Файл: Налоги и налообложение.pdf

Для того, чтобы уплатить земельный налог, юридическое лицо должно самостоятельно узнать кадастровую стоимость данного земельного участка. В случае, если кадастровая стоимость земельного участка изменилась, то необходимо исчислять данный налог по-новому. Следует отметить, что кадастровая стоимость земельных участков пересматривается один раз в пять лет^[29].

Значительные тонкости в определении кадастровой стоимости земельного участка начинаются, когда земельный участок находится в долевой собственности. В таком случае, на сумму полученного результата земельного налога необходимо умножить размер доли в собственности данным земельным участком, например, 0,5,0,25 и прочее.

Отчитываться по земельному налогу нужно раз в год.

Рассмотрим пример, как необходимо рассчитывать земельный налог по кадастровой стоимости^[30].

Организации ООО «ХХХ» узнала кадастровую стоимость земельного участка, который находится у нее в собственности. Она составляет 500000 рублей. Местная ставка земельного налога составляет 1,5%. Ни на какие льготы и послабления в отношения уплаты земельного налога, организация не имеет право.

Расчет земельного налога по кадастровой стоимости имеет вид: 500000 рублей * 1,5% = 7500 рублей.

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам.

- были проанализированы практические аспекты порядка исчисления и уплаты земельного налога в местный бюджет того региона, где расположен тот или иной земельный участок.

- ставки на земельный налог для физических лиц устанавливаются местными органами власти того региона, где находится данный земельный участок, который подлежит обложению.

- отдельными положениями НК РФ предусмотрено снижение налоговой базы по земельному налогу на 10000 рублей.

- физическому лицу приходит требование об уплате земельного налога в письменной форме, которое он должен исполнить в обязательном порядке.

- был проанализирован порядок расчета земельного налога для юридических лиц в 2016 году.

- земельный налог с юридических лиц имеет аналогичную налоговую базу и ставки с земельным налогом у физического лица.

- исключение составляют группа юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога.

- порядок уплаты земельного налога юридическими лицами существенным образом отличается от уплаты земельного налога физическими лицами. Юридические лица обязаны выплатить данный налог самостоятельно в бюджет в виде годового земельного налога и авансовых платежей по нему.

- особое место в расчете земельного налога имеет кадастровая стоимость земельного участка. Ведь именно по ней и вычисляется земельный налог. Именно к кадастровой стоимости применяется налоговая ставка земельного налога, которая установлена законодательством местных органов власти того региона, где находится конкретный земельный участок.

Заключение

Проведенное исследование данной курсовой говорит о том, что развитие земельных отношений – это перманентный процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.

Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

В работе отмечено, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

Исходя из выводов проведенного исследования необходимо отметить:

- в основе расчета земельного налога лежит кадастровая стоимость земельного участка. Если по каким-либо причинам кадастровую стоимость земельного участка невозможно определить, что расчет земельного налога производят на основании нормативной стоимости земли.

- земельный налог, хоть и составляет незначительную долю в бюджете, играет важную роль в формировании эффективной налоговой системы Российской Федерации.

- земельный налог является местным налогом, доход от взимания которого попадает в местный бюджет того региона, где расположен земельный участок.

- земельный налог, как и любой другой налог, обладает особенностями порядка исчисления и уплаты. В уплате земельного налога предусмотрены различные налоговые льготы. В частности – это вычитание 10000 рублей из налоговой базы для отдельных категорий налогоплательщика. Земельный налог уплачивается один раз в год, но может быть разбит по кварталам. В таком случае ставка земельного налога за 1 квартал составляет ¼ от общей ставки земельного налога. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

- были проанализированы практические аспекты порядка исчисления и уплаты земельного налога в местный бюджет того региона, где расположен тот или иной земельный участок.

- земельный налог с юридических лиц имеет аналогичную налоговую базу и ставки с земельным налогом у физического лица.

- исключение составляют группа юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога.

- порядок уплаты земельного налога юридическими лицами существенным образом отличается от уплаты земельного налога физическими лицами. Юридические лица обязаны выплатить данный налог самостоятельно в бюджет в виде годового земельного налога и авансовых платежей по нему.

Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать вывод о том, что повышение доходов в бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин земельного налога. Другой возможный путь – это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

В связи с этим представляется целесообразным внести соответствующие изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный Закон от 25.10.01. № 136 – ФЗ Земельный Кодекс Российской Федерации

4. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 20.01.2016).

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

6. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

7. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

10. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

11. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

13. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

14. Кузнецова О. Н. Международные налоговые отношения: проблемы и перспективы развития // Молодой ученый. — 2014. — №21. — С. 353-355.

15. Цокова В.А.. Ретроспектива налоговой системы российского государства// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – С. 31-33.

Приложение 1

Схема 1. Объект налогообложения

Приложение 2

Схема 2 Налоговые льготы

Приложение 3

Схема 3 Земельный налог и авансовые платежи

1. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. ↑

2. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 145 с. ↑

3. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. ↑

4. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. ↑

5. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 146 с. ↑

6. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. ↑

7. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. ↑

8. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. ↑

9. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. ↑

10. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 305 с. ↑

11. Федеральный Закон от 25.10.01. № 136 – ФЗ Земельный Кодекс Российской Федерации ↑

12. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 306 с. ↑

13. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 307 с. ↑

14. Федеральный Закон от 25.10.01. № 136 – ФЗ Земельный Кодекс Российской Федерации ↑

15. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 307 с. ↑

16. Федеральный Закон от 25.10.01. № 136 – ФЗ Земельный Кодекс Российской Федерации ↑

17. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

18. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 709 с. ↑

19. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

20. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 710 с. ↑

21. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

22. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

23. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 715 с. ↑

24. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 715 с. ↑

25. Федеральный Закон от 25.10.01. № 136 – ФЗ Земельный Кодекс Российской Федерации ↑

26. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

27. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 719 с. ↑

28. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

29. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 715 с. ↑

30. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑