Файл: Налоги как цена услуг государства (Подходы к пониманию налога как цены государственных услуг).pdf

Между тем, налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы. Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Важно принимать во внимание возможности налогоплательщика при уплате налога.

Стратегия действующей налоговой политики направлена на проведение анализа применения налоговых льгот по всем налогам. Целесообразно эффективно применять налоговые льготы в экономической системе общество с учетом интересов обоих сторон — государства и налогоплательщика. Сегодня нет достоверных данных, которые позволяли бы принимать объективное решение при использовании налоговых льгот. Невозможно рассчитать сумму выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы РФ в связи с применением налоговых льгот.

В этой связи в перспективе предлагаем получать сведения о количестве налоговых льгот, контингенте и категории налогоплательщиков, их применяющих, о выпадающих налоговых доходах бюджета из анализа отчетности Федеральной налоговой службы Российской Федерации, формируемой по налоговым декларациям. Но поскольку на сегодняшний день полная информация по налогу в налоговой декларации не отражается, представляется целесообразным уточнить содержание и структуру налоговых деклараций, чтобы отразить в них все данные налогоплательщика, путем введения новых строк.

Таким образом, наиболее острой проблемой федеральных налогов и сборов является налоговое законодательство. Плательщики налогов и сборов не всегда в курсе всех изменений в области налогообложения. Незнание законодательство приводит к налоговым правонарушениям. Разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены вопросы, касающиеся особенностей налогообложения юридических лиц.

Налоговая система Российской Федерации включает тринадцать видов налогов и сборов, в том числе восемь федеральных, три региональных и два местных налога. Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых для отдельных налогоплательщиков уплата большинства налогов заменяется единым налогом. В настоящее время установлено четыре таких режима.

Было выяснено, что из тринадцати видов налогов, установленных налоговой системой Российской Федерации, восемь налогов уплачиваются юридическими лицами: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Уплата трех налогов возложена как на юридических, так и на физических лиц: земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина. Из четырех видов налогов, действующих в системе специальных налоговых режимов, только один налог- единый налог при действии соглашения о разделе продукции уплачивается исключительно юридическими лицами. Три остальных налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, платят как физические лица-предприниматели без образования юридического лица, так и юридические лица.

Для определения резидентства юридического лица имеются различные тесты или их комбинации. В Российской Федерации применяется тест инкорпорации, который заключается в том, что все юридические лица, основанные (зарегистрированные) в Российской Федерации, согласно законодательству являются резидентами и несут налоговую ответственность. Другими признаками, помимо регистрации, могут быть юридический адрес, место текущего управления компанией и другие.

Кроме деления юридических лиц по принципу резиденства, их классифицируют и по другим признакам (организационно-правовой форме, численности работников, подчиненности предприятия). Все указанные признаки существенно влияют на специфику налогообложения юридических лиц. Например, предприятия с численностью работников не более 100 человек при соблюдении ещё ряда условий, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, что существенно снизит налоговую нагрузку данного предприятия.

При этом важно подчеркнуть, что немаловажными особенностями налогообложения юридических лиц является не только постановка на учет в налоговых органах, которая предполагает обязанность по уплате налогов и сборов, но и самостоятельность в их исчислении и уплате.

Общим заключением явилось понимание того, что под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

Библиография:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)
3. Богачева Н.С. Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития // Академический вестник. 2014. № 1 (27). С. 153-159.
4. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства. Ворожбит О.Ю. / Территория новых возможностей // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2010. - № 5. - С. 9-16.
5. Гольцман К.В. Роль Налога на добавленную стоимость в формировании бюджетов Российской Федерации // Вестник магистратуры. 2016. № 1(52). Т.П. С.43-46.
6. Далхатовна Т.Л. Роль налога на добавленную стоимость в мировой экономике / Т.Л. Далхатовна, О.Ю. Остапчук // Каспийский регион: политика, экономика, культура. - 2014. - № 4(41). - С. 139-143.
7. Журавлева И.А., Подшивалова Е.В. Регулирующая роль НДС: исторический аспект и экономическая обоснованность // Аспирант. 2015. № 4 (9). С. 79-89.
8. Иванян А. Г. О налоговых рисках // Налоговый вестник. - 2014. - № 10.
9. Ивашов Н.А. НДС как тормоз для экономики России: / Ивашов Н.А. // Наша версия. - 2011. - № 5.
10. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 576 с.
11. Кузьмичева И.А., Замула Е.В. Налоговые риски предприятия и пути их минимизации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2014. - № 8-3. - С. 118-122.
12. Лебедева А.Д., Микаэлян Д.Г. Проблемы и перспективы налогообложения юридических лиц в РФ // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2013. № 23. С. 159-167.
13. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2013. 655 с.
14. Мамедов А., Фомина Е. Федеральный бюджет: риск ухудшения структуры расходов // Экономическое развитие России, № 3. 2016. С.23-30.
15. Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 441 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
16. Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // [Электронный ресурс]. Режим доступа - http: //www.consultant.ru/popular/nalog 1/.
17. Саркисова Р.А. Роль и значение НДС // NovaInfo.Ru. 2014. № 19. С. 70-72.
18. Светозаров А.С. Проблемы налогообложения предпринимательских структур в Российской Федерации // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. 2014. № 2. С. 109-114.
19. Сибиряткина И.В. Перспективы развития налога на добавленную стоимость в РФ / И.В. Сибиряткина, Е.В. Кондусова // Международный студенческий научный вестник. - 2015. - № 4-2. - С. 303-304.
20. Скрипченко С.С. Характеристика НДС, проблемы администрирования и влияние его снижения на экономику // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2015. № 34. С. 102-106.
21. Соколовская Е.В., Филиппова Н.В. Экономическая природа и свойства НДС // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 69-72.
22. Шипилова А.В. Оценка роли налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета РФ / Шипилова А.В. // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2012. - № 30. - С. 38-44.
23. www.roskazna.ru - официальный сайт Федерального казначейства РФ