Файл: Косвенные налоги и их назначение в налоговой системе РФ.pdf

– расчет суммы по подакцизным товарам, попадающих под адвалорные ставки:

∑А= (№ b × Са) / 100%,

где – Са – налоговая ставка (в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара);

– № b – налоговая база (стоимость реализованной продукции). – расчет суммы по подакцизным товарам, попадающих под комбинированные ставки:

∑А= ((№ № × Sc) + ( № r × Са)) / 100%,

где – Са – адвалорная ставка (в процентах к расчетной стоимости);

– № № – налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной, ввезенной или переданной продукции);

– Sc – специфическая налоговая ставка (в рублях и копейках за единицу подакцизного товара)

– № r – налоговая база в расчетной стоимости реализованной продукции, определенной по каждому виду подакцизных товаров;

Общую сумму акциза необходимо определять как сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, которые рассчитаны по каждому виду подакцизных товаров. Сумма акциза рассчитывается по итогам налогового перуда – месяц.^[39]

Задача 1

Предприятие ООО «Вестпродукт» в январе 2019 г. произвело 988 литров спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. Для производства настоящего товара предприятие закупило 450 литров денатурированного спирта.

Найти сумму акциза на денатурированный спирт? 2) Найти сумму акциза начисленную в бюджет (возмещение из бюджета)?

Решение: Ставка акциза на денатурированный спирт – 107 руб. за литр. 1) С= 107 руб. × 450 руб. = 48 150 руб. – сумма акциза на денатурированный спирт

2) С= 0 руб. × 988 руб. – 48 150 руб.= – 48 150 руб.

Ответ: сумма акциза на продукцию будет к возмещению из бюджета (48 150 руб.). В случае, если предприятие не ведет раздельный учет операций по реализации товаров, попадающих под акциз и облагаемых по разным ставкам, то тогда сумму акциза необходимо рассчитывать по максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определяемой по всем облагаемым акцизами операциям.

Задача 2

Дано: В суде общей юрисдикции рассматривается исковое

заявление имущественного характера. Цена иска — 5 566 788 руб. Истцами являются Тлисов А. Б. и Шавтикова Л. М. — инвалид II группы. Определить общую сумму ГП, подлежащую уплате в бюджет Тлисовым А. Б. и Шавтиковой Л. М. При расчете применить налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 25.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 333.17 НК РФ плательщиками пошлины признаются физические лица, которые обратились в суд за совершением юридически значимых действий. Если в суд обратилось несколько плательщиков, то пошлина уплачивается равными долями. Согласно ст. 333.36 НК РФ установлены льготы для инвалидов II группы.

Однако при превышении цены иска 1 000 000 руб. плательщик

уплачивает пошлину, уменьшенную на сумму пошлины при

цене иска 1 000 000 руб.

1) Определим цену иска для каждого плательщика:

И = 5 566 788 / 2 = 2 783 394 руб.

2) Определим сумму ГП, подлежащую уплате в бюджет Тлисовым А. Б.:

∑ ГП = 13 200 руб. + (2 783 394 руб. – 1 000 000 руб.) × 0,5%

/ 100% = 13 200 + 8 917 = 22 117 руб.

3) Определим общую сумму ГП, подлежащую уплате в бюджет Шавтиковой Л. М.:

∑ ГП = 22 117 руб. – (5 200 руб. + (1 000 000 руб. –

– 200 000 руб.) × 1% / 100%) = 22 117 – (5 200 + 8 000) =

8 917 руб.

Ответ: Общая сумма ГП, подлежащая уплате в бюджет, составила у Тлисова А. Б. 22 117 руб., а у Шавтиковой Л. М. 8 917 руб.^[40]

Заключение

Основным назначением налогов является пополнение бюджета государства. Именно бюджет являются основным финансовым ресурсом осуществления социальных программ и обеспечения удовлетворения потребностей населения, а так же функционированию всех государственных органов и государственной системе в целом. Экономическая сущность налога заключается преимущественно в прямом изъятии государством части дохода граждан в свою пользу, для расходов бюджета.

В России очень развито косвенное налогообложение, оно затрагивает, все уровни экономической активности. Причина в том, что косвенные налоги включены в цену всей продукции и в цену услуг, таким образом, уплата налога перекладывается непосредственным образом на конечного потребителя. Если государственная пошлина это разовый платеж, по необходимости гражданина, то НДС и акцизы на постоянной основе платятся государству ежедневно. Косвенные налоги являются основными налоговыми поступлений в бюджеты РФ, потому что для налогоплательщика они менее заметны и заложены в стоимость, практическе всех жизнено необходимы товаров. Именно за счет косвенных налогов, на сегоднешний день, бюджет нашей страны профицытный.

Налоговая кодекс России, в том числе и система косвенных налогов, иеет ряд недочетов, а так жекрайне сложна к вычислению. Минфин и ФНС каждый год выпускают письменные разъяснения налогоплательщикам, как действовать в том или ином случае. Лично мое мнение, что за почти 20 лет существование, Налогово Кодекса, накопилось слишком много разъяснений и дополнений, а так же многие статьи утратили силу. Пришло время обновить его содержание, со всеми имеющимися на сегодняшний день редакциями. И особенно, пересмотреть косвенные налоги, как неравноправные, ко всем слоям населения. А так же внести льготы малообеспеченному населению и повысить ставку для граждан со значительным доходом.

Отдельно, для организаций и предпринимателей ввести более жесткие меры налогового контроля за ведение документации, так как показывает практика, многие ведут «черную Бухгалтерию» и именно из-за этого, государство недополучает в бюджет огромные суммы НДС и акцизов.

Так же в курсовой работе, были рассмотрены акцизы, как косвенный налог. Считаю, что пересмотреть перечень акцизов и ставки на них, так же необходимо. Акциз на топливо на сегодня, уже не актуален. Государство получает огромную прибыль от прямых налогов и от экспорта на мировой рынок, поэтому налоговое бремя в виде акциза, если не исключить совсем, то вполне реально значительно снизить.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 300 с. : ил. – (Учебные издания для бакалавров). – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=454028 (дата обращения: 24.09.2019). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-02641-6. – Текст : электронный.

2.Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение / Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет». – Тамбов : Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 171 с. : ил. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=444946 (дата обращения: 25.09.2019). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-8265-1450-4. – Текст : электронный.

3. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 160 с. : ил. – (Учебные издания для бакалавров). – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=495791 (дата обращения: 23.09.2019). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-02439-9. – Текст : электронный.

4. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 282 с. : ил., табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=476730 (дата обращения: 23.09.2019). 

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" ст.143

URL:http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=6C3F081F692ABDBAD4326CE0C99310A3&base=LAW&n=330502&dst=4294967295&cacheid=C099FBBB23F2A86F9FAFBB42B6BEFBBC&mode=rubr&req=doc#w89rbhvjoa

(Дата обращения: 23.09.2019)

7.Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 1996. — С.74.

8. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 560 с. : табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=452633 (дата обращения: 23.09.2019). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-394-02646-1. – Текст : электронный.

9.Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 346 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=498552 (дата обращения: 23.09.2019).

10. https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=124804 (дата обращения 26.09.2019)

Приложение

Динамика налоговых доходов консолидированных бюджетов
субъектов Российской Федерации в 2016-2018 годах

Налоговые и неналоговые доходы в 2016-2018 гг.

Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов
субъектов Российской Федерации на 1 сентября 2017 и 2018 гг. 
на 1 сентября 2017 года на 1 сентября 2018 года

Динамика расходов консолидированных бюджетов
субъектов Российской Федерации в 2016-2018 годах

Расходы в 2016-2018 гг.

Структура расходов консолидированных бюджетов
субъектов Российской Федерации на 1 сентября 2017 и 2018 гг. 
на 1 сентября 2017 года на 1 сентября 2018 года

Поданным с сайта Министерства Финансов РФ. https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=124804

1. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 142 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=498552 (дата обращения: 23.09.2019). ↑

2. . Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 131 с. ↑

3. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 24 с. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" ст.143 ↑

5. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. –7 с. ↑

6. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 143 с ↑

7. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. –7 с. ↑

8. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 113 с. ↑

9. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. –11 с. ↑

10. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 144 с. ↑

11. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 121 с.

    Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 15 с ↑

12. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 15 с ↑

13. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 142 с. ↑

14. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 41-42 с. ↑

15. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 160 с. ↑

16. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 27 с. ↑

17. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 129 с. ↑

18. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 42-43 с. ↑

19. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 45 с. ↑

20. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 136 с. ↑

21. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 148-149 с. ↑

22. . Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 130 с. ↑

23. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 148-149 с. ↑

24. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 163 с. ↑

25. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 136 с. ↑

26. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи ; под ред. А.З. Дадашева. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 45 с. ↑

27. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 219с. ↑

28. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 408 с. ↑

29. . Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 212 с. ↑

30. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Б.А. Романов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 409 с. ↑

31. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение / Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет». – Тамбов : Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 107 с. ↑

32. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 212-213 с. ↑

33. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 130-131 с. ↑

34. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение / Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет». – Тамбов : Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 108 с ↑

35. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 132 с. ↑

36. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение / Н.И. Куликов, Е.А. Кириченко ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский государственный технический университет». – Тамбов : Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2015. – 109 с ↑

37. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 14 с. ↑

38. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 145 с. ↑

39. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 164 с. ↑

40. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2017. – 136 с. ↑