок в налоговые регистры	+
13	Налоговые регистры в конце месяца распечатываются на бумажный носитель	+
14	Документы, формирующую налогооблагаемую базу по налогам, хранятся в архиве	+
	Учет и отчетность
15	Сформирована учетная политика для налогового учета	+
16	Утвержден рабочий план счетов по налоговому учету	+
17	Разработаны формы налоговых регистров по налогам		+
18	Данные в налоговые регистры вносятся регулярно	+
19	Своевременно учитываются изменения в порядке ведения налогового учета и подготовки отчетности		+
20	Соблюдается ли график предоставления налоговой отчетности		+

Общая оценка системы внутреннего контроля: 14/20*100 = 70% – оценка близкая к средней.

Внешний контроль деятельности АО Торговый Дом «Перекрёсток» осуществляется посредством проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка проводится независимой аудиторской организацией. За три исследуемых года достоверность отчетности была подтверждена, существенных ошибок в учете и отчетности выявлено не было.

Таким образом, можно сделать вывод о достаточно высокой эффективности системы внутреннего контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток». К основным недостаткам организации внутреннего контроля в организации следует отнести отсутствие отдела внутреннего контроля. В соответствии с расчетами можно сделать вывод, что эффективность системы внутреннего контроля предприятия находится на достаточно высоком уровне. Достоверность отчетности подтверждается внешним аудитом.

В данном разделе работы был рассмотрен налоговый учёт и контроль правильности его ведения в АО Торговый Дом «Перекрёсток». На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

АО Торговый Дом «Перекрёсток» является крупным развивающимся предприятием. Основным видом деятельности является розничная торговля. Для ведения учета принята учетная политика для целей налогового учета. Для ведения налогового учета по налогу на прибыль и НДС используются налоговые регистры, остальные налогу рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета. Анализ показал рост общей суммы налоговых платежей, причиной чему является отсутствие организации налогового планирования на предприятии. В организации высокий уровень внутреннего контроля. Достоверность отчетности подтверждена результатами внешнего аудита.

3 Мероприятия по совершенствованию налогового учета в АО Торговый Дом «Перекрёсток»

На основании проведенного исследования организации налогового учета и контроля в АО Торговый Дом «Перекрёсток» можно выявить следующие недостатки:

Не полное документирование налоговыми регистрами расчета налога на прибыль.
В организации не осуществляется планирование налоговой нагрузки, не предпринимаются меры по ее снижению.

Основными направлениями совершенствования ведения налогового учета является:

дополнение налоговых регистров;
налоговая оптимизация нагрузки на предприятие.

В процессе исследования организации налогового учета было выявлено, что в АО Торговый Дом «Перекрёсток» для расчета налога на прибыль не разработан наиболее важный налоговый регистр, учитывающий различий налогового и бухгалтерского учета. Сводный регистр рекомендуется представлять в следующем виде (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Сводный регистр отклонений бухгалтерского и налогового учета

№ п/п	Статьи расходов	Сумма по бухгалтерс-кому учету	Сумма по налоговому учету	Отклонение	Проводки	0,22	Отражены суммы проводками 1 квартала	Разница, к отражению во 2-м квартале	Разница, к отражению в 3-м квартале
1	Командировочные расходы			0,00	Дб 99 Кр 68

Продолжение таблицы 3.1

2	Представительские расходы
3	Расходы по рекламе
4	Транспортные расходы	Дб 68 Кр 09

Таблица составлена по: разработка автора

Регистр и пример его заполнения представлен в приложении 10.

Далее необходимо разработать налоговый регистр для расчета налога на имущество, т.к. расчет налога на имущество используется оборотная ведомость по счету 01.

Смотрите также файлы

Выбор стиля и методов руководства в организации.pdf

Современные технологии стресс-менеджмента в профессиональной деятельности.pdf

Правовые аспекты недействительности сделок.pdf

Проектирование ИС по продаже железнодорожных билетов.pdf

Налоги как цена за услуг государства.pdf

Файл: Функции налогового учета АО Торговый Дом «Перекрёсток».pdf

2.3 Контроль правильности ведения налогового учета в АО Торговый Дом «Перекрёсток»

3 Мероприятия по совершенствованию налогового учета в АО Торговый Дом «Перекрёсток»

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно