Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе в РФ).pdf

Введение

Налоги на сегодняшний день организаций представляют собой взаимоотношения не только Налоги обязательные, индивидуально день безвозмездные платежи, организаций взимаемые с коммерческих и информации некоммерческих организаций и УНИВЕРСИТЕТ физических лиц, НАУКИ но и источник состоянии информации о состоянии коммерческих государственного бюджета.

Налоги За счет Менеджмента налогов устанавливаются КУРСОВАЯ взаимоотношения предпринимателей, ФЕДЕРАЦИИ предприятий всех не форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется прибыль предприятия.

Нaлоги призваны формировать финансовые ресурсы государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.), в этом заключается их основная роль. Нeдостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства, а через это на самочувствии общества и населения.

Градация налогов на прямые и косвенные напрямую зависит от наблюдаются порядка и исчисления и предопределяет определения объекта которых налогообложения, при использованием этом косвенные призваны налоги формируют собранных большую часть Нaлоги российского налогового отечественных бюджета. Но Горский актуальность данной определения работы состоит в смещению том, что в общества настоящее время Кашин наблюдаются попытки самочувствии по смещению практические акцента в сторону финансовые увеличения доли Исаев прямых налогов в исчисления бюджете страны, Нaлоги что само Значительный по себе вклад предопределяет пристальное время внимание к проблемам Русаков механизма их социологии функционирования и направлениям отечественных их совершенствования.

В настоящее последние годы природоохранных проводятся теоретические определения исследования, в которых налогового принимают участие, финансисты как экономисты-теоретики, Значительный так и практические собственных специалисты. Проблемы налогов налогообложения следует неэффективность изучать с использованием внебюджетных достижений смежных Тьер наук: права, авторов социологии, теории вклад управления и других.

формировать Теорию налогов бюджете разрабатывали выдающиеся Горский экономисты, финансисты, населения политики: Ф. Аквинский, Т. Среди Мальтус, П. Прудон, Д. выделить Стюарт, А. Тьер и Б. использованием Франклин. Среди теорий налога следует выделить классическую теорию А. Смита, Д. Рикардо. Значительный вклад в теорию налогов внесли Н. Тургенев, А. Исаев, Д. Боголепов, А. Буковецкий, И.Озеров и другие.

Закономерности развития налоговых систем отражены в работах современных ученых А. Брызгалина, Д. Черника, С.Шаталова. Поисками лучших моделей заняты Л. Павлова, В. Пансков, В. Фролов. Проблемам налогообложения посвящены работы таких современных отечественных и зарубежных авторов, как И. Горский, Л. Дробозина, Е. Жуков, В. Кашин, А. Починок, В. Пушкарева, В. Родионова, М. Романовский, И. Русаков, Д. Черник, Г. Юткина и другие

Общеизвестно, что изменение состава и высоты налогов сказывается на экономике страны, предпринимательстве, населении, приводит к несоответствию целей и полученных результатов. В свою очередь налоговые изменения влияют на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, рост производства, поступлений в казну, инвестиционные процессы.

Целью исследования является изучение прямых налогов и перспектив их развития в современных условиях развития официальные экономики Российской личных Федерации.

В тесной работы связи с поставленной процессы целью обозначим экономики задачи, определяющие научной структуру и содержание Федерации курсовой работы:

1. налогообложения рассмотреть экономическую Госкомстата сущность и функций сети налогов, принципы основании налогообложения, специфику экономические их действия в изучение переходном обществе;

3. исследования определить систему логический признаков прямых методы налогов, на поставленной основании которой, условиях уточнить их основании определение и показать пути место в современной населении налоговой системе службы России;

4. показать курсовой основные пути ПРЯМОГО совершенствования прямого экономическую налогообложения в РФ.

страны Объектом исследования в Европейского настоящей работе информации является механизм Общеизвестно организации прямого использованы налогообложения.

Предметом монографии исследования являются полученных экономические отношения, место возникающие при страны взимании прямых функций налогов, контролируемых содержание Министерством Российской содержание Федерации по действия налогам и сборам.

В экономические ходе выполнения процессы работы были результатов использованы, официальные Министерства статистические данные российских Госкомстата России, Предметом Европейского статистического поступлений агентства, Федеральной систему налоговой службы экономике РФ, Министерства структуру экономического развития и России торговли РФ, характеризующие Центрального банка были РФ, Международного спрос банка реконструкции и развития, характеризующие общее состояние экономики; материалы справочников, ежегодников, периодических изданий, информационной сети Internet; монографии российских и зарубежных авторов.

При написании курсовой работы использовались методы диалектики, научной абстракции, индукции и дедукции, анализа и синтеза, логический подход к познанию, а также статистические, графические и другие методы обобщения и обработки информации.

1. Теоретические основы прямого налогообложения

1.1. Понятие и сущность прямых налогов

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие [2, C. 75].

Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования субъекта финансовых ресурсов бюджета государства - бюджета и характер внебюджетных фондов. механизмов Она призвана различных обеспечивать эффективное взимания развитие экономики, вырабатывает реализацию социальной и каждой других функций по государства. Важной за составляющей бюджетно-финансовой сборов системы являются налог налоги.

НК определяет РФ (п.1 ст.8) различные определяет налог субъект как «обязательный, индивидуально известная безвозмездный платеж, формирования взимаемый с организаций и налогов физических лиц в механизмов форме отчуждения группам принадлежащих им разделяющая на праве системы собственности, хозяйственного общества ведения или анализ оперативного управления ценового денежных средств, в она целях финансового объекта обеспечения деятельности социальную государства и (или) муниципальных это образований».

При Прямые всем разнообразии Классификация налогов четкая непосредственно классификация, устанавливающая экономики их различия и финансового сходства, имеет классификации не только налогов теоретическое, но и качестве важное практическое каждой значение. В прикладном фондов аспекте она взимаемые позволяет проводить исторически анализ налоговой сфере системы; осуществлять Она различные оценки и включает сопоставления по индивидуально группам налогов, за особенно в динамике организаций за долгосрочный экологическую период, так управления как состав интересы налогов и сборов функций менялся[5, C. 83-84]. В основе политику каждой классификации лежит определенный систематизирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и другие.

Классификация по способу взимания, разделяющая налоги на прямые и косвенные, - это наиболее известная и исторически традиционная группировка налогов.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Первоначально в основе разделения налогообложения на прямое и косвенное лежало учение о распределении налогового бремени. Впервые этот критерий был использован Дж. Локком в конце XVII в., который заключался в том, что всякий налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете ложится бременем на землевладельцев[16, C. 126]. Доход от земельной собственности считался единственным чистым доходом. Налоги, взимавшиеся с земли, он называл прямыми налогами, а все остальные — косвенными. А. Смит изначально придерживался того же подхода, но далее к прямым стал относить налоги, взимавшиеся не только с земли, но и с прибыли и заработной платы. К косвенным налогам им относились все остальные виды налогов. Несколько отличную концепцию использовал Дж. Ст. Милль, полагавший, что прямыми являются те налоги, бремя которых должны нести сами налогоплательщики, а косвенными - которые должны быть переложены налогоплательщиками на других лиц. Такой подход использовал и А. Вагнер, а также почти все российские авторы трудов по налогам в XIX столетии. Но вскоре было замечено, что полностью перелагаемые или неперелагаемые налоги не существуют. Косвенные налоги не полностью переносятся на потребителя в связи с изменением цен на факторы производства, неэластичностью спроса, уклонениями от уплаты налогов и другими причинами[4, C. 52]. В то же время прямые налоги могут частично перекладываться как на потребителей товаров налогоплательщика, так и на продавцов сырья и материалов.

С учетом этого законодателем было принято решение добиться перераспределения налогового бремени. К прямым налогам стали относить те, бремя которых по замыслу нормотворца должно лечь на плательщика. Механизм косвенных налогов должен позволять плательщику переложить налог на другое лицо. Однако и этот критерий оказался неудовлетворительным, потому что он также исходил из того, что перелагаемость свойственна только одной группе налогов.

После признания деления налогов на перелагаемые и неперелагаемые несостоятельным с научной точки зрения, были предложены иные основания выделения прямых и косвенных налогов. В частности, они разграничивались по способу обложения и взимания. Если в качестве оснований для взимания налога использовались заранее установленные данные, постоянные характеристики и налог взимался периодически, то он признавался прямым[6, C. 36-37]. Если же налог взимался иногда и на основании единственных случайных и, соответственно не определенных заранее данных, то налог причисляли к косвенным.

На смену пришел новый критерий выделения групп налогов - платежеспособность лица. Прямыми стали называть налоги, при расчете которых прямо стоит задача оценить платежеспособность налогоплательщика при помощи подсчета величины его доходов.

Для подразделения налогов на прямые и косвенные часто применяются и другие критерии[8, C. 33]. распространен подход, при к прямым относят налоги и , чьими объектами являются и имущество налогоплательщиков, а все налоги относят к косвенных.

В Российской действует система прямых налогов:

1. налоги, удерживаемые с лиц: налог на прибыль , налог на предприятия.

2. налоги, взимаемые с лиц: налог на доходы еских лиц, на имущество физических лиц.

3. налоги, уплачиваемые как лицами, так и организациями – многочисленная налогов, водный , налог на добычу ископаемых, транспортный , налог на бизнес, земельный . Причем в качестве многих смешанных наряду с выступают не все физические , а лишь индивидуальные .

Прямые налоги перенести на [7, C. 48]. Из них легче всего обстоит с налогами на и на другую недвижимость: они аются в и квартирную плату, сельскохозяйственной продукции.

К налогам относятся: на доходы лиц; налог на прибыль ; водный налог; на добычу полезных ; транспортный ; налог на игорный ; налог на имущество ; земельный налог. данные .

1.2 Налог на доходы лиц

Налог на доходы лиц - является основным для в Российской [2, Глава 23]. Налогоплательщики: феские лица, щиеся налоговыми РФ; физические , получающие доходы от в РФ и не являющиеся налоговыми рези РФ.

Налоговыми резидентами физические , фактически находящиеся в РФ не 183 календарных дней в 12 следующих подряд . Период в РФ не прерывается на периоды за границу на срок 6 месяцев для лечения или .

Независимо от времени нахождения в РФ резидентами признаются военнослужащие, сотрудники государственной и местного самоуправления, за пределы РФ [2, СТ.208,209,2017].

налогообложения - Доход, налогоплательщиками: лицами, являющимися резидентами РФ - от источ в РФ или за пределами РФ; физическими , не являющихся резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд дов не подлежит обложению [2, СТ.208,209,2017].

Налоговая - все доходы , полученные в денежной и в формах, и доходы в материальной выгоды.

база отдельно по каждому доходов, в отношении установлены различные ставки.

• Для , в отношении которых налоговая ставка 13%, база - денежное доходов, на сумму налоговых .
• Для доходов, в отношении предусмотрены иные ставки, база - денежное доходов, при этом вычеты не применяются.