Файл: Функции налогового учета АО Торговый Дом «Перекрёсток».pdf

Информацию в регистре следует представить в следующем виде:

Таблица 3.2

Налоговый регистр для расчета налога на имущество

Продолжение таблицы 3.2

Далее следует максимально автоматизировать расчет налогов на предприятии. Для этого следует привлечь обслуживающую программ 1С специализированную компанию для внедрения форм регистров.

Далее необходимо главному бухгалтеру ежегодно проводить планирование налоговой нагрузки, для этого следует на основании планов развития предприятия, разработанных коммерческим отделом рассчитывать налог на прибыль и НДС. В том случае, если налоговая нагрузка будет слишком высокой, следует принимать меры по ее снижению.

Как вариант оптимизации системы налогообложения предприятия можно рассмотреть возможность применения УСН с объектом «доходы» и «доходы уменьшенные на величину расходов».

Упрощенная система налогообложения является «спец режимом», по этому при работе по ней, нужно соблюдать следующие правила:

• общегодовая выручка не более 150 000 000 (Сто пятьдесят миллионов рублей);
• количество сотрудников на предприятии не более 100 человек;
• стоимость основных средств рассчитанная по остаточному принципу, так же не должна превышать 150 миллионов рублей.

Исследуемое предприятие не подходит под данные критерии по выручке и численности персонала.

Поэтому в качестве направлений снижения налоговой нагрузки АО Торговый Дом «Перекрёсток» следует предложить следующие меры:

1. В качестве директора можно нанять ИП-управляющего, применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
2. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (доходы-расходы), т.к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.

Таким образом, за счет предложенных мероприятий АО Торговый Дом «Перекрёсток» сможет повысить эффективность налогового учета, предприятие сможет снизить налоговую нагрузку.

На основании проведенного анализа в данной главе работы можно сделать следующие выводы.

Основным видом деятельности АО Торговый Дом «Перекрёсток» является розничная торговля. Структура управления предприятия соответствует масштабам его деятельности. Прибыльность предприятия к 2018 году снизилась.

Анализ налоговой нагрузки показала следующее. К 2018 году наблюдается значительное снижение общей суммы налоговых платежей предприятия по сравнению с 2016 годом за счет снижения экономической активности предприятия. При этом наблюдается и снижение общей налоговой нагрузки. Однако по сравнению с налоговой нагрузкой по видам экономической деятельности, установленной ФНС РФ, налоговая нагрузка АО Торговый Дом «Перекрёсток» значительно выше.

Основными направлениями совершенствования налогового учета было предложено внедрение новых налоговых регистров и максимальная автоматизация налогового учета, так же главному бухгалтеру следует регулярно анализировать налоговую нагрузку и принимать меры по ее оптимизации.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налоговым учетом является формирования информации о хозяйственных операциях с целью исчисления налоговой базы и налогов к уплате в бюджет. Целью налогового учета является определение задолженности перед налогом в бюджет с учетом требований НК РФ. Объектом налогового учета являются налоговые платежи предприятия. Налоговые платежи – это категория, основной целью которой является обеспечение деятельности муниципальных формирований или государства в финансовом плане. Они обладают такими свойствами как обязанность и безвозмездность. Размер налоговых платежей зависит от применяемой системы налогообложения. К основным функциям налогового учета относятся фискальная, информационная и контрольная функция. Именно выполняемые функции наиболее полно характеризуют сущность налогового учета.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок налогового учета является НК РФ. Порядок расчета налоговой нагрузки регулируется Приказом федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых про-верок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, письмом ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Порядок организации налогового учета и контроля был проведен на материалах АО Торговый дом «Перекрёсток». АО Торговый дом «Перекрёсток» является крупным предприятием, занимающимся розничной торговлей через собственные магазины. Бухгалтерский учет ведется службой бухгалтерии. Учет ведется на основании норм законодательства. Прибыльность предприятия к 2018 году снизилась.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. Учет ведется на основании разработанной учетной политики, которой утверждены рабочий план счетов, формы первичных учетных документов. Учет ведется автоматизированным способом с использованием программы 1С: бухгалтерия 8.2.

Учетную политику формирует главный бухгалтер. Учетной политикой утверждается рабочий план счетов, график документооборота, положение о внутреннем контроле, порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств, список лиц. имеющих право подписи финансовых документов.

Предприятие применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль, НДС, транспортный, земельный налог, налог на имущество, НДФЛ. Для ведения налогового учета по налогу на прибыль и НДС используются налоговые регистры, остальные налогу рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета. Анализ показал рост общей суммы налоговых платежей, причиной чему является отсутствие организации налогового планирования на предприятии.

Анализ показал, что АО Торговый Дом «Перекрёсток» имеет налоговую нагрузку, выше нагрузки, установленной Концепцией планирования выездных налоговых проверок. В общем к 2018 году наблюдается снижение налоговой нагрузки. Данная проблема возникает в связи с тем, что в организации не проводится планирование налоговой нагрузки и не предпринимаются меры по ее снижению. Так же необходимо совершенствование документального оформления расчета налога на прибыль.

Основными направлениями совершенствования налогового учета было предложено внедрение новых налоговых регистров и максимальная автоматизация налогового учета, так же главному бухгалтеру следует регулярно анализировать налоговую нагрузку и принимать меры по ее оптимизации.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ред. от 18.07.2019 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142. (18.03.2019)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ред. от 19.12.19 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671. (18.03.2019)
3. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333, ред. от 10.05.2012 2018 – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729. (18.03.2019)
4. Агакеримова, М. В. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства / М. В. Агакеримова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2017. – № 3. – С. 186-188.
5. Агурбаш, Н. Система государственной поддержки малого предпринимательства / Н. Агурбаш // Финансовый бизнес. – 2017. – № 11-12. – С. 40-49.
6. Акчурина, Е. В. Налоговая проверка и ее последствия / Е. В. Акчурина. – М.: Экзамен, 2018. – 144 c.
7. Алеников, А. С. Исторические аспекты формирования налоговой политики России / А.С. Алеников // Кубанский государственный университет. – 2018. – № 2. – С. 7-28.
8. Анищенко, А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учебное пособие / А. В. Анищенко. – М.: Статус-Кво 97, 2018. – 167 с.
9. Афонина, С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс / С. Афонина / Российский экономический журнал. – 2017. – № 6. – С. 15-20.
10. Ахтямов, М. К. Оценка стоимости бизнеса субъектом малого бизнеса: цели и проблемы / М. К. Ахтямов, А. В. Боброва, Л. Г. Ильинская // Современные проблемы науки и образования. – 2016. – № 1. – С. 241-243.
11. Бартанов, Е. А. Методика оценки налогового потенциала по специальным налоговым режимам / Е. А. Бартанов // Наука и бизнес: пути развития. – 2017. – № 5. – С. 56-60.
12. Богачкова, Л. Ю. Регулирование развития малого и среднего бизнеса в России: проблемы и решения / Л. Ю. Богачкова // Вестник Волгоградского государственного университета. – 2016. – № 3 (32). – С. 52-61.
13. Водопьянова, В. А. Оценка последствий изменения законодательства по специальным налоговым режимам для малого бизнеса / В. А. Водопьянова, Т. Н. Бондаренко // Территория новых возможностей. – 2017. – № 4 (39). – С. 54-65.
14. Гамзаева, У. Д. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового стимулирования малого бизнеса / У. Д. Гамзаева // Достижения и перспективы современной науки. – 2017. – № 2. – С. 134-142.
15. Гильмиярова, М. Р. Особенности учета и налогообложения грантов и субсидий, полученных малым инновационным предприятием / М. Р. Гильмиярова // Материалы V Международной научно-практической конференции. – 2016. – № 3. – С. 126-134.
16. Глебов, С. Н. Место и роль субъектов малого и среднего бизнеса в экономике России / С. Н. Глебов, М. А. Петраков // Российское предпринимательство. – 2015. – № 9. – С. 64-69.
17. Емельянов, И. А. Аналитические методы выбора малыми предприятиями инновационной стратегии и критерия объекта налогообложения / И. А. Емельянов, А.В. Коровин // Аудит. – 2017. – № 10. – С. 18-23.
18. Жуковская, А. В. К вопросу о соотношении «налоговых каникул» с специальным налоговым режимом и налоговыми льготами / А. В. Жуовская // Научное сообщество студентов. – 2017. – № 2. – С. 14-16.
19. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. – М.: Инфра-М, 2016. – 320 с.
20. Изудинова, П. Значение системы налогообложения и учета на малых предприятиях / П. Изудинова // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2. – С. 481-484.
21. Камынина, Н. В. Актуальные вопросы налогообложения на предприятиях малого бизнеса / Н. В. Камынина, С. Н. Федорова // Материалы VIII Международной молодежной научно-практической конференции. – 2016. – № 2. – С. 346-351.
22. Колпакова, Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебное пособие / Г. М. Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 496 с.
23. Коростелёва, Л. А. Особенности налоговой политики зарубежных стран в развитии малого бизнеса / Л. А. Коростелева // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – № 3. – С. 42-44.
24. Котов, В. Л. Системы налогообложения, используемые малыми предприятиями / В. Л. Котов // Международная научно-практическая конференция. – 2016. – № 3. – С. 184-187.
25. Кравченко, Д. В. Совершенствование законодательного регулирования налогообложения в РФ в сфере малого бизнеса / Д. В. Кравченко // Символ науки. – 2016. – № 11-1 (23). – С. 97-98.
26. Кравченко, Д. В. Экономические аспекты организации малых промышленных предприятий / Д. В. Кравченко, С. Н. Щемелев // Символ науки. – 2016. – № 11-1 (23). – С. 98-100.
27. Краузе, Е. В. Значение малого бизнеса в России / Е. В. Краузе, А. В. Троцкая // Проблемы современной экономики. – Самара: АСГАРД, 2017. – С. 18-22.
28. Кропин, Ю. А. Деньги, кредит, банки: учебник и практикум / Ю. А. Кропин. – М.: Юрайт, 2017. – 364 с.
29. Крутик, А. Б. Проблемы и перспективы развития предпринимательства в российской экономике / А. Б. Крутик // Проблемы современной экономики. – 2016. – № 2. – С. 101-103.
30. Крылова, Е. Б. Управление малым бизнесом на основе развития целостных ориентиров субъектов – участников отношений / Е. Б. Крылова // Вестник национального института бизнеса. – 2017. – № 30. – С. 107-111.
31. Куковицкая, О. Е. Об УСН на малых и средних предприятиях / О. Е. Куковицкая // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2. – С. 493-496.
32. Родионов, И. А. С. Налоговый мониторинг закреплен законодательно / И. А. Родионов // Актуальная бухгалтерия. – 2017. – № 5. – С. 12-15.
33. Романовский, М. В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для бакалавриата / М. В. Романовский. – М.: Юрайт, 2017. – 543 с.
34. Чалдаева, Л. А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для бакалавриата / Л. А. Чалдаева. – М.: Юрайт, 2017. – 381 с.