Файл: Анализ денежных средств предприятия (Методические подходы к анализу денежных средств предприятия).pdf

Из таблицы видно, что денежные средства предприятия поступают или выбывают от операционной деятельности, инвестиционной деятельности, и финансовой деятельности.

Анализ денежных средств ООО «Биопрепарат» показал, что в 2015 году поступления денежных средств в основном произошло от операционной деятельности, т.е. поступила 83034 тыс. руб. Из за денежных выплат поставщикам за материалы, товары, работы и услуги 504934 тыс. руб., а так же персоналу 126511 тыс. руб., и других денежных выплат в сумме 4960 тыс. руб., осталось 193919 тыс. руб. От финансовой деятельности у ООО «Биопрепарат» поступлений не было.

Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности составили 15890 тыс. руб., за счёт приобретения основных средств. Так же основные средства были проданы на сумму 36161 тыс. руб. В итоги израсходованная сумма составила 20271 тыс. руб. Всего сумма уплаченных налогов составила 181581 тыс. руб. В итоги денежные средства на начало года составили 11970 тыс. руб, и на конец года 4037 тыс. руб.

Подводя итоги можно сказать, что 80 % имущества ООО «Биопрепарат» составляют внеоборотные активы. Остальные 20% приходятся на оборотные активы. Предприятию для улучшения ликвидности баланса рекомендуется оптимизировать его структуру. Оптимальным считается, когда оборотных средств у предприятия больше, чем внеоборотных.

Так же настораживает наличие краткосрочной задолженности предприятия. Несмотря на то, что за анализируемый период снизились долги от покупателей и заказчиков до 92%, долги от поставщиков до 26%, долги по социальному страхованию и обеспечению до 69 %, но достигнутые результаты ещё не говорят об ликвидности (платежеспособности) исследуемой нами предприятия. В связи с выше изложенным, мы пришли к выводу, что необходимо разработать мероприятия по совершенствованию внутреннего контроля в ООО «Биопрепарат».

2.2. Мероприятия по совершенствованию анализа денежных средств

На сегодня, чтобы поддержать конкурентоспособность малый бизнес должен проявлять особенный интерес к системе внутреннего контролирования. Для того чтобы достичь желаемого результата проводится внутренний аудит. Для проведения аудита, аудитору следует руководствоваться Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности", где отражены понятия аудита и система законодательного и нормативного регулирования аудиторской деятельности. [3]

В данном законе деятельность аудита трактуется, как деятельность по проведению аудита и предложению сопутствующих аудиту услуг, исполняемая аудиторскими организациями, персональными аудиторами. То есть проведение аудита считается составляющей аудиторских услуг.

Внутренний аудит — это проверка работы предприятия, реализовываемая изнутри проверяемого субъекта. Он выделяет информационную основу о данной работе и одобряет подлинность отчетностей бухгалтеров. Во внутренний аудит включаются такие функции как: прослеживание результативности процедур внутреннего контролирования (ревизия основных бухгалтерских систем и внутреннего контроля); подготовка и анализ экономического и управленческого материала (содержит в своем составе обобщающую ревизию способов для подготовки, фиксирования, систематизации информации и составления отчетности на ее базе, а еще требования в отношении отдельных ее составляющих); проверка экономности, производительности, действенности аудируемого лица; контроль над следованием законодательству России, нормативных актов и остальных внешних требований, а также политики, указаний, предписаний и остальных внутренних требований начальства. [13]

Следовательно, внутренний аудит реализовывает не только лишь контроль над применением и сохранностью активов, но и контроль над денежной политикой и качеством менеджмента. Функции внутреннего аудита могут осуществляться не только лишь работниками фирмы, но и приглашенными самостоятельными аудиторами.

В средних и малых предприятиях все чаще появляется надобность во внутреннем аудите фирмы, собственно что обуславливает видоизменения законодательных актов, которые к тому же регулируют механизмы финансовых способов управления и финансовые отношения субъектов предпринимательства с их сегментами и государством. [13]

Внутренний аудит нужен для предотвращения нерациональных затрат, утрат и хищений вещественных и валютных ресурсов организации, своевременного предупреждения и актуальной разработки рекомендаций по выходу из финансовых трудностей, что важно для предприятий малого и среднего бизнеса. Главной целью внутреннего аудита считается обеспечение производительности функционирования всех видов работы на всех уровнях управления, а еще в защите законных интересов организации и ее владельцев. Важными отличительными чертами обладает организация и методология проведения внутреннего аудита малых предприятий. Организация и методология аудита малых предприятий на официальном уровне представлена Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых экономических субъектов» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 г. Протокол N 1), который считается стандартом внешнего аудита. [3]

Во время выполнения аудита малых экономических субъектов, аудиторам надлежит в абсолютной мере следовать стандартам аудиторской деятельности.

Более того для субъектов малого предпринимательства можно отмети-

ть некоторое количество особенностей, которые оказывают действие на проведение аудита. [13]

Данные специфики бывают вызваны надлежащими причинами:

ограничение или же недоступность разграничения возможностей служащих, отвечающих за ведение учета и подготовку отчетности;

доминирующее воздействие владельца на все стороны работы предприятия.

Также когда совершается планирование аудиторских процедур, аудитору стоит избрать методологию аудита, руководствуясь, во-первых, вероятностью деления ответственности и полномочий работников, отвечающих за ведение бухгалтерского учета, отличительными чертами организационной системы бухгалтерского учета и документооборота проверяемого предприятия. В период проведения аудита малых предприятий особенное внимание стоит уделить соответствующим факторам риска:

• записи учета могут производиться нерегулярно, могут не показывать подлинного положения дел; вследствие минимальной, нежели в иных экономических субъектах, численности учетных сотрудников, по беспристрастным основаниям нельзя гарантировать соответствующее деление их ответственности и возможностей;
• в критериях малых экономических субъектов вероятно условие, когда работники, ведущие бухгалтерский учет, синхронно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые просто могут быть сокрыты, изъяты или реализованы (совмещение должности бухгалтера и кассира; ведение бухгалтерского учета управляющим организации и другое);
• в том случае если предприятие выполняет значительное количество операций за наличный расчет, может возникнуть ситуация, когда прибыль занижает или же не фиксирует (с целью нарушений требований налогового законодательства), а расходы завышают (с целью провести как производственные затраты средства, посланные

на собственное потребление руководящих работников);

• при маленьком числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, что делает затруднительным вероятность систематических сверок учетных данных, благодаря чему появляется риск ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

Кроме того на малых предприятиях возникает очередной риск средств контролирования, в районе внедрения систем компьютерной обработки данных. В том случае если употребляется единственный компьютер с упрощенной программой учета для одного бухгалтера или же небольшого числа учетных сотрудников, возникает вероятность вводить несоответствующие данные в систему учета. [13]

В условиях современной экономической ситуации, когда и внешняя, и внутренняя среда компании сталкиваются с рисками самого широкого спектра, роль внутреннего аудита становится как никогда важной. [14]

Функции внутреннего аудита сегодня переосмысляются и более активно используются в качестве средства сокращения расходов, устранения неэффективной деловой практики и снижения риска. До сих пор основное внимание в области корпоративного управления уделялось соответствию требованиям законодательства, т.е. преобладала ориентация на внешний контроль. Однако в последнее время многие крупные компании осознают преимущества собственных инициатив в этой области. Одним из наиболее важных шагов на пути становления качественной системы корпоративного управления является организация эффективной системы именно внутреннего контроля в рамках групп взаимосвязанных организаций.

В отличие от внешнего аудита, который служит в первую очередь интересам внешних заинтересованных сторон, внутренний аудит призван удовлетворять интересы советов директоров (комитетов по аудиту) и высшего исполнительного руководства компании. Очень часто соображения по поводу усовершенствования деятельности ограничиваются только областью, в которой был проведен аудит. Зачастую проверенным секторам не предоставляется возможность обдумать предлагаемые усовершенствования; в других случаях предлагаемые решения привели бы к повышению уровня ответственности, поэтому они отвергаются. [14]

Иногда гораздо лучше «проявить доверие» к областям, подвергшимся проверке, и позволить им действовать самостоятельно, а не делать акцент на непосредственный вклад службы аудита в решение проблемы. Это поможет повысить мотивацию и личную заинтересованность во внедрении новых рекомендаций. Таким образом, внутренний аудит является инструментом, обеспечивающим поддержку деятельности компании и постоянный рост её эффективности.

Цель аудита бухгалтерской отчётности предприятий состоит в выражении мнения об их достоверности и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Именно аудит достоверности бухгалтерской отчетности на сегодняшний день должен осуществляться в обязательном порядке организациями, которые соответствуют критериям ст. 7 Закона N 119-ФЗ от 7.08.2001г. «Об аудиторской деятельности».[3]

По итогам этого аудита аудиторы должны выразить свое мнение о том, что все остатки по строкам баланса предприятия отражены правомерно и подтверждаются первичной документацией. Все финансовые показатели в отчетности также отражены правомерно. В ходе аудита обычно проверяются баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, бухгалтерские регистры, первичная документация (договора, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, расчеты с контрагентами, ведомости по начислению зарплаты, налоговые декларации и пр.). При аудите бухгалтерской отчетности особенное внимание уделяется подтверждению остатков по балансовым счетам и расчету финансовых показателей. Что касается проверки исчисления налогов, то при данном виде аудита аудиторам необходимо удостовериться в отсутствии грубых нарушений при исчислении налогов без уделения внимания деталям (например, при этом виде аудита не проверяется правильность заполнения входящих счетов-фактур, полнота их наличия и пр.).[14]

Практическая польза создания внутренней аудиторской группы для компании ООО «Биопрепарат» заключается в следующем:

возможность подготовиться к внешнему аудиту;

повышение эффективности деятельности предприятия в целом, за счет выявления потенциала улучшений и его реализации;

предупреждение вероятных проблем при прохождении проверок, проводимых налоговой инспекцией;

результативный контроль подразделений компании.

Предлагается создание внутренней аудиторской группы из высококвалифицированных сотрудников компании ООО «Биопрепарат».

Для этого требуется повышение квалификации четырёх сотрудников компании в области аудита бухгалтерской отчётности.

2.3. Расчёт экономической эффективности от проводимых мероприятий

В ООО «Биопрепарат» предлагается пройти переподготовку и повышение квалификации четырём сотрудникам для создания группы внутреннего аудита бухгалтерской отчётности. Произведем расчет экономического эффекта от предложенного мероприятия. Исходные данные приведены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для расчёта годовой экономической эффективности по подготовке и повышению квалификации специалистов маркетинговой службы