Файл: Цель и задачи налогового учета (Проблемы реализации налогового учета в РФ).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 234

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Характеристика налогового учета: сущность, цель, задачи, принципы и необходимость

1.1 Сущность, цель, задачи, виды, принципы налогового учета

1.2 Надобность появления налогового учета в управлении налогами

Споры вокруг надобности ведения в организации отдельно налогового, а отдельно бухгалтерского учета в настоящее время в Российской Федерации выступают актуальными. Сразу нужно сказать о том, что большое число специалистов склоняется к отсутствию данной надобности.

Появление системы налогового учета в РФ прямым образом связано с введением в действие Налогового Кодекса, нормы которого вступили в противоречие с действующим до этого законодательством по бухгалтерскому учету.[14] Все это вело к тому, что организации стали вести две формы учета, а именно бухгалтерскую и налоговую и предоставлять в налоговый орган как бухгалтерскую, так и налоговую отчетность.

Проблема заключается в том, что бухгалтерский и налоговый учеты различаются значительно и организации приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нецелесообразно и вызывает дополнительных как временных, так и материальных затрат. И это не смотря на то, что фактически, бухгалтерский и налоговый учет располагают и некоторыми общими чертами, к примеру:[15]

1) обязательность ведения: бухгалтерский учет назначен Законом о бухгалтерском учете, налоговый – Налоговым кодексом РФ (гл.25);

2) применяемые измерители – денежное выражение (рубли);

3) объект учета – организация в целом (для налогового учета объектом выступают хозяйственные операции, реализованные налогоплательщиком на протяжении отчетного периода);

4) периодичность составления и предоставления отчетности;

5) обязательное документальное подтверждение всех хозяйственных операций;

6) «исторический» характер, а именно отображаются результаты отчетных (прошлых) периодов;

7) пользователи информации как внутренние, так и внешние.

Следовательно, цели ведения обеих учетов приблизительно одинаковые – создание как полной, так и достоверной информации для внутренних, а также для внешних пользователей. Но методики ведения совершенно различны. [16]

Так, далеко не тождественны определения в бухгалтерском и налоговом учете первоначальной стоимости активов, и значительно различаются друг от друга понятия «прямые затраты (расходы)» и «косвенные затраты (расходы)», применяемые в обеих системах учета. При этом встречаются случаи, когда сразу не только не удается избрать совпадающие способы как бухгалтерского, так и налогового учета, однако и невозможно применять способы учета, полагаемые налоговым законодательством.

Значит, между налоговым и бухгалтерским учетом имеется большое число разногласий, что формирует большое число проблем финансовым службам организации. Однако эта проблема сегодня исследуется законодателем, и принимаются все надобные мероприятия приведения как бухгалтерского, так и налогового учета и отчетности к одной системе. Существование двух систем учета нерационально уже потому, как осуществление данного варианта на практике обязательно ведет к дополнительным расходам. Собственно, таким образом, единственно верным решением выступает сближение налогового учета с бухгалтерским. В данном случае будет нужна данная как методологическая, так и организационная база, которая даст возможность более целесообразно, с минимальными как временными, так и финансовыми затратами вести оба вида учета. Уже в настоящее время законодательство назначает налоговый учет не как самостоятельную отрасль, а как продолжение бухгалтерского учета.[17]

Итак, перед тем, как предоставить ответ на вопрос о надобности налогового учета и отчетности, нужно выделить две составляющие проблемы как:[18]

1. надобность учета и отчетности;

2. существующие механизмы ведения учета и предоставления отчетности.

Таким образом, налоговый учет и отчетность надобны и неизбежны, потому как функционирование всякой системы подразумевает назначенную систему контроля, которую невозможно организовать без учета и отчетности; нужно изменять механизм ведения налогового учета, а также составления налоговой отчетности, адаптируя для этого данные бухгалтерского учета организации, а также дополняя определенные формы бухгалтерской отчетности соответствующими декларациями либо декларационными разделами. А именно, осуществить синтез как налогового, так и бухгалтерского учета и отчетности.

Значимость скорейшего решения проблемы расхождения как бухгалтерского, так и налогового учета определяется также предстоящим вступлением России в ВТО и с переходом бухгалтерской системы учета и отчетности на Международные Стандарты Форм Отчетности. Международные стандарты в настоящее время во всем мире признаны следующей ступенью развития бухгалтерской отчетности - и с позиции применяемых способов оценки, как активов, так и обязательств, и с точки зрения объема раскрываемой информации. А самое важное - с точки зрения полезности тех данных, которые как формируются, так и раскрываются в финансовой отчетности.[19]

Следовательно, обобщим все выше сказанное и отметим, что налоговый учет представляет собой систему обобщения информации с целью установления налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, которые сгруппированы на основании порядка, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.[20] Налоговый учет реализовывается с целью формирования как полной, так и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, реализованных налогоплательщиком на протяжении отчетного (налогового) периода, и обеспечения информацией как внутренних, так и внешних пользователей с целью контроля за верностью исчисления, так и полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учета должны отображать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок установления доли расходов, которые учитываются для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм формируемых резервов, и сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогам.

2. Проблемы реализации налогового учета в РФ и его значимость на практике

2.1 Основные проблемы реализации налогового учета в Российской Федерации

2.2 Значимость налогового учета на практики при помощи расчетов

Приведем примеры расчетов, где отражен налоговый учет.

Пример1.

18.07.2015 г. на основании договора купли-продажи имущества №45 ООО "Лакомка" получило от ООО "Пестишор" холодильную витрину, договорная стоимость которой составила 120 000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 58 от 18.07.2015г.).

21.07.2015г. холодильная витрина введена в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств № 19 от 18.07.2015 г.

Для целей налогового учета на основании классификации основных средств, которые включаются в амортизационные группы, холодильная витрина отнесена к пятой амортизационной группе, тем самым определенный срок полезного использования составляет 90 месяца.

Задание:

Рассчитать сумму амортизационных отчислений по объекту основных средств - холодильной витрине за август, сентябрь и октябрь 2015 года:

- если на основании учетной политикой организации для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам осуществляется в соответствии с линейным методом;

- если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам осуществляется на основании нелинейного метода.

Решение:

Вначале определим первоначальную стоимость, на основании которой будут начисляться амортизационные отчисления.

В первоначальную стоимость не входит налог на добавленную стоимость, который предъявлен поставщиком. Таким образом, расчет первоначальной стоимости будет выглядеть так:

Первоначальная стоимость витрины составит:

120 000 * 100/ 18 = 66 666,66 руб. – без НДС.

Амортизационные отчисления для целей налогообложения рассчитываются линейным либо нелинейным способом. Способ начисления амортизации организация может избирать самостоятельно.

Норма амортизации при линейном методе исчисляется как:

К = 1/n * 100, где:

К – норма амортизации,

n- срок полезного использования объекта основного средства.

Норма амортизации при линейном методе составит 1 / 90 *100 = 1,111 либо годовая норма амортизации составит:

1,111 % * 12 = 13 %

При норме амортизации 13% и стоимости витрины 66 666,66 руб. сумма ежемесячной амортизации составит:

66 666,66 * 13% / 12 = 722,22 руб.

Итак, амортизационные отчисления за август, сентябрь и октябрь составят 722, 22 рубля за каждый месяц.

Ответ: 722, 22 руб.

2) При нелинейном способе сумму амортизации определим так:

К = 2/n * 100, где

К – норма амортизации,

n- срок полезного применения объекта основного средства.

Необходимо сказать, что при нелинейном методе амортизация для целей налогообложения прибыли рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта основного средства. А именно за месяц амортизационные отчисления рассчитываются как произведение нормы амортизации на первоначальную стоимость основного средства за минусом начисленных ранее амортизационных отчислений.

На основании вышесказанного, определим амортизационные отчисления за август, сентябрь и октябрь так.

В августе амортизационные отчисления будут равны:

66 666,66 * 2 /90 = 1 481,48 руб.

В сентябре амортизационные отчисления будут равны:

(66 666,66 – 1 481,48) * 2/90 = 1 448,55 руб.

В октябре амортизационные отчисления составят:

(66 666,66 – 1 481,48 - 1 448,55)*2/90 = 1 416,37 руб.

Ответ: 1 481,48 руб., 1 448,55 руб., 1 416,37 руб.

Пример 2.

Из представленного множества необходимо выбрать те виды расходов, которые принимаются к вычету в результате исчисления:

1) налога на прибыль;

2) единого налога.

1. расходы на всякие виды вознаграждений, которые предоставляемы руководству либо работникам кроме вознаграждений, оплачиваемых на основе трудовых договоров;

2. средства, перечисляемые профсоюзным организациям;

3. расходы на добровольное страхование имущества;

4. расходы на командировки;

5. расходы на оплату услуг банков.

Решение:

1) С целью исчисления налога на прибыль на основании гл. 25 НК РФ принимаются следующие расходы:

- расходы на добровольное страхование имущества;

- расходы на командировки;

- расходы на оплату услуг банков.

Расходы на всякие виды вознаграждений, предоставляемых руководству либо работникам, которые включаются в состав расходов для целей налогообложения, должны быть оговорены или трудовым, или коллективным договором. Иначе данные расходы не признаются при налогообложении прибыли.

Остальные расходы не предусмотрены главой 25 НК РФ.[40]

Пример 3.

ООО "Кармез" и ЗАО "Ниваль" заключили договор аренды нежилого помещения №15 от 10.07.2015 г., на основании которого ООО "Кармез" передает ЗАО "Ниваль" во временное владение и пользование нежилое помещение под офис площадью 65 кв. метров по адресу ул. Дачия 56.

На основании условий договора арендная плата составляет 23 000 рублей в месяц.

28.07.2015 г. ООО "Кармез" выставило ЗАО "Ниваль" счет-фактуру №30 от 28.07.2015 г. на арендную плату по договору аренды нежилого помещения №14 от 10.07.2015 г. за июль в размере 23 000 рублей.

29.07.2015 г. на расчетный счет ООО "Кармез" поступили денежные средства от ЗАО "Ниваль" в размере 18 000 рублей в счет арендной платы по счет-фактуре №32 от 28.07.2015 г.

Задание:

Рассчитать сумму доходов ООО "Кармез" за июль 2015 года, учитываемых для целей налогообложения:

- по правилам главы 25 НК РФ (организация назначает доходы и расходы по методу начисления);

- по правилам главы 26.2 НК РФ.

Решение:

1). Согласно правилам главы 25 НК РФ в состав доходов для налогообложения включаются все доходы, которые отображены в учете, вне зависимости от их оплаты, а именно по мере начисления. Это обозначает, что в результате предъявления арендатору суммы начисленной арендной плат, вне зависимости как от срока, так и от даты ее уплаты, эта сумма целиком включается в состав доходов, которые подлежат налогообложению в том периоде, когда она была начислена в соответствии с договором аренды.[41]

Здесь нужно сказать, что в результате использования обыкновенного режима налогообложения все как доходы, так и расходы учитываются в налоговом учете для целей налогообложения прибыли за минусом НДС.

Сумма дохода без НДС составит:

23 000*100/118 = 19 491,52 руб.

Эта сумма и будет включена в состав доходов, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль.

Итак, 28.07.2015 г. ООО "Кармез", выставившее ЗАО «Ниваль» по счету-фактуре №32 от 28.07.2015 г. арендную плату по договору аренды нежилого помещения №14 от 10.07.2015 г. за июль в размере 23 000 рублей с НДС для исчисления налога на прибыль включит доходы в размере 19 491,52 руб.

2). Согласно правилам главы 26.2 НК РФ в состав доходов включаются доходы, уплаченные покупателями, а именно после поступления оплаты за предъявленные покупателям товары, услуги, работы.[42]

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, и погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В результате применения покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя либо день передачи налогоплательщиком назначенного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В данном случае сумма арендной платы, выставленная по счету-фактуре №32 от 28.07.2015 по договору аренды нежилого помещения №14 от 10.07.2015 г. за июль в размере 23 000 рублей будет включена в доходы, облагаемые единым налогом лишь в уплаченной части.

Отметим, что организации, которые перешли на специальный режим налогообложения, не выступают плательщиками НДС, а значит, суммы НДС не предъявляют собственным покупателям. Следовательно, сумма доходов от аренды составит 23 000 рублей без НДС.

Потому как 29.07.2015 г. на расчетный счет ООО "Кармез" поступили денежные средства от ЗАО "Ниваль" в размере всего 18 000 рублей в счет арендной платы по счет-фактуре 32 от 28.07.2015 г., сумма доходов для исчисления единого налога составит 18 000 руб. – а именно та часть стоимости аренды, которая оплачена арендатором.

Ответ: 1) 19 491,52 руб., 2) 18 000 руб.

Пример 4.

30.06.2015 г. ООО "Букурия" был безвозмездно получен от ООО "Вкусняшка" книжный шкаф, рыночная стоимость которого составила 15 000 рублей.

В соответствии с Актом о приеме-передаче объекта основных средств №5 от 30.06.2015г. шкаф был введен в эксплуатацию. Определенный тем самым срок полезного применения для целей бухгалтерского учета составляет 73 месяца.

Задание:

1. Рассчитать сумму внереализационных доходов ООО "Букурия", участвующих в формировании финансового результата за июнь 2015 года.

2. Рассчитать сумму внереализационных доходов ООО "Букурия", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июнь 2015 года.

Решение:

Безвозмездно полученные ценности отображаются в бухгалтерском учете по счету 98 «Доходы будущих периодов» и равномерно на протяжении срока полезного использования списываются в состав доходов организации, формирующих финансовый результат. Значит, в бухгалтерском учете сумма финансового результата в июне будет равна:

15 000/73 = 205,48 руб.

Эта же сумма дохода будет отображаться на протяжении 73 месяцев со дня безвозмездного получения шкафа.

В налоговом же учете сумма безвозмездно полученных ценностей единовременно списывается на доходы, которые облагаются налогом на прибыль. Это обозначает, что в результате получения шкафа в июле, доходы от безвозмездно полученных ценностей также отобразятся в налоговом учете в июне 2015 г.

Итак, сумма финансового результата для целей налогообложения будет равна 15 000 руб.

Ответ: 1) 205,48, 2) 15 000 руб.

Пример 5.

Согласно данным бухгалтерского финансового учета ООО "Диамант" в марте 2015 года были реализованы представительские расходы в сумме 4 800 рублей, которые связаны с официальным приемом представителей ООО "Аурум" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки "Драгоценные камни-2015" для демонстрации образцов продукции ООО "Диамант" и определения взаимного сотрудничества.

Согласно данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма представительских расходов в пределах определенного ст. 264 Налогового Кодекса РФ норматива.

Расходы на оплату труда за отчетный период по данным налогового учета организации составили 67 000 рублей.

Сумма доходов, которая получена ООО "Диамант" за август 2015 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 458 000 рублей.

Общая сумма расходов организации за август 2015 года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 210 000 рублей.

Задание:

1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Диамант" за март 2015 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за март 2015 года.

3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Решение:

С целью отображения в бухгалтерском учете сумм представительских расходов каких-либо нормативов не существует. Все произведенные расходы, независимо от их принятия для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете отображаются в результате расчета финансового результата.

Это положение мы берется из ПБУ 10/99 «Расходы организации». Наряду с этим, представительские расходы в сумме 4 800 рублей, связанные с официальным приемом представителей ООО "Аурум" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки " Драгоценные камни-2015" с целью демонстрации образцов продукции ООО "Диамант" и определения взаимного сотрудничества в бухгалтерском учете мы отразим в сумме произведенных расходов в размере 4 800 руб.

В соответствии гл. 25 НК РФ в состав расходов включаются представительские расходы в пределах 4 % от расходов на оплату труда в отчетном периоде.[43]

Таким образом, представительские расходы, которые связаны с официальным приемом представителей ООО "Аурум" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки " Драгоценные камни-2015" для демонстрации образцов продукции ООО "Диамант" и определения взаимного сотрудничества для целей налогообложения будут включены в сумме:

67 000*4 / 100 = 2 680 руб.

Как видно, между налоговым и бухгалтерским учетом представительских расходов имеется разница в сумме представительских расходов. Наряду с расхождением данных бухгалтерского и налогового учета, появляется разница между данными бухгалтерского и налогового учета: в сумме 2 120 руб.:

4 800 – 2 680 = 2 120 руб.

Эта разница никогда не будет принята к налоговому учету, потому как представительские расходы выступают нормированными. Таким образом, в этом случае мы имеем дело с постоянной разницей на основании с ПБУ 18/02.

Сумма налога на постоянную разницу – есть постоянное налоговое обязательство, а сумма постоянного налогового обязательства будет в данном случае равна:

2 120 * 24 / 100 = 508,8 руб.

Итак, сумма расхождения между суммой текущего налога на прибыль и условного налога на прибыль составит 508,8 руб.

Стоит сказать то, что в налоговом учете отображаются лишь текущий налог на прибыль. Условный налог на прибыль отображается лишь в бухгалтерском учете и для того, чтобы показать полученные расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом в результате установления налога на прибыль.

Ответ: постоянное налоговое обязательство составляет 508,8 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

15 000/73 = 205,48 руб.

Эта же сумма дохода будет отображаться на протяжении 73 месяцев со дня безвозмездного получения шкафа.

В налоговом же учете сумма безвозмездно полученных ценностей единовременно списывается на доходы, которые облагаются налогом на прибыль. Это обозначает, что в результате получения шкафа в июле, доходы от безвозмездно полученных ценностей также отобразятся в налоговом учете в июне 2015 г.

Итак, сумма финансового результата для целей налогообложения будет равна 15 000 руб.

Ответ: 1) 205,48, 2) 15 000 руб.

Пример 5.

Согласно данным бухгалтерского финансового учета ООО "Диамант" в марте 2015 года были реализованы представительские расходы в сумме 4 800 рублей, которые связаны с официальным приемом представителей ООО "Аурум" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки "Драгоценные камни-2015" для демонстрации образцов продукции ООО "Диамант" и определения взаимного сотрудничества.

Согласно данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма представительских расходов в пределах определенного ст. 264 Налогового Кодекса РФ норматива.

Расходы на оплату труда за отчетный период по данным налогового учета организации составили 67 000 рублей.

Сумма доходов, которая получена ООО "Диамант" за август 2015 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 458 000 рублей.

Общая сумма расходов организации за август 2015 года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 210 000 рублей.

Задание:

1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Диамант" за март 2015 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за март 2015 года.

3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Решение:

С целью отображения в бухгалтерском учете сумм представительских расходов каких-либо нормативов не существует. Все произведенные расходы, независимо от их принятия для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете отображаются в результате расчета финансового результата.

Это положение мы берется из ПБУ 10/99 «Расходы организации». Наряду с этим, представительские расходы в сумме 4 800 рублей, связанные с официальным приемом представителей ООО "Аурум" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки " Драгоценные камни-2015" с целью демонстрации образцов продукции ООО "Диамант" и определения взаимного сотрудничества в бухгалтерском учете мы отразим в сумме произведенных расходов в размере 4 800 руб.

В соответствии гл. 25 НК РФ в состав расходов включаются представительские расходы в пределах 4 % от расходов на оплату труда в отчетном периоде.[43]

Таким образом, представительские расходы, которые связаны с официальным приемом представителей ООО "Аурум" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки " Драгоценные камни-2015" для демонстрации образцов продукции ООО "Диамант" и определения взаимного сотрудничества для целей налогообложения будут включены в сумме:

67 000*4 / 100 = 2 680 руб.

Как видно, между налоговым и бухгалтерским учетом представительских расходов имеется разница в сумме представительских расходов. Наряду с расхождением данных бухгалтерского и налогового учета, появляется разница между данными бухгалтерского и налогового учета: в сумме 2 120 руб.:

4 800 – 2 680 = 2 120 руб.

Эта разница никогда не будет принята к налоговому учету, потому как представительские расходы выступают нормированными. Таким образом, в этом случае мы имеем дело с постоянной разницей на основании с ПБУ 18/02.

Сумма налога на постоянную разницу – есть постоянное налоговое обязательство, а сумма постоянного налогового обязательства будет в данном случае равна:

2 120 * 24 / 100 = 508,8 руб.

Итак, сумма расхождения между суммой текущего налога на прибыль и условного налога на прибыль составит 508,8 руб.

Стоит сказать то, что в налоговом учете отображаются лишь текущий налог на прибыль. Условный налог на прибыль отображается лишь в бухгалтерском учете и для того, чтобы показать полученные расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом в результате установления налога на прибыль.

Ответ: постоянное налоговое обязательство составляет 508,8 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в заключении сделаем вывод о том, что ведение налогового учета выступает обязательным для всех юридических лиц, которые зарегистрированы на территории Российской Федерации. При этом налоговый учет в организации организуется налогоплательщиком самостоятельно. Вместе с тем порядок ведения налогового учета определяется в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя предприятия.

Так, понятие налогового учета было введено 25 главой Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». Налоговый учет назначен как система обобщения информации с целью установления налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных первичных документов, которые сгруппированы в порядке, назначенном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Как нормы, так и правила ведения налогового учета налогоплательщики отображают в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается распоряжением руководителя конкретного предприятия. Главной целью налогового учета выступает назначение налогооблагаемой базы на определенном предприятии.

Таким образом, осуществленные исследования показали, что налоговый учет и отчетность нужны и неизбежны, потому как функционирование всякой системы имеет в виду назначенную систему контроля, которую невозможно организовать как без учета, так и без отчетности. Кроме того, нужно изменить механизм ведения налогового учета, а также составления налоговой отчетности, адаптируя для этого данные бухгалтерского учета организации, а также дополняя определенные формы бухгалтерской отчетности соответствующими декларациями либо декларационными разделами. А именно, произвести слияние как налогового, так и бухгалтерского учета и отчетности.

Организация в результате разработки методики ведения налогового учета может использовать принцип "приход-расход" с ведением книги доходов и расходов либо принцип двойной записи с применением "налогового" плана счетов, а также с разработкой "налоговых" проводок.

Таким образом, система налогового учета призвана предоставить возможность контроля доходов, а также расходов и убытков, отображаемых в налоговых декларациях. Как аналитический, так и синтетический учет должны раскрывать порядок формирования объектов налогообложения. В результате ведения налогового учета нужно обеспечить прозрачность информации о формировании доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, как облагаемых, так и необлагаемых операциях начиная с первичных документов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
  2. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. Изд-во Питер, 2007.- 172 С.
  3. Елкина О.С. Налоговый учет, отчетность и аудит. Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012. - 288 С.
  4. Касьянова Г.Ю. Налоговый учет: просто о сложном. Перераб. и доп. – М.: Юнити- Дана, 2003. – 336 С.
  5. Кожинов В.Я. Налоговый учет. Пособие для бухгалтера. - М:КноРус, 2004. – 656 С.
  6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2006.- 456 С.
  7. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 С.
  8. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 367 С.
  9. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 С.
  10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 429 С.

Приложение 1

Таблица 1 – Схема организации налогового учета*

* Рисунок выполнен на основании источника 5

  1. Касьянова Г.Ю. Налоговый учет: просто о сложном.. – М.: Юнити- Дана, 2003. – 18 С. ↑

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  4. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  5. Елкина О.С. Налоговый учет, отчетность и аудит. Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012. - 12 С. ↑

  6. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. Изд-во Питер, 2007.- 19 С. ↑

  7. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 21 С. ↑

  8. Касьянова Г.Ю. Налоговый учет: просто о сложном. Перераб. и доп. – М.: Юнити- Дана, 2003. – 21 С. ↑

  9. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. Изд-во Питер, 2007.- 25 С. ↑

  10. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 32 С. ↑

  11. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  12. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  13. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 28 С. ↑

  14. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  15. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  16. Елкина О.С. Налоговый учет, отчетность и аудит. Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012. - 35 С. ↑

  17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2006.- 26 С. ↑

  18. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 22 С. ↑

  19. Елкина О.С. Налоговый учет, отчетность и аудит. Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2012. - 30 С. ↑

  20. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  21. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  22. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2006.- 42 С. ↑

  24. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 35 С. ↑

  25. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  26. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  27. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 21 С. ↑

  29. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. Изд-во Питер, 2007.- 42 С. ↑

  30. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  31. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  32. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  33. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  34. Кожинов В.Я. Налоговый учет. Пособие для бухгалтера. - М:КноРус, 2004. – 39 С. ↑

  35. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. Изд-во Питер, 2007.- 47 С. ↑

  36. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 42 С. ↑

  37. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.:ИНФРА-М, 2006.- 37 С. ↑

  39. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  40. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  41. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  42. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  43. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

Смотрите также файлы