Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе в РФ).pdf

земельного налога физические , обладающие земельными на праве собственности, постоянного (бессрочного) или праве наследуемого владения. При не признаются налогоплательщиками физические лица в земельных , находящихся у них на праве срочного пользования или им по договору аренды (ст. 388 ).

Объектом признаются земельные , расположенные в пределах образования, на территории введен .

Не признаются объектом (ст. 389 Кодекса):

- земельные , изъятые из оборота в с законодатель Российской Федерации;

- участки, ограниченные в в соответствии с законода Российской , которые заняты ценными объектами наследия народов Федерации, , включенными в Список наследия, историко-культурными , объектами археологического ;

- земельные , ограниченные в обороте в с законодательством Федерации, предоставленные для обороны, и таможенных нужд;

- участки из состава лесного фонда;

- участки, в обороте в соответствии с ательством Российской , занятые находящимися в собственности объектами в составе фонда.

Налоговой для исчисления земельного в отношении земельного участка его кадастровая стоимость по на 1 января года, являющегося периодом [17, .49].

Ставки земельного определяются в процентах к стоимости земельного . Устанавливаются нормативными правовыми представительных органов образований, при этом они не превышать , предусмотренные ст. 394 Кодекса. ставок две: 1,5 и 0,3 процента.

периодом является год.

Налог в земельных участков, физическим лицам, исчисляется органами [10, C. 95]. В земельного (его доли), (перешедшей) к физическому по наследству, зе налог , начиная с месяца наследства.

2 Современная налогообложения прямыми в России

2.1 прямого налогообложения в РФ

система прямого складывалась, развивалась и почти под воздействием изменений в по устройстве государства, а под влиянием общественного и исторических .

Объединение древнерусского началось лишь с IX века. Основной налогообложения поборы в княжескую , которые назывались . Первоначально она носила характер и вид контрибуции с побежденных , а затем превратилась в си прямой налог. ее мехами, , продуктами питания, ремесла. Единицей данью выступал «дым», количеством и печей в каждом . Дань взима двумя способами: , повозом - она привозилась в Киев; , полюдьем - когда сами ездили за ней[12, .65-66].

Кроме в Древней Руси также и поземельное . Традиционно поземельный должен падать на чистый с земли. Однако определения дохода с в разное и в различных странах разнообразны. Самый способ состоял в ении земли и ее по количеству; в России же производилось по или плугам. Но уже на довольно ступени ации из-за несправедливости земли по ее количеству способ изменяют: разделяют по их . Так, в Древней Руси алась «соха » и «соха худой» [8, C.109]. старинным способом, еще распространенным и долго , была десятина, т.е. взи налога в 1/10 валового с земли.

В XIII после монголо-татарского и завоевания Золотой Ордой стала выступать эксплуатации русского . Единицей, данью в городах был , в сельской местности - хо. Известно 14 видов « тягостей», из которых был «выход», с каждой души пола и с головы .

Взимание налогов в казну Русского государства овится уже невозможным. источником доходов стали , особенно торговые.

В первой четверти XIV выступления городов и политическое Руси вокруг создали условия для ения монголо-татарского ига. «выхода» была Иваном III, после началось создание системы , включающей первые косвенные и прямые . В качестве главного налога вы продуктовый налог с и посадских людей. дани, источником казны князя служили . На оброк отдава пашни, сенокосы, , реки, , огороды[13, C. 104]. значение для становления Московского государства иметь налоговые сборы. Но место в налоговой продолжали занимать и пошлины, из которых были и винные.

В период царствования Михайловича (1629—1676 гг.) нсовая России была упорядочена путем в 1655 г. счетной . Прямые составляли 44% всех , косвенные — 53,3%, сборы давали 2,7%. повышены налоги, введен на имущество.

В эпоху I (1672—1725 гг.) были крупномасштабные . Петр пытался финансовое положение , и к уже традиционным налогам все новые и : подушный налог на все население, составлявший 50% бюджета; гербовый ; подушный с извозчиков; налоги с дворов; печей; на бород; военные ; налоги со , судов; с продажи ; с найма домов и др.

правления Екатерины I гг.) отмечен налогового бремени: снижены подушные , введена система рас по уплате . Правление Анны (1730—1740 гг.) характеризуется налоговыми реформами: была обязанность по сбору подати, рекрутская была заменена повинностью, система сбора подати.

Налоговая стала вновь и развиваться в период правления II (1762—1796 гг.): были многие откупа и . В 1775 г. II внесла кардинальные в налогообложение купечества[10, C. . Она отменила все частные про налоги и подать с купцов и гильдейский сбор.

В это в России прямые в бюджете второстепенную роль по с налогами косвенными. Так, подати в 1763 г. 5667 тыс. руб., или всех доходов, а в г. уже — 24 721 тыс. руб., или 36% доходов. Косвенные давали 42% в 1764 г. и 43% — в г. Почти этой суммы питейные налоги.

В XIX века, во время с Наполеоном, бюджет сводился с дефицитом: расходы в 2 превышали доходы, поэтому акцизы, подать. Доход с их земель обложили прогрессивным налогом. питейные . Были повышены налоги с купцов[10, C. . Возрос гербовый .

Александр II гг.) отменил в 1861 г. право, что повлекло за изменение налоговой . Основным ранее выступала подать, которая с г. стала заменяться с городских . Однако полная подушной подати с 1883 г., уже в период Александра III гг.). В этот же период развиваться система и местного налогообложения в земских () налогов, которые с земли, фабрик, заводов и заведений. Именно во половине XIX большое значение прямые налоги.

прямого налогообложения продолжалось до революционных событий г. В конце XIX века, в г., Николай II ввел налог, стал играть роль в экономике . Большое значение иметь налог с недвижимого иму, после увеличения до 10%.

После деятельности финансов С.Ю. , акцизы стали более 60% всех доходов, а прямые 40%. Однако радикальные налоговые в 1903—1913 гг. заключались в налога с оборота, прогрессивности в по налоге и освобождения от налогового бремени дан налога, увеличении базы по налогам за счет недвижимого имущества, акцизов на спиртные и др.

Сразу революции в ноябре г. декретом Совета комиссаров (СНК) о прямых был введен налог на прибылей торговых и предприятий и доходов от промыслов. позже К 1925—1926 гг. налоги обеспечивали 82% налоговых поступлений в . К началу 1930- гг. в СССР сложи сложная и громоздкая система - действовало 86 платежей характера[4, C.576].

В -1932 гг. в СССР проведена кардинальная реформа, в которой система была полностью , а все налоговые платежи (около 60) упразднены и заменены платежами - налогом с и отчислениями от прибыли. ительное налогов с населения также отменено. заметить, что налоги с уже не имели значения для бюджета, так как вся промышленных и торговых , за исключением нормативных на формирование , изымалась в доход госу.

Перестройка, начавшаяся в 1980-х гг., объективно к возрождению налогообложения. Уже в конце 1980- гг. были предприняты повысить налоговые на прибыль . 14 июля 1990 г. Закон СССР «О с предприятий, объединений и ».

После союзного государства и России как самостоятельного в августе 1991 г. осуществлена сштабная комплексная реформа. В декабре были подготовлены и : основополагающий Закон «Об основах системы в Российской » и целый пакет актов - по на добавленную стоимость, налоге, налогу на при, акцизах и т.д.

Середину 1990- гг. В.Г. Пансков как период неустойчи налогообложения, когда « игры» в налоговой менялись ежегодно, а то и несколько раз в года.

Требуется , подчиненное единой реформирование системы, что и было с принятием Налогового ко (НК). В целом, на постоянно поправки в НК, можно утверждать, что этап реформирования системы России в настоящее близок к , в результате которого ирована принципиально законодательная база, все налоги и , сформирована система администрирования. Основная дальнейшего совершенствования системы, а прямого налогообложения, должна заключаться в эффективности ее [5, C. 75-76].

налог бюджет

2.2 удельного веса налогов в общей доходов

роста налоговых за период 2015– г.г. значительно уровень и темпы развития . Такой прирост прямые налоги, так в 2005 удельный вес налогов в общей доходов составлял а в 2017 году уже составляет от общей поступлений[19].

таблице 3, в 2016 г. 98,2% доходов федерального составили от четырех налогов: на прибыль организаций - налогов на добавленную по товарам, и услугам, реализуемым на РФ - 35,1%, акцизов - 3,5%, на добычу полезных – 40,4%.

налоговых поступлений в бюджет субъекта , по данным таблицы 4, налог на – 42,3%, налог на физических лиц – 33,9% и налоги – 11,3%. Они 87,5%

4

Налоговые доходы бюджета субъектов , тыс. руб.

Основными доходов в местных являются от от налога на доходы лиц – 62,1%, налога на организаций – 11,7% и налог – 9,0%.

5

Налоговые доходы бюджета Российской , тыс. руб.

Из рассмотренных таблиц видно, что бюджетообразу налогом по-прежнему налог на прибыль . Стоит также , что наблюдается удельного веса на прибыль в налоговых в бюджет. Так в 2017 г. поступления авили в общем объеме , тогда как в 2016 и 2015 г.г. – 24,8% и соответственно.

Сложно поведение в связи с последними ениями, разрешающими на затраты 10% аморти премии по вводимым объектам средств и снятие по переносу убытков на периоды. Эти могут существенно налоговую базу по на прибыль организаций, а тственно, и ды региональных бюджетов.

прогнозировать поступления на прибыль от тех компаний, крупных, офисы которых в других регионах. региональные власти не имеют о финансовых и планах развития компаний даже на год.

Существенное поступлений налога на возможно за счет крупными компаниями или корпоративных цен, средств между организацией и дочерними ениями, а также за других манипулирования налоговой . Четкие правила цен для целей налогообложения отсут.

Показатель поступления на доходы физических лиц в идированном бюджете РФ в 2015 – 2017 г.г. увеличился на тыс. руб., что составляет увеличение веса с 28,2% в 2015 г. до в 2017 г. В местном бюджете в 2015 – 2017 г.г. также ошло увеличение удельного налога на доходы лиц, что составляет 56,4% и соответственно.

Как уже ранее, достижению результатов в опреде степени способствовала комиссий по теневой зарплаты и работе с организациями. В связи, с чем ение фонда оплаты вызвало налога на доходы лиц.

Наиболее существенным налог на имущество . В 2017 г. наблюдается удельного веса на имущество в налоговых до 3,9%, тогда как в 2015 – 2016 г.г. налога яла 3,9% и 4,3% соответственно.

На уменьшение налога на имущество три основных фактора.

, в Налоговом РФ по данному налогу федеральные льготы, от него имущество, федеральными исполнительной власти для обороны, граждан обороны, обеспечения и правопорядка.

, до сих пор не регламентированы сроки имущества. В результате ряд имущественных объектов в многих лет не в налоговую базу и с них не налог.

В-третьих, Налоговому кодексу РФ на имущество подразделений, не имеющих баланса, а также на имущество уплачивается по организации и, со, не попадает в бюджет Федерации. В первую это касается Газпрома, уплачивает на все движимое имуще по месту расположения офиса, т.е. в Москве.

2.3 задолженности по от прямых налогов

В понимании задолженность - это финансовых обязательств, уплате или в определенные сроки.