Файл: Налог на прибыль организаций (основные аспекты, элементы, нормативно-правовая база).pdf

- затраты, которые связаны с применением природного сырья, земель, древесины, воды и т.д.;

- затраты на подготовку и освоение производства;

- затраты накопительного характера, которые связаны с улучшением как технологии, так и организации производства, с совершенствованием качества продукции;

- затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретательскую и рационализаторскую деятельность;

- затраты по обслуживания процесса производства;

- текущие затраты, которые связаны с эксплуатацией фондов природного назначения: очистных сооружений, фильтров, расходы по очистке сточных вод и т.п.;

- затраты, связанные с управлением производством;

- затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

- затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направленностях, где нет транспорта общего пользования;

- отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;

- затраты на воспроизводство основных производственных фондов, которые включаются в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление;

- налоги, сборы, платежи и иные обязательные отчисления, которые производятся в соответствии с определенным законодательством порядком;

- износ по нематериальным активам;

- оплата услуг кредитных учреждений по выдаче сотрудникам заработной платы, реализации факторинговых операций.

Расходами признаются как обоснованные, так и документально подтвержденные затраты, которые понесены налогоплательщиком.

Таким образом, для целей налогообложения все затраты организации в зависимости от их характера, а так же условий реализации и направленности деятельности организации разделяются на две ключевые группы, а именно:^[32]

а) расходы, которые связаны как с производством, так и с реализацией, содержащие в себе:

- расходы, связанные как с изготовлением, хранением, так и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

-) внереализационные расходы.

В случае если отдельные затраты могут быть отнесены сразу к нескольким группам расходов, налогоплательщики имеют право самостоятельно установить, к какой собственно группе он отнесет данные затраты.

Отметим, что нужно с особенной тщательностью распределять все произведенные организацией расходы на прямые и косвенные.

Прямые расходы представляют собой затраты, которые связаны непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг. При этом к ним могут быть отнесены:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда персонала, который участвует в ходе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труды;

- амортизационные отчисления.^[33]

Так, к косвенным расходам относятся все другие суммы расходов, реализовываемых налогоплательщиком на протяжении отчетного периода.

Тем самым сумма косвенных расходов, как на производство, так и на реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода.

Сумма прямых расходов, реализованных в отчетном периоде, также относится к расходам текущего отчетного периода, за исключением сумм прямых расходов, которые распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, однако не реализованной в отчетном периоде продукции.

Подробно раскроем формирование прямых затрат.

Тем самым к материальным расходам относятся:

1. топливо, вода и энергия всех видов, которые расходуются на технологические цели и отопление зданий, расходы на выработку, трансформацию и передачу энергии;

2. работы и услуги производственного характера, как приобретаемые на стороне, так и реализовываемые самостоятельно;

3. расходы на проведение, как испытаний, так и контроль качества продукции (работ, услуг), содержание и эксплуатацию основных средств, и иные подобные цели;

4. расходы на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду и иное имущество, не являющееся амортизируемым;

5. расходы, которые связаны как с содержанием, так и с эксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения и т.д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении стоит сказать, что налог на прибыль организаций выступает одним из главных федеральных налогов, представляющий собой отдельную совокупность результатов деятельности организации, которая помножена на ставку процента. Как уже говорилось в курсовой работе, налог на прибыль выступает довольно эффективным инструментом влияния на финансовое состояние организаций, который повышает (или наоборот понижает) их заинтересованность в развитии всего производства в целом.

Тем самым плательщиками налога на прибыль выступают все организации, выступающие юридическими лицами и действующие в разнообразных отраслях народного хозяйства. При этом они могут относиться ко всякой организационно-правовой форме, тем самым включая сформированные в РФ организации с иностранными инвестициями и их дочерние организации; международные объединения и неправительственные организации, которые реализуют коммерческую деятельность.

Управление прибылью - это процесс, как выработки, так и принятия управленческих решений согласно всем главным аспектам ее как формирования, распределения, применения, так и планирования в организации Наряду с этим управление прибылью прямо связано с производственным менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом, а также некоторыми иными видами функционального менеджмента. Это назначает надобность органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления организацией.

Таким образом, умелое управление налоговой политикой организации стало одной из главных функций экономиста. Наряду с этим знание управленческим персоналом организации налоговой системы страны может стать значительным преимуществом для всякой организации.

На основании рассмотренной темы курсовой работы можно сформулировать вывод о том, что налог на прибыль представляет собой довольно сложную экономическую категорию, закрепленная законодательно. Наряду с этим поступления от налога на прибыль занимают одно из главнейших позиций в доходах бюджета и его регулирование располагает общенациональной значимостью, как для государства, так и для налогоплательщиков - организаций. Так, в обобщенной форме отображает результаты предпринимательской деятельности и выступает одним из основных показателей ее эффективности, применяется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности, а также производительности труда, является источником финансирования расширенного воспроизводства и выступает главнейшим финансовым ресурсом организации.

Нестабильность сегодняшних налогов, а также постоянный пересмотр ставок, числа налогов, льгот и т. д. бесспорно, играет негативную роль, в особенности в период перехода российской экономики к современным рыночным отношениям, и препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Таким образом, нестабильность налоговой системы в настоящее время – основная проблема реформы сегодняшнего налогообложения.

Следовательно, пока не будет выработано целостной концепции реформирования налогообложения, а также его правовой формы, итоги всяких изысканий в данной сфере останутся не более чем точкой зрения некоторых как коллективов, так и специалистов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
2. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2009. - 576 С.
3. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент - М. : Омега-Л, 2007. - 272 С.
4. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 255 С.
5. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 405 С.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 С.
7. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 592 С.
8. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 719 С.
9. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.- 444 С.
10. Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008. - 496 С.
11. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА – М, -2008.- 405 С.

Приложение 1

Рисунок 1 – Структура налога на прибыль организаций*

*Рисунок выполнен на основания Налогового Кодекса Российской Федерации

1. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2009. – 320 С. ↑

2. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2009. - 325 С. ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 128 С. ↑

5. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 157 С. ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

7. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.- 250 С. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

9. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент - М.: Омега-Л, 2007. – 187 С. ↑

10. Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008. - 306 С. ↑

11. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 112 С. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА – М, -2008.- 325 С. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

17. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.-180 С. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 228 С. ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

21. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. – М.: Юрайт – М, 2009. – 528 С. ↑

22. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент - М.: Омега-Л, 2007. - 153 С. ↑

23. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 163 С. ↑

24. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

25. Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система. - М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2007.- 210 С. ↑

26. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 145 С. ↑

27. Скрипченко, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Питер, 2008. – 108-110 С. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

29. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

31. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент - М.: Омега-Л, 2007. - 102 С. ↑

32. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Магистр, 2009. - 250 С. ↑

33. Каклюгин, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 243 С. ↑