Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе в РФ).pdf

налога:

налога исчисляется как налоговой ставке про доля налоговой . Общая налога исчисляется по налогового периода ко всем доходам , которые к соответствующему налоговому .

Особенности исчисления :

• налоговыми агентами
• категориями лиц
• в отношении отдельных доходов

Уплата и отчетность.

Налоговые перечисляют налога не позднее дня еского получения в наличных денежных на выплату или дня перечисления дохода на налогоплательщика в банке[2, CT. .

Налоговые агенты учет , полученных от них физическими в налоговом периоде, физическим лицам нало вычетов, и удержанных налогов в налогового учета. До 1 года, следующего за налоговым налоговые агенты в налоговый орган по своего учета ения о доходах лиц истекшего налогового (форма 2-НДФЛ) (в ред. от N 229-ФЗ). Отдельные физических лиц налог по месту налогоплательщика в срок не 15 июля года, за истекшим периодом. При этом аван платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании уведомлений: за - июнь - не позднее 15 текущего года в размере 1/2 суммы авансовых ; за июль - - не позднее 15 октября года в размере 1/4 суммы авансовых ; за октябрь - - не позднее 15 января года в размере 1/4 суммы авансовых .

Налоговую (форма 3-НДФЛ, 4-) в срок не позднее 30 года, следующего за налоговым представляют: отдельные физических лиц; физические в отношении отдельных доходов.

В прекращения деятельности до налогового периода обязаны в пятидневный со дня прекращения дея представить налоговую о фактически полученных до в текущем налоговом [2, CT. 228-230].

1.3 на прибыль организаций

на прибыль организаций ( 25 НК РФ) - прямой налог, емый с прибыли (предприятия, банка, компании и т. д.). Прибыль для данного налога, как , определяется как от деятельности компании за суммы установленных и скидок.

Налогоплательщики: 1. организации; 2. организации, осуществляют деятельность в РФ постоянные представи и (или) доходы от источников в РФ.

Не налогоплательщиками: организации, иностранными организаторами Олимпийских игр и XI Паралимпийских игр 2014 года в Сочи; организации, официаль вещательными компаниями, в доходов от операций по зводству и распространению СМИ в период Игр. Организации, статус участника по осуществлению исследований, и коммерциализации их согласно ФЗ «Об инновационном «Сколково» - в течение 10 лет со дня статуса участников [2, CT. .

Объект - прибыль, полученная .

Методы учета и расходов: метод ; кассовый .

Налоговой базой денежное выражение , подлежащей налогообложению[2, CT. 247].

Особенности налоговой базы: по , полученным от долевого в других организациях; , осуществляю деятельность, связанную с объектов обслуживающих и хозяйств; участников доверительного имуществом; по доходам, при передаче имущества в (складочный) (фонд, фонда); по доходам, участниками договора товарищества; при уступке () права ания; по операциям с ценными [2, CT. 284].

Налоговая налога, подлежащего в бюджеты РФ, законами субъектов быть понижена для категорий налого, но не ниже 13,5 %.

имеют право на исчисление ежемесячных платежей исходя из полученной , уведомив об этом орган не позднее 31 года, предшествующего перехода. В случае авансовые исчисляются исходя из налога и фактически прибыли, нарастающим итогом с начала периода до окончания месяца.

Налог по года не позднее не позднее 28 следующего [5, C. 53]. Авансовые платежи по отчетного уплачиваются не 28 дней со дня окончания периода. Ежемесячные платежи в срок не позднее 28- числа каждого .

Суммы уплаченных авансовых , засчитываются при уплате платежей по итогам периода. Авансовые ежи по итогам периода засчитываются в уплаты налога по налогового периода.

1.4 налог

налог - налог, организациями и физическими , осуществляющими специальное и () особое .

Водный налог к федеральным налогам.

налогообложения:

1. Объектами водным , признаются следующие пользования водными :

• забор воды из объектов;
• акватории водных , за исключением лесосплава в и кошелях;
• использование объектов без воды для целей оэнергетики;
• использование объектов для целей в плотах и ко.

2. Не признаются объектами :

• забор из подземных объектов воды, полезные и (или) природные ресурсы, а также вод;
• забор воды из объектов для пожарной безопас, а также для ликвидации бедствий и последствий ;
• забор из водных объектов для , экологических и судоходных ;
• забор морскими , судами и смешанного (река — ) плавания воды из объектов для обеспечения техноло оборудования;
• забор из водных объектов и акватории водных для рыбоводства и водных биологических рсов;
• использование акватории объектов для плавания на , в том числе на плавательных средствах, а для разовых посадок () воздушных судов;
• акватории объектов для размещения и плавательных средств, коммуникаций, зданий, , установок и для осуществления деятельности, с охраной вод и водных ресурсов, защитой среды от воздействия вод, а также такой деятельности на объектах;
• использование водных для организованного отдыха , предназначенными исключительно для и обслуживания инвалидов, и детей;
• водных объектов для дноуглубительных и других , связанных с эксплуатацией водных и гидротехнических ;
• особое пользование объектами для обеспечения обороны и безопасности государства;
• воды из водных для орошения земель йственного , полива садоводческих, , дачных земельных , земельных участков подсобных граждан, для водопоя и скота и птицы, находятся в собствен сельскохозяйственных и граждан;
• забор из водных объектов ных и коллекторно-дренажных вод.

По виду , признаваемому объектом ообложения налоговая определяется налогоплательщиком в отношении водного объекта[9, C. . При заборе воды овая база определяется как воды, из водного объекта за овый период. При использовании водных объектов, за ением в плотах и кошелях, база определяется как предоставленного водного . При использовании объектов без забора для целей гидроэнергетики база опреде как количество за налоговый период .

Налоговые ставки по бассейнам рек, озер, и экономическим : при заборе воды; при акватории; при использовании объектов без забора для целей етики; при использовании объектов для целей древесины в плотах и ; при заборе сверх установленных водопользования в части такого устанавливаются в размере.

1.5 Налог на полезных ископаемых

на добычу полезных (НДПИ) - , федеральный налог, с недропользователей [2, ГЛАВА 26].

:Организации и индивидуальные атели, пользователями недр.

налогообложения:Полезные , добытые из недр на РФ; Полезные , извлеченные из отходов () добывающего производства, такое извлечение отдельному ; Полезные ископаемые, из недр за пределами РФ на , находящихся под юрисдикцией РФ (а арендуемых).

база:

Определяется самостоятельно как стоимость до полезных ископаемых, за нефти , обессоленной и , попутного газа и горючего природного из видов углеводородного сырья[2, CT. .

В отношении полезных , для которых установлены чные налоговые либо ставка с учетом коэффициента, база определяется к каждой ставке (Приложение 1)

налога исчисляется как налоговой ставке про доля базы. Сумма по нефти обезвоженной, оленной и стабилизированной, газу и горючему природному из видов месторождений сырья исчисляется как зведение налоговой ставки и налоговой базы. налога исчисляется по каждого периода по каждому полезному ископаемому. подлежит уплате в по месту каждого участка , предоставленного налогоплатель в пользование. При этом налога исходя из доли ископаемого, добытого на участке недр, в количе добытого полезного соответствующего вида. (в ред. от N 229-ФЗ).

1.6 Транспортный

Транспортный - налог, взимаемый с зарегистрированных средств.

Транспортный относится к налогам. ктом налогообложения признаются , мотоциклы, , автобусы и другие машины и механизмы на и гусеничном ходу, , вертолёты, , яхты, парусные , катера, снегоходы, мотосани, лодки, гидроциклы, (буксируемые ) и другие водные и транспортные средства, заре в установленном порядке в с законодатель Российской Федерации.

ставки устанавливаются субъектов Российской соответственно в от мощности двигателя, реактивного двигателя или вместимости транспортных , категории средств в расчёте на лошадиную силу двигателя транспортного , один тяги реактивного дви, одну регистровую транспортного средства или трансо средства в следующих 2)

Отменена обязанность квартальную отчетность по спортному . Начиная с 1 января года компаниям представлять декларацию по один раз в год — не 1 февраля года, за истекшим налоговым . Подавать в инспекцию по истечении отчетного периода будет не нужно. образом, с 1 января года , которые уплачивают платежи по транспорт налогу в течение налогового , не обязаны представлять в расчеты по ним [9, C. 26].

изменения в отношении уплаты физическими лицами (Закон № 229-). Теперь срок транспортного налога для не может установлен ранее 1 года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). , что налоговым признается год. При этом конкретные уплаты транспортного не устанавливаются.

1.7 на игорный бизнес.

на игорный бизнес - с организаций и индивидуальных пред, осуществляющих деятельность в сфере бизнеса. А именно с , имеющих игровые , игровые , кассы тотализатора, букмекерской конторы.

:Организации и индивидуальные ели, осуществляющие деятельность в сфере бизнеса.

Объектами признаются: игровой ; игровой ; касса тотализатора; букмекерской конторы.

объект налогообложения регистрации в органе по месту этого объекта не чем за 2 дня до даты установки . Регистрация налоговым органом на заявления налогоплательщика с выдачей свидетельства о объекта [10, C. 37].

база определяется по каждому объекту ения как общее количество объектов . Налоговый период - месяц.

Налоговые устанавливаются законами РФ в следующих : за игровой стол - от до 125000 рублей; за автомат - от 1500 до рублей; за тотализатора или букмекерской - от 25000 до 125000 .

В случае, если налогов не законами субъектов, уста ставки: за игровой - 25000 рублей; за автомат - рублей; за кассу или кассу букмекерской - 25000 рублей.

налога: налога исчисляется как налоговой базы по объекту налогообложения и налога. один игровой имеет более игрового поля, налога кратно количеству игровых . При установке нового налогообложения до 15-го текущего сумма налога за исчисляется как произве общего количества налогообложения ( установленный новый ) и ставки налога [2, CT. . При установке нового налогообложения 15-го сумма исчисляется как произведение объектов налогообложения и 1/2 налога. При объекта налогооб до 15-го числа сумма налога за месяц как произведение количества налогообложения и 1/2 ставки .

Налог, подлежащий по итогам периода, уплачивается по месту регистрации налогообложения не позднее 20-го месяца, за истекшим налоговым .

1.8 Налог на имущество

Налогоплательщики: организации, имущество, объектом налогообложения [2, CT. 373]

Объект налогообложения: и недвижимое имущество (в том переданное во владение, пользование, управление, внесенное в деятельность, или полученное по соглашению), на балансе как основные .

Объектами налогообложения для организаций, осуществля деятельность в РФ постоянные представительства, движимое и недвижимое , относящееся к объектам средств, , полученное по концессионному [14, C. 58].

Объектами налогообложения для организаций, не осуществ деятельности в РФ постоянные представительства, находящееся на территории Федерации и принадлежащее иностранным на праве собственности имущество и полученное по соглашению недвижимое .

Не являются налогообложения: земельные , водные объекты и природные ресурсы; федеральных власти, в которых военная и приравненная к ней , используемое для нужд , обеспечения и охраны правопорядка в йской Федерации [2, CT. .

Налоговая база самостоятельно как стоимость имущества. по его остаточной стоимости. Для организаций, не осуществляющих в Российской , - по инвентаризационной по состоянию на 1 января , являющегося налоговым .

С января г. и до 2025 г. налоговая уменьшается на сумму нченных капитальных в строительство, или модернизацию отдельных (судоходных гидротехнических , расположенных на водных России, портовых сооружений, сооружений воздушного транспорта, за ием системы заправки самолетов, ).

Налоговый период - год. Отчетные периоды - I , полугодие и 9 календарного года [2, .379].

1.9 Земельный налог

Земельный налог - организации и физические , обладающие участками на праве , праве постоянного (бес) пользования или праве наследуемого .

Земельный налог гл. 31 Налогового кодекса РФ ( – Кодекс) и нормативными актами органов муници образований и вводится в и прекращает действовать в тствии с и нормативными правовыми представительных органов муниципальных .

Устанавливая налог, органы образований определяют ставки в пределах, главой 31 Кодекса, и сроки налога [15, C. 29]. При установлении нормативными актами представительных муниципальных аний могут также налоговые льготы, и порядок их приме, включая размера не облагаемой суммы для отдельных налогоплательщиков. Именно земельный в соответствии с Кодексом к местным налогам.