Файл: Функции налогового учета АО Торговый Дом «Перекрёсток».pdf

Введение

Организация налогового учета на предприятии в соответствие с требованиями НК РФ является основой экономической безопасности предприятия, т.к. снижается вероятность наложение штрафов, блокировки расчетного счета, взысканий задолженности налоговыми органами. Организация налогового учета позволяет оценить налоговую нагрузку предприятия и выбрать направления снижения налогового бремени с использованием «разрешенных» НК РФ методов. В этом и заключается актуальность темы.

За организацией налогового учета современного предприятия установлен эффективный внешний контроль со стороны налоговых органов, путем проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Выездные налоговые проверки в настоящее время являются наиболее эффективной формой налогового контроля. Несмотря на трудоемкость выездных проверок они показывают большую результативность.

Объект исследования – АО Торговый Дом «Перекрёсток».

Предмет исследования – функции налогового учета и особенности организации налогового учета на предприятии.

Цель исследования – разработать мероприятия по повышению эффективности налогового учёта правильности его ведения в организации на материалах АО Торговый дом «Перекрёсток».

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность налогового учета и порядок его организации на предприятии;
• рассмотреть организацию налогового учета на предприятии;
• разработать мероприятия по совершенствованию ведения налогового учета в АО Торговый Дом «Перекрёсток».

Методической основой курсовой работы является комплекс общенаучных методов: анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход, а также ряд специальных методов: запрос, инспектирование, наблюдение и др.

Степень научной разработанности темы исследования достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы А.К. Анашкин, А.С. Алеников, М.Л. Жукова, Н.В. Миляков и др.

Информационной основой исследования послужили законодательные нормативные акты РФ, монографии отечественных экономистов, научные публикации.

Практическая значимость данной работы заключается в определении проблем налогового учета действующего предприятия и оптимизации налогообложения на современном этапе в России. Результаты исследования могут быть использования для совершенствования организации налогового учета действующего коммерческого предприятия.

Структура работы состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографии и приложений.

1 Теоретические основы налогового учёта в организации

1.1 Сущность налогового учета и порядок его организации на предприятии

Любое действующее предприятие обязано организовать ведение налогового учета, что позволяет ему своевременно уплачивать налоги в бюджет страны, исключать существенных ошибок при их исчислении, оптимизировать налоговые платежи.

По мнению В.Л. Котова, налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации [24, с. 184].

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.

Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.

Организации - налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета.

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются:

• формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
• обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет. Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов [24, с. 185].

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта. Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета выступают:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.

Под налогом согласно ст. 8 НК РФ следует понимать платеж обязательного характера, который взимается на индивидуальной и безвозмездной основе. Он уплачивается физическими лицами и организациями в форме отчуждения денежных средств, которые им принадлежат на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения [2].

Налоговые платежи – это категория, основной целью которой является обеспечение деятельности муниципальных формирований или государства в финансовом плане. Сбор целесообразно рассматривать как взнос обязательного значения, который взимается с физических лиц и организаций. Стоит отметить, что его выплата служит одним из условий осуществления (относительно плательщиков сборов со стороны государственных органов, структур местного управления, других уполномоченных должностных лиц и органов) существенных в юридическом плане действий. Необходимо дополнить, что в данный перечень также входит выдача лицензий (специальных разрешений) и предоставление определенных прав.

Налоговые платежи – это категория, наделенная целым рядом индивидуальных особенностей. Так, в соответствии с положениями п. 1 ст. 8 налогового законодательства, действующего на территории РФ, целесообразно указать следующие характеристики:

1. Обязательность. Стоит дополнить, что в классификации выделяется отдельная группа, в которой представлены обязательные налоговые платежи. Тем не менее, все они носят обязательный характер, однако не все подлежат контролю со стороны государства.
2. Безвозмездность в индивидуальном плане. Отчуждение денежных средств, которые принадлежат физических лицам и организациям (юридическим лицам, а также структурам без формирования юридического лица) на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Налоговые платежи – это категория, имеющая четкую направленность на финансирование деятельности муниципальных формирований или государства.

Размер налоговых платежей зависит от применяемой организацией системы налогообложения. Существует два варианта налогообложения субъектов хозяйствования [2]:

• общая система налогообложения (далее ОСНО);
• специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Таким образом, налоговым учетом является формирования информации о хозяйственных операциях с целью исчисления налоговой базы и налогов к уплате в бюджет. Целью налогового учета является определение задолженности перед налогом в бюджет с учетом требований НК РФ. Объектом налогового учета являются налоговые платежи предприятия. Налоговые платежи – это категория, основной целью которой является обеспечение деятельности муниципальных формирований или государства в финансовом плане. Они обладают такими свойствами как обязанность и безвозмездность. Размер налоговых платежей зависит от применяемой системы налогообложения.

1.2 Функции налогового учета

В широком смысле налоговый учет является системой определения облагаемой базы по всем налогам, сборам, страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ.

Налоговый учет предназначен для того, чтобы налогоплательщик смог правильно рассчитать свои налоговые обязательства. Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов определяется правилами не бухгалтерского, а налогового учета. Поэтому если не вести налоговый учет, т. е. не определять объект налогообложения, не исчислять налоговую базу, не руководствоваться предусмотренным налоговым законодательством порядком исчисления налогов, а также не соблюдать порядок и сроки уплаты налога, налогоплательщик не сможет выполнять свою главную обязанность – уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В системе налогового учета выделают, как правило, 3 основные функции:

• фискальная;
• информационная;
• контрольная.

Фискальная функция - основная функция налогового учета. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения - производные от фискальной функции. Итак, сущность фискальной функции состоит в том, что благодаря правильной постановке и ведению налогового учета выполняется основное назначение налогов – пополнение доходной части бюджета для обеспечения возложенных на государство задач.

Информационная функция налогового учета состоит в предоставлении информации, как для самого налогоплательщика, так и для налоговых органов о правильности и полноте исчисления налогов, сборов и страховых взносов, а также о финансовом положении налогоплательщика.

Путем составления и представления налоговой отчетности обеспечивается возможность контроля данных налогового учета и взаимной сверки и сопоставления показателей между собой. В этом заключается контрольная функция налогового учета.

Таким образом, к основным функциям налогового учета относятся фискальная, информационная и контрольная функция. Именно выполняемые функции наиболее полно характеризуют сущность налогового учета.

1.3 Нормативно-правовое регулирование налогового учета в организации

Нормативно-правовое регулирование налогового учета в РФ осуществляется НК РФ. НК РФ устанавливает порядок взимания налоговых платежей, принципы налогообложения, сроки уплаты налоговых платежей, классификацию налогов по уровням бюджетной системы и их распределение:

• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.