Файл: Функции налогового учета (Теоретические основы налога и налогообложения в России).pdf

Введение

Актуальность данной темы, очевидна тем, что сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Знание основ данной темы актуально как для тех, кто занимается ведением бизнеса в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать. Ведь для успешного его становления очень важно выбрать подходящую систему налогообложения еще на этапе становления бизнеса. Оттого, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Именно с помощью выплаты налогов физических и юридических лиц формируется бюджет государства, на которых держится вся наша страна. Когда появились налоги, стала формироваться и специальная политика по уплате сборов, но в настоящее время она, конечно же, уже изменилась.

На самом деле, налог – это не побор с горожан и организаций, а обеспечение хоть какого-нибудь равенства между людьми, а также возможность обеспечить себя в пенсионном возрасте. Ведь согласитесь, правильно было принять такое решение, чтобы люди платили налоги в зависимости от уровня жизни: кто получает больший доход, в соответствии и платит большую сумму в бюджет. Таким образом, сглаживается неравенство в обществе и ведет к одинаковому социальному уровню, так называемой справедливости.

А. Смит (1723—1790) определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрен его размер и порядок уплаты. Поэтому налоги для того, кто их уплачивает, — признак не рабства, а свободы.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

В западном опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы немало ценного и полезного. Но при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система, и конкретное состояние экономики в стране, и уровень накопленных богатств, и даже психологические установки и традиции населения.

К настоящему времени результатом проводимой налоговой реформы стало повышение прозрачности налоговой системы, снижение экономической нагрузки, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Сокращение экономически не обоснованных льгот и преференций, уменьшение количества налогов и сборов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, а анализ и выявление недостатков функционирования налоговой системы поможет в решении многих проблем в России.

Цель налогового учета можно сформулировать следующим образом: формирование достоверной и всеобъемлющей информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода для целей налогообложения, а так же для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет соответствующего налога.

Основными задачами налогового учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

- обоснование применяемых льгот и вычетов;

- формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчетного (налогового) периода;

- обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

- обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Функции налогового учета выражают основные направления его реализации, его содержание и обеспечение. Можно выделить три основные функции налогового учета, выражающие его место в системе функций государства – фискальную, информационную и контрольную.

1 Теоретические основы налога и налогообложения в России

1.1 Понятие налога, его сущность, функции и классификация

Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень направлений расходов бюджета страны. Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т. е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства.

У налогов имеются четыре основные функции:

• фискальная;
• регулирующая;
• распределительная;
• контрольная.^[1]

Фискальная функция реализует формирование единого денежных средств государства. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных задач, охраны природы и др.

Регулирующая функция (экономическая, стимулирующая) - средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др.

Распределительная (перераспределительная) функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.

Контрольная (иногда выделяемая) функция, дающая возможность соизмерения расходов государства и потенциала экономики и общества по формированию доходной части бюджетной системы. Фактически в рамках данной функции происходит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов.

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. По мере развития систем налогообложения изменялся и принцип классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему.

В зависимости от уровня взимания и распоряжения, налоги подразделяются на:

• федеральные налоги, элементы которых, определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
• региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;
• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.^[2]

В зависимости от субъекта, налогоплательщика, выделяют налоги взимаемые с физических лиц и юридических лиц.

По срокам уплаты налоговые платежи делятся на срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами и на периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

По объекту налогообложения выделяют налоги на имущество, на доход, на действия, ресурсные налоги и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

Система налогов — это совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны. Общие принципы взимания налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей были определены трехуровневой системой налогообложения.

Первый уровень — это федеральные налоги России.

- Налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- обязательное пенсионное страхование;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов.

- Налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.^[3]

Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

- Земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

Налог на добавленную стоимость (НДС) – представляет собой форму изъятия в федеральный бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления. Для исчисления НДС применяются ставки: основная (18%), пониженная (10%) и специальная (0%).

Акцизы представляют собой косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Подакцизными товарами считаются этиловый спирт, спиртосодержащая и алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобили, мотоциклы, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Налоговые ставки определяются по каждому виду подакцизного товара.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательный платеж из личных доходов граждан, поступающих в государственный бюджет для удовлетворения общественных потребностей и выражающий определенные экономические отношения. Основная налоговая ставка 13%, для не налоговых резидентов РФ – 30%, выигрышей, процентных доходов и др. – 35%, 9% - от доходов в виде процентов, долевого участия и др.

Налог на прибыль – налог, которым облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка налога на прибыль организации едина и равна 24%. Специальные ставки применяются к полученным дивидендам, к доходам иностранных организаций, к доходам, получаемым организациями по операциям с государственными ценными бумагами.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – налог который уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Налоговые ставки на НДПИ установлены: ставка 0% и адвалорные (пропорциональные) и специфические (по природному газу).^[4]