Файл: Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (системы налогообложение индивидуальных предпринимателей).pdf

имеющее место быть в той или иной форме повышение налогового бре­мени индивидуальных предпринимателей;

• не всегда эффективное налоговое администрирование;
• иные проблемы.

Данные статистики по одному из районов Санкт-Петербургу свидетель­ствуют о наличии заметного количества индивидуальных предпринимателей, предоставляющих «нулевую» налоговую декларацию (при общем тренде на уменьшение числа таких лиц)^[18]; при этом «деятельность налоговых орга­нов в отношении индивидуальных предпринимателей сводится в основном к про­ведению налоговых проверок»^[19].

Очевидно, подобные обстоятельства должны если не настораживать, то по крайней мере привлекать внимание, и особенно ситуация, когда индивидуальные предприниматели сдают «нулевую» налоговую декларацию. Причем речь идет не исключительно о применении «репрессивных мер», а об объективном анализе причин и условий возникновения ситуации, если выявлено, что у ряда лиц сдача таких деклараций не соответствует реальному положению дел.

3.2. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей

Исследование эволюции становления налоговой системы в сфере индивидуального предпринимательства свидетельствует о многообразии форм налогообложения предпринимательской деятельности, в которой акцент делался на обложении сельхозтовароизводителей^[20].

Опыт налогообложения данного сегмента показал, что сосредоточение на фискальных целях способно нанести удар по предпринимателям. Исходя из этого, полагаем, что в сложившихся экономических условиях, а так же сокращении числа индивидуальных предпринимателей, цель налоговой системы состоит не в сдерживании процессов развития индивидуальной предпринимательской деятельности населения, а, наоборот, в ее поддержке.

Рассмотренные особенности специальных налоговых режимов предоставляют индивидуальным предпринимателям возможность выбора налогового режима, отвечающего особенностями осуществления предпринимательской деятельности и при условии внимательного анализа их возможно эффективное налоговое планирование, позволяющее оптимизировать налоговые платежи субъектов индивидуального предпринимательства, уплачиваемые в бюджетную систему страны.

Универсального способа определения самого выгодного налогового режима нет. Во-первых, несопоставимы базы расчета налогов. Во-вторых, для сопоставления необходимо знать структуру себестоимости. Выгода того или иного режима зависит от рентабельности деятельности, для чего мы отнесем условно в первую категорию производство и торговлю, отличающиеся высокой долей затрат в выручке, во вторую категорию - аренду и услуги, отличающиеся высокой долей прибыли. В-третьих, на совокупную налоговую нагрузку влияет величина социальных взносов с заработной платы. Отметим, индивидуальные предприниматели являются объектом воздействия мер налогового администрирования, включающих регистрацию и учет налогоплательщиков, проведение контрольных мероприятий в отношении них. Особенностей налогового администрирования индивидуальных предпринимателей в практике регулирования налоговых отношений в настоящее время так же выделено (за исключением особого порядка регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, отличного от регистрации юридических лиц)^[21].

По итогам изученного материала научный вклад автора состоит в следующем: уточнено понятие налогового администрирования индивидуального предпринимательства мы будем понимать совокупность организационных действий государственных органов по формированию эффективной налоговой среды, обеспечивающей удовлетворение потребностей государства по устойчивому наполнению бюджетной системы налоговыми платежами и созданию благоприятных налоговых условий для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей^[22].

Таким образом, мы ожидаем, что наша система сделает более доступной патентную систему налогообложения в муниципальных образованиях и повысит привлекательность бизнеса для индивидуальных предпринимателей, а муниципальным налоговым органам позволит снизить количество камеральных проверок и количество нарушений со стороны субъектов малого предпринимательства^[23].

Выводы по третьей главе

Анализ существующих систем налогообложения индивидуальных предпринимателей показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию индивидуального предпринимательства в нашей стране. Однако, по мнению некоторых авторов, в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков. Так, упрощенная система налогообложения, без сомнения, стала более удобной после внесения изменений 01.01.2003 г. Но она не стала идеальной. Можно перечислить ее наиболее яркие достоинства и недостатки (таблица 4)

Система единого налога на вмененный доход является не всегда экономически выгодной предпринимателю по причине частого несовпадения фактически полученного дохода с фактической суммы уплаченного ЕНВД.

Отсутствие возможности учета затрат при исчислении ЕНВД и, как следствие, снижение возможности к расширению бизнеса, влечет за собой желание налогоплательщика избежать уплаты ЕНВД путем перепрофилирования своей деятельности и переноса ее в регионы, где ЕНВД не уплачивается.

Стоит отметить, что, наряду с недостатками, налог обладает и неоспоримым преимуществом — снижением себестоимости продукции (работ, услуг) за счет отсутствия такого налога, как НДС, что особенно актуально для индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, необходимость оптимизации системы налогообложения индивидуальных предпринимателей признается и законодателями. Совершенно очевидно, что без дальнейших реформ в этой области не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является ключевым моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у индивидуальных предпринимателей, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

Заключение

В результате проведенного в курсовой работе анализа можно сделать следующие выводы:

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять внимание специфике экономических, социальных и политических условий России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

При написании данной курсовой работы:

1) Была изучена литература и нормативные документы по налогообложению индивидуальных предпринимателей.

2) Определены понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

3) Рассмотрены системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

4) Проанализировано налогообложение конкретного индивидуального предпринимателя;

5) Изучены меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Список использованной литературы

1. Закон РФ от 23.07.2001 № 38 (ред. от 11.04.2017) «О вопросах налогового регулирования в Российской Федерации, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. От 29.12.2014) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 2007 г. / СПС ГАРАНТ
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ / СПС ГАРАНТ
5. Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О государственное регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» // СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
7. Аксенова Т.В. Имущественная основа осуществления предпринимательской деятельности субъектами предпринимательства // Проблемы современного российского законодательства: материалы II Всероссийской научно-практической конференции. Иркутск; М.: РПА Минюста России, 2013. С. 109-113.
8. Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник, 2007. - № 10. - С. 12-15.
9. Бархатова Т.А., Кузнецова З.П. Налоговое администрирование индивидуального предпринимательства в Санкт-Петербурге // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2014. № 3 (21). С. 67-73.
10. Борецкий Е. А. Процедура регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей //Молодой ученый. —2015. —№10. —С. 544-546.
11. Говорунова Т.В., Шарикова И.В., Шариков А.В., Фефелова Н.П. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств: отечественный и зарубежный опыт // Аграрный научный журнал. 2015. № 11. - С. 66-69.
12. Губин, Е.П. Предпринимательское право Российской Федерации / Под ред. Губина Е.П. - М.: Наука, 2014. - 369 с.
13. Жигунова Л. Учет в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения // Финансовая газета, 2005. - № 48. - С. 12-29.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.
15. Кропивко М.Д. Учет, налогообложение и отчетность индивидуальных предпринимателей в вопросах и ответах: практическое пособие. - М.:ЭКСМО, 2013.- С. 41-56.
16. Минпромторг: предлагаемый торговый сбор приведет к закрытию магазинов шаговой доступности // ТАСС: Информационное агентство России [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://itar-tass.com/ekonomika/1577900 (дата обращения: 09.11.2017).
17. Парасоцкая Н. Н. Особенности патентной системы налогообложения // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2014. - № 2. - с 19.
18. Послание Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации. 2005. М.: Проспект, 2005. 16 с.
19. Рубцова Н.В. Предпринимательская деятельность: понятие, общая характеристика, рисковый характер (к вопросу о дискуссии) // Ученые записки юридического факультета. 2015. № 39 (49). С. 28-32.
20. Сиденко А. А., Дмитриев В.К. Защита прав малого бизнеса: экономико­правовой аспект // Международный научный журнал «Символ науки». 2015. № 12-2.С. 97-100.
21. Чернышова О. Н. Основные подходы к совершенствованию налогообложения в России // Социально­-экономические явления и процессы. Тамбов, 2011. -№ 1-2. - С. 235-239.