Файл: Анализ денежных средств предприятия (Методические подходы к анализу денежных средств предприятия).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Анализ денежных средств представляет собой основу и один из важнейших компонентов в экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности организации как внутренними, так и внешними пользователями. Это связано с тем, что в современных условиях хозяйствования информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, с одной стороны, обладает высокой степенью достоверности, а с другой стороны, большей доступностью для внешнего финансового анализа.

Именно поэтому анализ денежных средств можно считать одной из функций управления предприятием или познавательным видом управленческой деятельности, цель которого состоит в творческом изучении, систематизации, обобщении и оценке информации об использовании хозяйственных ресурсов и результатах работы хозяйствующего субъекта с целью правильного понимания его развития, выявления реальных возможностей, а также противоречий и трудностей, мешающих экономическому росту, и в конечном счете для повышения эффективности его функционирования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего строятся планы производственной и рыночной активности, разрабатываются процедуры контроля за их исполнением. В связи с этим изучение методов анализа денежных средств является актуальным

Целью курсовой работы является изучение методов анализа денежных средств предприятия.

Для достижения намеченной цели были выполнены следующие задачи:

• изучены теоретические основы анализа денежных средств предприятий;
• проведён анализ денежных средств ООО «Биопрепарат» за 2014 – 2015 гг;
• разработаны рекомендации по совершенствованию анализа денежных средств на предприятии.

Объектом исследования является ООО «Биопрепарат», который относиться к категории предприятий среднего бизнеса и является разработчиком и производителем дезинфицирующих средств. Предприятия основано в 2006 году в городе Челябинске. На протяжении десяти лет работы ООО «Биопрепарат» успешно снабжает дезинфицирующими средствами сотни лечебные учреждения города Челябинска. Препараты ООО «Биопрепарат» качественны, удобны в применении, экологически безопасны и экономически выгодны.

Предметом исследования является движение денежных средства в ООО «Биопрепарат».

Меиодами анализа бухгалтерской отчётности занимались многие учённые – экономисты, в числе которых, Альдебенева С.П., Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю., Баканов М.И., Бердникова Л.Ф., Бачаров В.В., Ефимовой О.В., Ковалев, В.В., Лиференко Г.Н., Шеремет А. Д. Разработанные ими методы анализа финансовой отчётности широко применяются в системе анализа российских и зарубежных предприятий. Особенность настоящей работы заключается в применении данных методик в бухгалтерской практике предприятий среднего бизнеса.

Информационной базой для анализа послужили показатели финансовой отчетности за 2013 – 2015 гг., ООО «Биопрепарат».

В процессе работы применялись статистические, монографический, сравнительный и другие методы экономического анализа.

Результаты исследования могут быть внедрены в деятельность организаций и предприятий, и использованы в учебной методике.

1. Методические подходы к анализу денежных средств предприятия

1.1 Методика анализа денежных средств предприятия

При анализе денежных средств предприятий используются общенаучные и специальные методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа, но преобладают балансовый и другие идентичные методы. Использование общенаучного диалектического подхода предполагает проведение анализа о с учетом постоянного изменения и развития организации, последовательного накопления количественных изменений и их перехода в новое качество, единства отчетности, возникновения противоречий между составителями и пользователями отчетности, между отчетностью разных уровней и направлений. Для анализа финансовой отчетности важное значение имеют детализация (дедуктивный метод - от общего к частному, от результатов к причинам) и обобщение (индукция - от частного к общему, от причин к результатам) данных. [14]

Динамический метод - основополагающий для всех экономических наук. Он предполагает рассмотрение любого процесса и явления как целенаправленного процесса, находящегося в динамике и взаимосвязи с другими явлениями. Это определяет подход к анализу отчетности как к целенаправленному процессу, в котором цель определяет масштабы и направления анализа, привлечение необходимой информации и подходы к оценке показателей отчетности. В анализе содержания отчетности важную роль играет метод детализации, что означает последовательное раскрытие комплексных статей и показателей через частные. Таким образом, достигается все более детальное разложение частей анализируемого объекта на составляющие части, что обеспечивает лучшее познание его сущности. При этом выявляются внутренняя противоречивость и взаимосвязь всех составляющих анализируемого объекта, обусловливающая их слияние в единое целое.

Часто используемые методы анализа бухгалтерской отчётности состо-

ят из: горизонтального анализа, факторного анализа, вертикального анализа; пространственного анализа, трендового анализа, метода финансовых коэффициентов, чтение бухгалтерской отчётности и экспресс-анализа отчётности. Рассмотрим каждую из этих методов по отдельности.

Метод горизонтального анализа. Горизонтальный анализ учётной документации, широко известен, как временной метод. Он основан на анализе показателей отчётности в различных временных промежутках. Можно рассматривать отчётность в сравнении по периодам, также есть возможность сравнивать изменения руб.м между статьями. Особое внимание стоит уделить резким скачкам показателей.

Метод факторного анализа. Благодаря этому анализу, можно определить, почему изменился уровень чистых доходов, выяснить обстоятельства, повлиявшие на это значение. Кроме этого, можно повальный показатель поделить на отдельные части и составить общую оценку из раздельных элементов [16].

Метод вертикального анализа. Вертикальный анализ основан на обособленном весе отдельных статей баланса с этими же показателями за другой период. Благодаря этому анализу получается превосходный график, как был  распределен капитал [16].

Метод пространственного анализа. Этот анализ также известен, как сравнительный, и основан не только на сравнение раздельных статей отчётности предприятия между собой, но и на сравнение этих статей с похожими показателями предприятий-конкурентов [16].

Метод трендового анализа. Благодаря трендовому анализу можно рассчитать различные отклонения данных учета за определенные отчётные периоды от первостепенного уровня. Этот метод дает возможность спрогнозировать дальнейшую перспективу развития предприятия [16].

Метод финансовых коэффициентов. С помощью этого метода просчитывается взаимозависимость учётной документации.

Определяются три основных показателя: доходы от суммарных активов; доходы от акционеров; доходы от инвестированных средств [16].

Метод чтения учётной документации. Этот метод заключается в неглубоком анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Метод основывается на изучении бухгалтерской документации, и дает общее представление о деятельности предприятия. Это главный метод, который используется самым первым [16].

Метод экспресс-анализа учётной документации. Экспресс-анализ учётной документации заключается в легком анализе ликвидности и платежеспособности. В основном таким методом пользуется предприятия — возможные партнеры для ознакомления с данными бухгалтерского баланса.

Метод сравнения. Сравнение - наиболее распространенный прием анализа. Первостепенное значение имеет сравнение показателей в динамике: на дату проведения анализа и на предшествующие хронологические даты Сравнение с уровнем показателей на начало года предусмотрено в формах финансовой отчетности. Сравнение с показателями предшествующих периодов (предыдущий месяц, квартал, год) дает возможность оценить темпы развития хозяйствующего субъекта и, в известной степени, напряженность заданий бизнес-плана на анализируемый период. С этой целью там, где это возможно, проводится также сопоставление планируемых величин показателей с их нормативными уровнями. Сравнение с экономическим потенциалом анализируемого объекта позволяет определить, в какой мере он приблизился к полному использованию ресурсов и эффективности деятельности. В современной практике анализа этот вид сравнения применяется не комплексно, а по отдельным показателям, например по коэффициенту использования календарного фонда времени работы оборудования или коэффициенту полезного использования сырья. В перспективе он должен занять ведущее место, так как способствует объективной оценке степени использования хозяйствующим субъектом своего потенциала.

Чтобы более полно выявить резервы, проводится сравнение не только

в рамках анализируемого объекта, но и с другими объектами, т.е. анализ поднимается на качественно новый уровень - сравнительного межхозяйственного анализа. Сравнение со среднеотраслевыми показателями позволяет определить, какое место занимает анализируемый хозяйствующий субъект в отрасли, относится ли он к числу передовых, средних или отстающих. Сравнение с плановыми и отчетными показателями наиболее эффективно работающего хозяйствующего субъекта, а внутри него - с показателями передовых участков и лучших работников дает возможность выявить резервы, мобилизация которых возможна в условиях сложившегося производственного потенциала, или необходимость привлечения инвестиций для модернизации производства. Разновидностью сравнения является сопоставление с работой других хозяйствующих субъектов того же сектора бизнеса в других странах. Чем шире круг сравниваемых объектов, тем богаче возможности выявления резервов и распространения передового опыта.

Обобщение результатов анализа - завершающая стадия изучения. На этой стадии делаются выводы, содержащие оценку деятельности организации, составляется перечень выявленных резервов и даются рекомендации по их использованию. При этом раскрывается связь между итогами деятельности отдельных участков и исполнителей, определяется степень их влияния на конечные результаты по анализируемому объекту. [17]

На основании анализа денежных средств можно дать оценку платежеспособности организации.

1.2 Информационное обеспечение анализа денежных средств предприятия

Ключевым фактором в проведении качественной аналитической работы является актуальность, достоверность и чистота используемой информации. Достоверность, своевременность поступления и грамотное использование информации позволяет руководству предприятия мобильно реагировать на различные изменения внешней и внутренней среды хозяйствующего субъ-

екта, своевременно принимать эффективные управленческие решения. Важность информационного обеспечения по отношению к финансовому анализу отмечена многими исследователями, поэтому стоит отметить, что изучению его сущности уделяется значительное внимание.

К. А. Анущенкова и В. Ю. Анущенкова определяют информационное обеспечение финансового анализа как совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических процедур, обеспечивающих финансовую сторону деятельности предприятия [9].

Так же, М. И. Баканов и А. Д. Шеремет утверждают, что рациональная организация информационного обеспечения финансового анализа должна опираться на определенные принципы, такие как [10]:

а) определение информационных потребностей и способов их наиболее полного удовлетворения;

б) объективное отражение хозяйственных операций в учете и отчетности;

в) единство информации, полученной из разных источников;

г) устранение дублирования в первичной информации;

д) оперативность информации;

е) выделение наиболее представительных аналитических показателей при формировании первичной информации;

ж) максимально возможное ограничение объема и повышение уровня использования первичной информации;

з) разработку программ использования и анализа первичной информации для принятия финансовых и инвестиционных решений.

Наиболее значимым из указанных принципов, на наш взгляд, является — объективность отражения хозяйственных процессов, так как от степени адекватности информации по отношению к существующей ситуации зависит достоверность принимаемых управленческих решений. По нашему мнению, приступая к проведению финансового анализа, необходимо определить конкретные цели проведения каждого этапа с учётом интересов субъектов анализа.