Файл: Налог на доходы физических лиц (Анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях).pdf

Однако следует иметь в виду, что при последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом внешнеторговым операциям, к его доходам, относятся доходы от любой продажи этого товара включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории России, принадлежащих этому физическому лицу на арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами России с таможенных складов.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц является достаточно крупным налогом федерального значения. По степени и уровню формирования государственного бюджета налог на доходы физических лиц занимают третье место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

- основным доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц, является заработная плата. Данный вид дохода получает подавляющее большинство трудового населения РФ.

- существуют также и другие виды доходов, которые облагаются и не облагаются налогом на доходы физических лиц.

1.3 Льготы по налогу на доходы физических лиц и их характеристика

Каждый работающий человек должен уплачивать НДФЛ, который рассчитывается как 13% от заработной платы^[17].

Основные положения по налогу на доходы физических лиц представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе^[18].

При этом существуют определенные льготы по НДФЛ в 2016 году, с помощью которых можно существенно снизить налог. Эти льготы дополнительно выражаются в виде налоговых вычетов, которые возвращаются налогоплательщику^[19].

Рассмотрим более детально налоговые льготы, а также порядок и льготы получения данных видов налога на доходы физических лиц.

Налоговая льгота по налогу на доходы физических лиц носит название налогового вычета. Не все граждане, получающие доход, имеют право на получение данного налогового вычета. К лицам, которые имеют право на налоговый вычет, относятся:

1) физические лица, которыми была приобретена или построена недвижимость^[20].

2) физические лица, которые потратили собственные финансовые ресурсы на свое обучение или на обучение своих детей.

3) физические лица, которые потратили определенные суммы на лечение.

4) люди, которые являются участниками каких-либо военных действий или родители-одиночки, а также сюда относится много других категорий населения^[21].

Налоговые льготы по НДФЛ являются довольно многочисленными. Например, не уплачивают НДФЛ люди, которые получили грант от Президента России или же безработные граждане, которые получают от государства определенные денежные средства в виде безвозмездной финансовой помощи. Если многодетная семья покупает землю, находящуюся в собственности государства или муниципальных органов, то она не должна уплачивать за эту покупку налог. Также льготы по НДФЛ в 2016 имеют фермеры, которые получили субсидии от государства. Если работодатель оплачивает лечение своего работника, то эти средства не облагаются налогом. Одновременно с этим, если социально незащищенные граждане получают денежные подарки, размер которых является небольшим, то эти суммы не облагаются налогом^[22].

Рассмотрим виды налоговых вычетов и особенности по каждому виду. Интересно отметить тот факт, что налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

1. Стандартные вычеты. 

Данный вид налоговых вычетов является самым распространенным. Стандартный вычет предоставляется гражданам, которые являются родителями или опекунами новорожденного ребенка в размере 1400 рублей. Вычет отменяется, когда сумма достигает суммы в 280000 рублей. Также стандартные вычеты в размере 500 руб. выплачиваются определенным категориям граждан, к которым относятся инвалиды или узники концлагерей, а также другие люди.

2. Имущественные вычеты

3. Социальные вычеты

4. Профессиональные вычеты^[23]. 

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог предусматривает наличие налоговой льготы. Налоговая льгота по данному виду налога носит название налогового вычета.

- право на получение налогового вычета имеют не все физические лица. Перечень лиц, который имеет право на предоставление данного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, был рассмотрен в данном разделе.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

- налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

Выводы по главе 1.

В первой главе была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц, а также раскрыта его теоретическая характеристика.

- была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- экономическая сущность налога на доходы физических лиц определяется той ролью, которую налог на доходы физических лиц играет в жизнедеятельности общества.

- понятие налога неразрывно связано с понятием бюджета. Более того, это два взаимозависимых понятия. Бюджет формируется за счет налогов, ТОО есть обеспечивается его доходная часть. При помощи налогов формируется его расходная часть, благодаря которым государство может осуществлять преследуемые финансовые и экономические цели.

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц является достаточно крупным налогом федерального значения. По степени и уровню формирования государственного бюджета налог на доходы физических лиц занимают третье место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

- основным доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц, является заработная плата. Данный вид дохода получает подавляющее большинство трудового населения РФ.

- существуют также и другие виды доходов, которые облагаются и не облагаются налогом на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог предусматривает наличие налоговой льготы. Налоговая льгота по данному виду налога носит название налогового вычета.

- право на получение налогового вычета имеют не все физические лица. Перечень лиц, который имеет право на предоставление данного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, был рассмотрен в данном разделе.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

- налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

Глава 2. Анализ налога на доходы физических лиц и их характеристика

2.1. Налогообложение заработной платы без учета вычетов

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры.

Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС^[24],

где: Н – налог, ПС – процентная ставка, ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц.

Формула ОС в таком случае будет: ОС = ДЧ – В^[25],

где: ДЧ – доходная часть лица, В – вычитания. Попробуем подсчитать налогообложение на самых популярных примерах^[26].

Рассмотрим пример, где налог на доходы физических лиц рассчитывается из заработной платы сотрудника, когда налоговые вычеты по анализируемому доходу не применяются.

Сотрудник предприятия Иванченков И.П. работает в указанном предприятии и ежемесячно получает заработную плату в размере 39780 рублей. Перед бухгалтерией анализируемого предприятия стоит задача расчета налога на доходы физических лиц. На основании того, что в данном конкретном случае доходом физического лица является заработная плата, то ставка налога на доход физического лица составляет 13%.

Сумма налога на доход физического лица сотрудника Иванченко И.П. за месяц составляет следующее значение:

39780 рублей * 13% / 100% = 5171,40 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Иванченко И.П. за месяц составит следующее значение: 39780 рублей – 5171,40 рублей = 34608,60 рублей.

Рассмотрим еще один пример, где налог на доходы физических лиц рассчитывается из дохода физического лица, когда налоговые вычеты по анализируемому доходу не применяются^[27].

Гражданин Российской Федерации Литовченко О.М. реализовал находящееся в его собственности недвижимое имущество. Покупателем данного недвижимого имущества также оказался гражданин РФ. Сумма дохода гражданина, который продал имущество, составила 56000 рублей. Согласно требованиям действующего законодательства необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в государственный бюджет.

На основании того, что в данном конкретном случае доходом физического лица является доход от реализации имущества, то ставка налога на доход физического лица составляет 13%^[28].

Сумма налога на доход физического лица сотрудника Литовченко О.М. за месяц составляет следующее значение:

56000 рублей * 13% / 100% = 7280 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Литовченко О.М. составит следующее значение: 56000 рублей – 7280 рублей = 48720 рублей.

Рассмотрим еще один пример, где налог на доходы физических лиц рассчитывается из выигрыша, когда налоговые вычеты по анализируемому доходу не применяются.

Некий гражданин участвовал в акции, организованной магазином продовольственных товаров. В результате осуществления данной акции данный гражданин получил прибыль в размере 63000 рублей.

Согласно законодательству РФ доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг облагаются налогом на доходы физических лиц в размере 35%^[29].

Сумма налога на доход физического лица за месяц составляет следующее значение^[30]:

63000 рублей * 35% / 100% = 22050 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода составит следующее значение: 63000 рублей – 22050 рублей = 40950 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- были рассмотрены примеры налогообложения заработной платы и дохода от реализации имущества. В данном случае ставка налога на доходы физических лиц составила 13%.

- также были рассмотрены примеры налогообложения выигрыша. В таком случае ставка налога на доходы физического лица существенно возросла и уже составила 35%.