Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (системы налогообложение индивидуальных предпринимателей).pdf

Введение

Предпринимательская деятельность, осуществляемая зарегистрированными в установленном порядке гражданами (ИП), является одним из наиболее простых и распространенных видов предпринима­тельства.

Индивидуальное предпринимательство имеет ряд неоспоримых преимуществ, в числе которых можно назвать гибкость, мобильность, простота организации, в силу чего во многих странах с развитой эко­номикой индивидуальные предприниматели занимают значительную долю среди остальных организационно-правовых форм предприни­мательства.

В современных правовых условиях вопрос о предпринима­тельской деятельности с участием граждан, имеющих статус инди­видуальных предпринимателей, стоит достаточно остро, а особо остро стоит вопрос об налогообложении ИП.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Одним из важнейших налогов является налог на деятельность индивидуальных предпринимателей, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах на деятельность ИП дискутируется среди депутатов, предпринимателей, хозяйственных руководителей. При этом, как правило, предлагаются изменения и состава, и ставок, и порядка взимания налогов на деятельность ИП. Основные черты новой системы налогообложения России уже сейчас весьма близки к системам налогообложения стран с развитой рыночной экономикой.

Актуальность курсовой работы. Социально-экономические преобразования, проводимые сегодня в России, предопределяют необходимость формирования эффективной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей как одного из важных условий улучшения экономической ситуации в стране. Налоговая политика государства на современном этапе в основном направлена на налогообложение результатов деятельности юридических и физических лиц. Однако оценка результатов может производиться с различной степенью достоверности, а сами результаты могут не фиксироваться или скрываться от налогообложения. Такое положение приводит к сокрытию налогов. Попытки разрешить проблему за счет усиления фискальной функции налогов успеха не имели.

Цель работы - анализ налогового учета индивидуального предпринимателя.

В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:

1. Определить понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

2. Изучить нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей;

3. Рассмотреть системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

4. Проанализировать налогообложение ИП Алексеева И.С.;

5. Изучить меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Предметом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Объект исследования – ИП Алексеев И.С.

1. Теоретические аспекты налогового учета индивидуальных предпринимателей

1.1. Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности

В нашей стране начать заниматься предпринимательской деятельностью на закон­ных основаниях не сложно. Достаточно зарегистрировать ИП, предварительно собрав необходимые документы и изучив нужную информацию. Однако индивидуальным пред­принимателям необходимо помнить, что у них есть не только право заниматься получе­нием прибыли, но и соответствующие обязанности, за невыполнение которых наклады­ваются санкции и штрафы. В сегодняшней статье мы расскажем, кто такие ИП, чем они занимаются, и какие обязанности у них есть.

Индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, которое ведет самосто­ятельную предпринимательскую деятельность с целью получения систематической при­были без образования юридического лица, и прошедший установленную законом проце­дуру государственной регистрации.

Индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязатель­ствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с законами Российской Федерации.

Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского права:

• правоспособностью (способностью иметь гражданские права и нести обязан­ности);
• дееспособностью (способностью своими действиями приобретать и осу­ществлять гражданские права);
• иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или пре­имущественно) ^[1].

В нашей стране миллионы людей занимаются своим бизнесом без регистрации ИП. В принципе, ничего в этом страшного нет, если вы не занимаетесь запрещенной деятель­ностью, и ваш «домашний» бизнес не требует аренды помещений, заключения договоров с поставщиками. Чаще всего примером служат услуги, предоставляемые обученными са­мостоятельно мастерами, такие как: бухгалтерия, копирайт, маникюр и прически, мас­саж, сдача в аренду квартир, такси на собственном автомобиле, ремонт квартир, машин, компьютеров и другие. Конечно, в данном случае вы не платите налоги и не занимаетесь бумажной волокитой.

Плюсы открыть ИП в том что:

• во-первых, зарегистрировав ИП на законных основаниях можно со спокойной совестью вести предпринимательскую деятельность и упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса, спектр возможной осуществляемой деятельности намного шире;
• во-вторых, свободное использование собственной выручки и не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
• в-третьих, упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности и упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.);
• в-четвертых, заработанные деньги возможно свободно тратить без дополни­тельного налогообложения и индивидуальный предприниматель, имеет фактическую возможность не вести учет полученного дохода;
• в-пятых, идет пенсионный стаж, так как вы платите в пенсионный фонд и можно получить кредит на малый бизнес на более выгодных условиях, нежели физи­ческое лицо.

Также есть и минусы открыть ИП, в случае банкротства и образования долгов ИП отвечает всем своим имуществом, то есть суд забирает все, что можно забрать по закону и ИП не может зарегистрировать бизнес совместно с кем-то, он является единственным владельцем бизнеса, не подходит для совместного ведения бизнеса, требуется постоян­ное личное участие, так как нельзя назначить «директора», во-вторых, бизнесмен опла­чивает взносы в Пенсионный фонд, независимо от уровня его дохода и активности, в-третьих, недоверие со стороны крупных фирм и сложности в заключении договоров.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижепе­речисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1. общеустановленный порядок;
2. специальный налоговый режим на основе патента;
3. специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации^[2].

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предпри­ниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ (кон­трольно-кассовая техника) при осуществлении наличных денежных расчетов или расче­тов с использованием платежных карт. Расчет суммы налога, подлежащего уплате, про­изводится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика. Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности приме­нения по многим видам предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, работающий сам, без привлечения работников, может оформить ИП со специальным налоговым режимом по патенту, если его доход в год не превышает в 30 раз показатель минимальной заработной платы. Стоимость патента определяется в размере 2% от дохода. Она уплачивается в виде индивидуального подоход­ного налога (половина стоимости патента) и социального налога (половина стоимости па­тента минус социальные отчисления). В случае, если социальные отчисления больше, чем социальный налог, социальный налог считается равным нулю. Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это озна­чает, что патент на год можно получить только с начала года.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса для индивидуальных предпринимателей предельная среднеспи­сочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять чело­век, включая самого индивидуального предпринимателя.

В России был введен упрощенный порядок ликвидации для некоторых катего­рий ИП. Вопрос нововведения по упрощенному прекращению деятельности индивиду­альных предпринимателей давно является актуальным, что привело к балансу. Сегодня можно открыть ИП в течение двух-трех часов, не выходя из дома через портал электрон­ного правительства. Однако для обратной процедуры, а именно полной ликвидации ИП, требовалось проведение всех необходимых проверок. Было исключено требование по проведению камерального контроля, осуществляемого налоговыми органами до сня­тия с регистрационного учета. Теперь закрыть регистрацию ИП стало быстрее, что эко­номит времени бизнес-сообщества, что скажется положительно на дина­мике регистрации индивидуальных предпринимателей, так как предприниматель не бу­дет опасаться будущих бюрократических барьеров с закрытием в случае желания пре­кратить свою предпринимательскую деятельность.

1.2. Отдельные аспекты правового регулирования деятельности индивидуального предпринимателя

Одним из ключевых моментов хозяйственного механизма, является предпринимательская деятельность, а предприниматель, в свою очередь, является одной из важнейших фигур в социально-экономической сфере жизни общества. Они играют очень важную роль в экономике государства, а именно: оказывают потребителям различные услуги, производят и продают особые виды товаров, обеспечивают самозанятость населения. В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке» Предприниматели отличаются большей гибкостью и адаптивностью к изменяющимся условиям, тем самым создавая функциональную экономическую основу.

В настоящее время в России уровень развития малого и среднего предпринимательства не соответствует потребностям государственной политики в сфере экономики. Так, еще не создана высококонкурентная институциональная среда, стимулирующая предпринимательскую активность и привлечение капитала в экономику, не достигнуто снижение предпринимательских рисков за счет развития финансовых институтов, обеспечения макроэкономической стабильности и повышение предсказуемости экономической политики государства. Однако Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на 2020 год предусматривает поддержку образования новых компаний и новых видов бизнеса, основывающихся на инновациях, стимулирование развития малого бизнеса, повышение договороспособности компаний и транспарентность ведения бизнеса, в том числе, на основе самоорганизации предпринимательского сообщества, обеспечение высокого качества государственного администрирования в сфере экономики.

На сегодняшний день, в России низкой остается доля участия малых предприятий в ВВП. «Всего в России действует около 5,6 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства, обеспечивающих занятость 25% населения и создающих не более 20% ВВП страны» - об этом заявила директор Департамента развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции Минэкономразвития Наталья Ларионова^[3].