Файл: Акциз как экономическая категория налогового учета.pdf

Заключение

Акцизы - это вид (типология классификационного типа) косвенного обложения в сфере налогов некоторых типов товаров, обычно взимаемых с субъектов обязанных вносить налоговые выплаты. Налогообложение распространяется на лиц изготовляющих и продающих подакцизный товар (продукцию).

Акцизами типично облагаются, товары, которые отличаются высокой рентабельностью с целью дальнейшего изымания, в доход государственной казны (бюджета) обретенной производителями сверхприбыли.

Акцизы как тип налогового сбора вводятся в структуру цен так называемого подакцизного товара (продукции), таким образом, предопределяющим образом воздействия на ценовой уровень как таковой.

В том случае если осуществляется выбор типа продукции, в отношении которых оформляется ставка акцизов, следует уделить особое внимание следующему моменту:

- фискальная составляющая такого налога в теории и на практике, в зависимости от субъекта и предмета налогового воздействия;

- градация доходной части населения, которая является потребителем данного типа товара (продукции). Имеется в виду, что при необоснованном завышении ценового порога, могут наступить негативные последствия со стороны налоговых структур.

С момента введения в практику данного налога мы стали свидетелями знаковых изменений вдоль всей структуры: 1-ое января 2007 г. отказ от выдачи свидетельства на регистрацию лиц, практикующий нефтяной бизнес.

Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества.

Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.

Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от 08.06.2015 № 150-ФЗ) // Российская газета, № Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. № 31. Ст. 3824
2. Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ О бухгалтерском учете // Российская газета, № 5654 (278)

Научная литература:

• 1. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич. – М.: Норма, 2013. – 400 с.
  2. Ашмарина Е.М. Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров (продукции) // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2012. - № 1. – с. 66-70
  3. Вахтинская Е.А. По ту сторону табачного дыма: альтернативный способ определения ставки акциза // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 12. – с. 66-69
  4. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова. – М.: Феникс, 2014. – 386 с.
  5. Головина Т.А. Бухгалтерский учет и составление отчетности при реализации подакцизных товаров // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2015. - № 10. – с. 82-85
  6. Гурьева А.Н. Отражение сумм акциза в налоговом учете в 1С УПП при списании продукции на собственные нужды // Проблемы теории и практики управления. - 2014. № 11. с. 51-55.
  7. Запольский C.B. Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий // Налоговый учет для бухгалтера. – 2015. - № 8. – с. 14-20
  8. Карасева М.В. Особенности заполнения приложений к декларации о налоговом учете акцизов // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 11. - с. 88-91
  9. Майорова А.А. Порядок исчисления и уплаты акцизов: вопросы теории и практики // Главбух. – 2014. - № 4. – с. 77-81
  10. Нестеров Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. – М.: Феникс, 2014. – 304 с.
  11. Пепеляева С.Г. Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке) // Торговля. – 2014. - № 2. – с. 44-50
  12. Ульянова Н.В. Внешняя торговля. Бухгалтерский и налоговый учет в 2006 году / Н.В. Ульянова. – М.: Налог-Инфо, 2014. – 344 с.
  13. Фридман Н.И. Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. – с. 45-49
  14. Цыпкина С.Д. Декларация по акцизам на табачные изделия Порядок представления декларации и уплаты акцизов // Молодой ученый. - 2013. - № 11. - с. 59-63
  15. Янжула И.И. Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете //  Учет. Налоги. Право. – 2015. - № 6. – с. 33-37

Приложение 1

Таблица № 3. Отображение хозяйственных операций аптекой Авиценна

Приложение 2

Таблица № 4. Отчетность по подакцизным выплатам

1. Ашмарина Е.М. Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров (продукции) // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2012. - № 1. – с. 66 ↑

2. Ашмарина Е.М. Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров (продукции) // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2012. - № 1. – с. 66 ↑

3. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич. – М.: Норма, 2013. – с. 244 ↑

4. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич. – М.: Норма, 2013. – с. 244 ↑

5. Нестеров Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. – М.: Феникс, 2014. – с. 179 ↑

6. Нестеров Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. – М.: Феникс, 2014. – с. 180 ↑

7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова. – М.: Феникс, 2014. – с. 298 ↑

8. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова. – М.: Феникс, 2014. – с. 299 ↑

9. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет / Н.Л. Вещунова. – М.: Феникс, 2014. – с. 300 ↑

10. Янжула И.И. Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете //  Учет. Налоги. Право. – 2015. - № 6. – с. 33 ↑

11. Янжула И.И. Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете //  Учет. Налоги. Право. – 2015. - № 6. – с. 34 ↑

12. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич. – М.: Норма, 2013. – с. 249 ↑

13. Головина Т.А. Налоговый учет и составление отчетности при реализации подакцизных товаров // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2015. - № 10. – с. 83 ↑

14. Головина Т.А. Налоговый учет и составление отчетности при реализации подакцизных товаров // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2015. - № 10. – с. 84 ↑

15. Фридман Н.И. Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. – с. 47 ↑

16. Фридман Н.И. Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. – с. 47 ↑

17. Фридман Н.И. Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами // Российский налоговый курьер. – 2014. - № 5. – с. 48 ↑

18. Майорова А.А. Порядок исчисления и уплаты акцизов: вопросы теории и практики // Главбух. – 2014. - № 4. – с. 80 ↑

19. Майорова А.А. Порядок исчисления и уплаты акцизов: вопросы теории и практики // Главбух. – 2014. - № 4. – с. 81 ↑

20. Майорова А.А. Порядок исчисления и уплаты акцизов: вопросы теории и практики // Главбух. – 2014. - № 4. – с. 81 ↑

21. Карасева М.В. Особенности заполнения приложений к декларации о налоговом учете акцизов // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 11. - с. 89 ↑

22. Вахтинская Е.А. По ту сторону табачного дыма: альтернативный способ определения ставки акциза // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 12. – с. 68 ↑

23. Вахтинская Е.А. По ту сторону табачного дыма: альтернативный способ определения ставки акциза // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 12. – с. 68 ↑

24. Цыпкина С.Д. Декларация по акцизам на табачные изделия Порядок представления декларации и уплаты акцизов // Молодой ученый. - 2013. - № 11. - с. 61 ↑

25. Пепеляева С.Г. Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке) // Торговля. – 2014. - № 2. – с. 49 ↑

26. Пепеляева С.Г. Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке) // Торговля. – 2014. - № 2. – с. 50 ↑