Файл: Налог на доходы физических лиц (Анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях).pdf

2.2. Налогообложение заработной платы с учетом вычетов

Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает^[31].

У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей^[32].

Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу^[33]:

-стандартные вычеты,

-имущественные вычеты.

При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:

N= (D-V)*S^[34]

Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,

D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,

V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,

S — налоговая ставка^[35].

Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%^[36].

Рассмотрим примеры.

Заработная плата сотрудницы швейной фабрики составляет 35000 рублей в месяц. Данная сотрудница имеет двух несовершеннолетних детей. В связи с этим данная сотрудница имеет право на получение налогового вычета согласно российскому законодательству. Поэтому данная сотрудница подала в бухгалтерию швейной фабрики заявление с просьбой о предоставлении ей налогового вычета.

Так как у сотрудницы двое несовершеннолетних детей, то размер налогового вычета составит:

1400 рублей * 2 детей = 2800 рублей.

Рассчитываем налогооблагаемую базу:

35000 рублей – 2800 рублей = 32200 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц составляет 32200 рублей * 13% /100% = 4186 рублей.

Сумма чистого дохода, который будет получен сотрудницей швейной фабрики в данном месяце, составит 35000 рублей – 4186 рублей = 30814 рублей.

Заработная плата сотрудника составляет 65000 рублей в месяц. Данный сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей. Данный сотрудник является нерезидентом РФ, а приглашен работать на предприятие из-за рубежа. В связи с этим данный сотрудник имеет право на получение налогового вычета согласно российскому законодательству. Поэтому данный сотрудник подал в бухгалтерию заявление с просьбой о предоставлении ей налогового вычета.

Так как у сотрудника двое несовершеннолетних детей, то размер налогового вычета составит:

1400 рублей * 2 детей = 2800 рублей.

Рассчитываем налогооблагаемую базу:

65000 рублей – 2800 рублей = 62200 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц для нерезидентов составляет 62200 рублей * 30% /100% = 18660 рублей^[37].

Сумма чистого дохода, который будет получен сотрудницей швейной фабрики в данном месяце, составит 65000 рублей – 18660 рублей = 46340 рублей.

Таким образом, в данном разделе можно прийти к следующим выводам:

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

- в рассматриваемых примерах ставка налога на доходы физических лиц различная. 13% применяется для резидентов РФ, а ставка в 30% применяется для нерезидентов РФ. В обоих случаях были рассмотрены налоговые вычеты на несовершеннолетних детей в размере 1400 рублей на одного ребенка.

2.3 Порядок налогообложения отпускных

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых. Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом^[38].

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте. Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ): от длительности отпуска; от среднего размера зарплаты работника; от периода времени, за который осуществляется расчет.

Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ) ^[39].

Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника. Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ). Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов^[40]:

В виде наличности с кассовой выручки.

В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.

В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности: если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег; если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления. Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей. Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ) ^[41]: на территории России; за ее пределами. Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

Рассмотрим конкретный пример.

Сотрудник предприятия Иванченков И.П. работает в указанном предприятии и ежемесячно получает заработную плату в размере 39780 рублей. Отпускных он получил 35000 рублей. Перед бухгалтерией анализируемого предприятия стоит задача расчета налога на доходы физических лиц. На основании того, что в данном конкретном случае доходом физического лица является заработная плата, то есть отпускные, то ставка налога на доход физического лица составляет 13%.

Сумма налога на доход физического лица сотрудника Иванченко И.П. за месяц составляет следующее значение:

35000 рублей * 13% / 100% = 4550 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Иванченко И.П. за месяц составит следующее значение: 35000 рублей – 4550 рублей = 30450 рублей.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- был проанализирован порядок удержания налога на доходы физических лиц с отпускных сотрудника, который находился в очередном отпуске.

- отпускные считаются доходом физического лица, источником которых является налоговый агент – то есть работодатель и предприятие, где указанный сотрудник осуществляет свою профессиональную деятельность.

- отпускные в обязательном порядке полежат налогообложению со стороны налога на доходы физических лиц. Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в 13%.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был проведен анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях.

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- были рассмотрены примеры налогообложения заработной платы и дохода от реализации имущества. В данном случае ставка налога на доходы физических лиц составила 13%.

- также были рассмотрены примеры налогообложения выигрыша. В таком случае ставка налога на доходы физического лица существенно возросла и уже составила 35%.

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

- в рассматриваемых примерах ставка налога на доходы физических лиц различная. 13% применяется для резидентов РФ, а ставка в 30% применяется для нерезидентов РФ. В обоих случаях были рассмотрены налоговые вычеты на несовершеннолетних детей в размере 1400 рублей на одного ребенка.

- был проанализирован порядок удержания налога на доходы физических лиц с отпускных сотрудника, который находился в очередном отпуске.

- отпускные считаются доходом физического лица, источником которых является налоговый агент – то есть работодатель и предприятие, где указанный сотрудник осуществляет свою профессиональную деятельность.

- отпускные в обязательном порядке полежат налогообложению со стороны налога на доходы физических лиц. Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в 13%.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц, а также раскрыта его теоретическая характеристика.

- была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- экономическая сущность налога на доходы физических лиц определяется той ролью, которую налог на доходы физических лиц играет в жизнедеятельности общества.

- понятие налога неразрывно связано с понятием бюджета. Более того, это два взаимозависимых понятия. Бюджет формируется за счет налогов, ТОО есть обеспечивается его доходная часть. При помощи налогов формируется его расходная часть, благодаря которым государство может осуществлять преследуемые финансовые и экономические цели.

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц является достаточно крупным налогом федерального значения. По степени и уровню формирования государственного бюджета налог на доходы физических лиц занимают третье место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

- основным доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц, является заработная плата. Данный вид дохода получает подавляющее большинство трудового населения РФ.

- существуют также и другие виды доходов, которые облагаются и не облагаются налогом на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог предусматривает наличие налоговой льготы. Налоговая льгота по данному виду налога носит название налогового вычета.

- право на получение налогового вычета имеют не все физические лица. Перечень лиц, который имеет право на предоставление данного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, был рассмотрен в данном разделе.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

- налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

Во второй главе был проведен анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях.

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- были рассмотрены примеры налогообложения заработной платы и дохода от реализации имущества. В данном случае ставка налога на доходы физических лиц составила 13%.