Файл: Налог на имущество физических лиц и организаций.pdf

- с 2020 года налог на имущество для всех должен рассчитываться на основании кадастровой стоимости.

2.2.Расчет налога на имущество физических лиц

Каждому гражданину РФ необходимо знать о том, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимостью, к которой относятся: дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения. Оплачивать этот налог обязаны все лица, которые не освобождены от него или же не имеют специальных льгот на выплату данного налога^[33].

Интересен тот факт, что даже несовершеннолетние дети, которые владеют имуществом (в результате дарения и наследства) также должны уплачивать налог на имущество. В этом случае уплату налога на имущество должны производить опекуны и родители данного несовершеннолетнего физического лица^[34]:

Отличие налога на имущество физического лица от налога на имущество юридического лица состоит в том, что налог на имущество организации обязаны уплачивать самостоятельно^[35].

А вот физическим лицам квитанция об уплате налога на имущество приходит по почте. Данную квитанцию физическое лицо может оплатить в любом отделении банка России^[36]. Однако, если физическое лицо не получило квитанцию по почте – это не повод и причина для того, чтобы не платить налог на имущество. В таком случае физическое лицо должно самостоятельно обратиться в территориальный орган налоговой инспекции с целью решения данного вопроса^[37].

Согласно существующим на сегодня законам РФ, некоторые лица могут иметь льготы по оплате данного налога. Для того, чтобы получить льготы на оплату налога на имущество для физических лиц, необходимо собрать нужные документы и предоставить их в налоговую инспекцию^[38].

В случае, если физическим лицом предоставлены документы позже, чем пришла и оплачена квитанция по налогу на имущество, то можно произвести перерасчет данной суммы налога. Однако перерасчет сумм налога на имущество должен производиться только за последние три года.

До 2015 года процесс расчета и уплаты налога на имущество физических лиц регламентировался Федеральным Законом №2003-1. Согласно законодательству, данным видом налога облагается недвижимость (жилые дома, квартиры и дачи), являющиеся собственностью физических лиц. Формирование расчета осуществлялось на основе налоговой базы, определенной по инвентаризационной стоимости объекта.

Для имущества физического лица также важно производить расчет налога только по кадастровой стоимости.

Согласно дополнению к закону, если сумма налога, исчисленного по кадастровой стоимости, окажется выше налога, рассчитанному по инвентаризационной стоимости, то на протяжении 4 лет после введения правил налог будет формироваться по формуле:

Н = (Н1-Н2) × К+Н2, где

Н  - конечная величина налога^[39];

Н1 – величина налога, сформированная по кадастровой стоимости;

Н2 – величина налога, сформированной по инвентаризационной стоимости;

К – понижающий коэффициент^[40].

Размер понижающего коэффициента в первый год составит 0,2%, во второй – 0,4%, в третий – 0,6%, в четвертый – 0,8%^[41].

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- расчет налога на имущество физических лиц производится согласно кадастровой стоимости данного имущества.

- физическим лицам приходит квитанция об уплате налога на имущество. Физическое лицо может оплатить ее в любом отделении банка России. В случае, если квитанция об уплате налога на имущество не пришла, то это не причина не платить налог. В таком случае налогоплательщик обязан обратиться в территориальный налоговый орган для уплаты налога на имущество.

- налог на имущество физических лиц уплачивают даже совершеннолетние дети, в собственности которых имеется имущество. До полного совершеннолетия налог на имущество уплачивается за них опекунами или родителями.

2.3 Особенности расчета налога на имущество для пенсионеров

Люди преклонного возраста, то есть пенсионеры, в России обладают льготами. И налог на имущество в данном случае не исключение. В части данного налога от него освобождается следующее имущество, если оно находится в собственности пенсионера^[42].

Освобождаемые от налога объекты

— дома жилые;

— комнаты, квартиры;

— места для машин и гаражи;

— хозяйственные сооружения и строения площадью, которая не превышает пятидесяти квадратов, расположенные на садовых, дачных и других земельных участках;

— сооружения и помещения, используемые в творческой профессиональной деятельности как мастерские, ателье, студии^[43].

Остальные виды недвижимого имущества подлежат налогообложению в общем порядке^[44].

Кроме этого освобождается недвижимость от налогообложения при наличии двух условий:

— не должны помещения использоваться в коммерческой деятельности;

— находиться недвижимость должна только в собственности пенсионера.

Согласно новому законодательству для пенсионеров действует только одна льгота для одного объекта имущества. Например, если в собственности пенсионера имеется несколько квартир или дач, то освобождается он от уплаты налога лишь по одному объекту имущества. По остальным объектам он должен уплатить налог на имущество в установленном порядке. Пенсионер может самостоятельно выбрать тот объект имущества, который будет освобожден от уплаты налога на имущество.

Чтобы пенсионеру получить льготу на налог на недвижимость, следует  подать заявление о предоставлении льготы в налоговую инспекцию. Также приложить необходимо к заявлению документы, которые подтверждают права пенсионера (пенсионное удостоверение) ^[45].

До первого ноября конкретного года пенсионеру следует подать заявление о том, за какой именно объект своего имущества он не хотел бы платить налог. То есть, если налог выплачиваться будет в 2016 году, до первого ноября текущего года такое заявление уже необходимо подать. В случае если пенсионер не смог или не успел выбрать необлагаемый налог недвижимости, сделает за него выбор налоговый орган. Переживать, однако, не стоит. Освобождена от налога будет та недвижимость, которая по кадастровой стоимости окажется самой дорогой. То есть пенсионер в любом случае ничего не теряет^[46].

В прошлых годах основой для начисления налога на имущество была инвентаризационная стоимость. Она определялась независимым оценщиком. В 2016 году осуществляется переход к системе налогообложения имущества по кадастровой стоимости, которая установлена на специальном сайте государственного реестра^[47].

Также по налогу на имущество предусмотрены и специальные налоговые вычеты для пенсионеров. Таким образом, рассмотрим их.

-физическое лицо может воспользоваться вычетом, уменьшив кадастровую стоимость на 10 кв. м. Данное правило действует для комнат площадью 20 квадратов и квартир, площадь которых составляет не менее 50 квадратов;

-власти городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь) имеют право самостоятельно регулировать уменьшение налоговой базы;

-вычет не может быть применен в отношении помещений, площадью меньшей, нежели размер уменьшения базы налога.

Таким образом, в заключении главы можно прийти к следующим выводам:

- налог на имущество предприятия играет важную роль в формировании государственного и местного бюджетов. Имущество предприятий достаточно объемное и большое в стоимостном выражении. Поэтому и сумма налога на него также является внушительной и обеспечивает приток в государственный и местный бюджеты.

- налог на имущество предприятий начисляется исходя из кадастровой стоимости. Однако, если кадастровая стоимость не установлена, то начисление налога на имущество производится исходя из инвентаризационной стоимости.

- по налогу на имущество также предусмотрены различные льготы, в том числе и для судостроительных предприятий и предприятий, которые имеют высокую энергетическую эффективность.

- налог на имущество организации обязаны уплачивать самостоятельно. Предприятием вычисляется кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества. К данной стоимости применяется действующая в регионе ставка по налогу на имущество. Затем налог вместе с налоговой декларацией по налогу на имущество передается в налоговые органы для рассмотрения.

- с 2020 года налог на имущество для всех должен рассчитываться на основании кадастровой стоимости.

- расчет налога на имущество физических лиц производится согласно кадастровой стоимости данного имущества.

- физическим лицам приходит квитанция об уплате налога на имущество. Физическое лицо может оплатить ее в любом отделении банка России. В случае, если квитанция об уплате налога на имущество не пришла, то это не причина не платить налог. В таком случае налогоплательщик обязан обратиться в территориальный налоговый орган для уплаты налога на имущество.

- налог на имущество физических лиц уплачивают даже совершеннолетние дети, в собственности которых имеется имущество. До полного совершеннолетия налог на имущество уплачивается за них опекунами или родителями.

- пенсионеры выступают отдельной категорией налогоплательщика, которому положены льготы в части налога на имущество.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- объектом налогообложения по налогу на имущество выступает имущество.

- имущество бывает двух видов: движимое и недвижимое. Два вида имущества отличаются между собой в порядке государственной регистрации, а также в том, что недвижимое имущество нельзя перенести, увезти и переместить в пространстве. Все вышеуказанные действия можно осуществить с движимым имуществом.

- категория имущества в целях налогообложения имеет разное понятие в зависимости от того, что кто является субъектом налогообложения. Имущество может быть недвижимое имущество на праве собственности, на праве комиссионного соглашения и на праве концессионного пользования.

- понятие налога на имущество широко охватывает все многообразие понятия имущества, как такового.

- налог на имущество начисляется на стоимость имущества. Ранее налог на имущество начислялся по инвентаризационной стоимости. Однако это оказалось несколько несправедливым с точки зрения социального неравенства. Ведь иной раз рыночная стоимость имущества, в зависимости от его местоположения в десятки раз превышает стоимость инвентаризационную по данному имуществу. Поэтому в последние годы принято государственное решение о том, чтобы налоговую базу рассчитывать по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость учитывает местоположение имущества и соответствует реальной рыночной стоимости имущества, которое подлежит налогообложению. Кадастровая стоимость имущества зарегистрирована в специальном кадастре, ознакомиться с которым можно в режиме реального времени через сеть интернет.

- понятие налога на имущество неразрывно связано с понятием имущества.

- существуют два вида налога на имущество: налог на имущество юридических лиц, и налог на имущество физических лиц.

- налог на имущество юридических лиц взимается с организаций и предприятий. Объектом обложения является имущество, которое находится у него на балансе.

- налог на имущество физических лиц взимается с физических лиц, в собственности которого имеется имущество.

Таким образом, была определена роль и значение налога н имущество предприятий и физических лиц. Роль данного налога достаточно велика, так как поступления в государственный бюджет от данного налога играют значительную роль и имеют существенную долю в государственном бюджете страны.

- налог на имущество предприятия играет важную роль в формировании государственного и местного бюджетов. Имущество предприятий достаточно объемное и большое в стоимостном выражении. Поэтому и сумма налога на него также является внушительной и обеспечивает приток в государственный и местный бюджеты.

- налог на имущество предприятий начисляется исходя из кадастровой стоимости. Однако, если кадастровая стоимость не установлена, то начисление налога на имущество производится исходя из инвентаризационной стоимости.