Файл: Учетная политика для целей налогообложения.pdf

Доля прочих расходов снизилась на 2,48 %. К прочим расходом компания ООО "Вселенная" относит плату за аренду офисного помещения, а также остаточная стоимость выбывших основных средств.

Доля выручки в доходах ООО "Вселенная" в 2017 году увеличилась на 1,57% по сравнению с 2016 годом, доля прочих доходов снизилась на 1,57%.

Чистая прибыль предприятия в 2018 году снизилась на 72071 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом. При этом доходы возросли на 41698 тыс. руб., расходы возросли на 113769 тыс. руб.

Увеличение доходов предприятия связано с увеличением выручки от продаж на 34096 тыс. руб. и прочих доходов на 6792 тыс. руб.

Увеличение расходов предприятия связано с увеличением себестоимости товаров на 76841 тыс. руб., прочие расходы - на 47998 тыс. руб., налог на прибыль к уплате снизился на 11070 тыс. руб.

В целом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период организация функционировала не эффективно.

Таким образом, деятельность ООО "Вселенная" организована в соответствии с законодательством РФ. За период с 2016 по 2018 года у организации ухудшались показатели финансовой деятельности. Организационная структура является линейно-функциональной, что в наибольшей степени удовлетворяет целям управления организации.

2.2 Характеристика учетной политики для целей налогообложения в ООО "Вселенная"

Ответственность за организацию налогового учета в ООО "Вселенная" возлагается на главного бухгалтера.

Налоговый учет на предприятии ведется на основании данных регистров бухгалтерского учета посредством составления бухгалтерских справок [15]. Ответственным за группировку и детализацию бухгалтерской информации для целей налогообложения является главный бухгалтер.

Формы налоговых регистров разрабатываются в отношении каждого

налога и сбора, уплачиваемого организацией.

Приказом руководителя утвержден график документооборота.

Принципы формирования графика документооборота для целей налогового учета те же, что и для аналогичного графика, разрабатываемого для целей бухгалтерского учета.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Ответственность за своевременное представление деклараций возложена на главного бухгалтера.

Налоговый учет ведется автоматизированным способом.

Учетной политикой ООО "Вселенная" регламентируется:

• налог на прибыль организаций,
• налог на добавленную стоимость,
• транспортный налог,
• налог на имущество организаций.

В соответствии с учетной политикой организации, при определении налоговых обязательств по НДС не учитываются операции, не являющиеся объектом налогообложения [20].

При определении налоговых обязательств по НДС не учитываются реализационные операции, не подпадающие под налогообложение в соответствии со ст.149 НК РФ.

Раздельный учет НДС организован в разрезе основной и приносящей доход деятельности.

Предприятие применяет ставку НДС - 18%.

Учетной политикой утвержден перечень и формы первичных учетных документов для налогового учета налога на прибыль.

Также утверждены формы и перечень аналитических регистров налогового учета.

Установлены следующие сроки для завершения расчетов по налогу на прибыль:

• авансовых - 15 число следующего месяца за отчетным периодом,
• платежей налога за налоговый период - 28 число месяца следующего за отчетным.

Ответственность за своевременное и правильное осуществление налоговых расчетов возложена на главного бухгалтера.

Налоговый учет налога на прибыль ведется в отношении операций, осуществляемых в рамках приносящей доход деятельности по следующим направлениям [18]:

• выпуск и реализация продукции ;
• выполнение работ;
• оказание услуг.

Для целей налога на прибыль используется метод начисления.

Амортизационная группа, срок полезного использования и норма амортизации определяются постоянно действующей комиссией, созданной для приемки основных средств.

В отношении основных средств и нематериальных активов, используемых в организации, для целей налогообложения применяется линейный метод начисления амортизации.

При вводе в эксплуатацию вновь приобретенных (созданных) объектов основных средств относить на текущие расходы:

• 30% первоначальной стоимости объектов, относимых к третьей - седьмой амортизационной группе;
• 10% первоначальной стоимости объектов, относимых к первой - второй и восьмой - десятой амортизационным группам.

Указанный порядок списания не применяется к объектам основных средств, полученных безвозмездно. Установлено применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации к следующим группам основных средств:

• специальный коэффициент 2 к основным средствам:

- используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или)

повышенной сменности;

- относящимся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность;

• специальный коэффициент 3 к основным средствам:
• четвертой - десятой амортизационных групп, являющихся предметом договора лизинга;
• используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль командировочные расходы применяются в полном размере при условии их обоснованности и документального подтверждения.

При исчислении авансовых платежей и суммы налога применяются следующие налоговые льготы [24]:

• установленные федеральным законодательством;
• установленные региональным законодательством.

Организован раздельный учет:

• по видам производств и группам затрат;
• по объектам основных средств, облагаемых налогом, и основных средств, не подлежащих налогообложению.

Учет приобретенных ценных бумаг производится обособленно по видам ценных бумаг: акции, вексель. Порядок определения финансового результата от продажи ценных бумаг не определен.

Учетная политика ООО «Вселенная» на 2019 год

В соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей формирования достоверной и полной информации об учете хозяйственных операций для целей налогообложения, приказываю:

– утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2019 год;

– контроль и ответственность за исполнением правил Положения об учетной политике возложить на главного бухгалтера ООО «Вселенная»;

– утвердить регистры налогового учета (приложение № 2 к настоящему

приказу).

Директор ООО «Вселенная» _____________________ /Горбунков С.Т.

С приказом ознакомлен _____________________ / гл. бухгалтер организации/

Приложение № 1 к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения.

Утверждаю:

Директор ООО «Вселенная»

Горбунков С.Т. (подпись)

1. Для ведения налогового учета предприятие использует налоговые регистры, формы которых разрабатывает самостоятельно. Способ ведения налоговых регистров – электронный при помощи программы 1С Бухгалтерия. При окончании каждого отчетного и налогового периодов компания распечатывает налоговые регистры на бумажные носители и хранит в отдельных папках в течение пяти лет.

2. Ответственное лицо за порядок ведения и хранения налоговых регистров – главный бухгалтер организации.

3.Для исчисления налога на прибыль дата получения дохода (осуществление расхода) определяется методом начисления.

4. Для целей налога на прибыль прямыми расходами будут признаваться следующие расходы:

• затраты на заработную плату рабочих, которые непосредственно принимают участие в строительстве объектов;
• затраты на начисленные обязательные страховые взносы от заработной платы рабочих, которые принимают непосредственное участие в

объектах;

• суммы начисленной амортизации по тем основным средствам, которые были задействованы.

5. На основании ст. 320 НК РФ покупную стоимость формирует полная

стоимость, включая в себя еще и расходы на транспорт, то есть, расходы на

приобретение товара и таможенные пошлины, сборы и страховые платежи (произведенные при покупке товара).

6. По объектам основных средств применять линейный способ начисления амортизации.

7. По объектам НМА применять линейный способ начисления амортизации.

8. Организация будет создавать резерв на оплату отпусков работникам. Процент (указанный в смете-расчете) отчислений определен как отношение предполагаемой суммы за год расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Смета (расчет) прилагается к настоящему приказу.

9. Организация уплачивает авансовые платежи (ежемесячные) по фактически полученной прибыли. Срок уплаты таких авансовых платежей – не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет налога. Основание – п. 1 ст. 287 НК РФ.

10. Обособленные подразделения компании, уплачивают налог на прибыль отдельно по каждому обособленному подразделению, точнее по его местонахождению. На основании п. 2 ст. 288 НК РФ организация будет уплачивать налог по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

11. Настоящее Положение об учетной политике является обязательным для применения каждым обособленным подразделением.

Учетная политика для целей налогообложения регулируется следующими нормативными актами:

• Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31

июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года [1].

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н Приказ Минфина России

от 06.10. 2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) [2].

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402–ФЗ от

06.12.2011( ред. от 29.07.2018 N272-ФЗ) [3].

• Приказ Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету [4].
• Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 26/12/2003u/ № 03-54/пс [5].

Учет расчетов в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (в ред. от 9.11.2017 г.) [6].