Файл: Наличные денежные средства в кассе предприятия.pdf

Введение

Актуальность темы исследования. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приёма, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещение кассы, так и при транспортировки. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несёт ответственность за всякий ущерб, причинённый предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Помещение кассы должно бать изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решёток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся актов, который составляется в 4 экземплярах.

Общество заинтересовано в том, чтобы денежные обороты максимально осуществлялись через каналы общегосударственного счетоводства, то есть через кассовую технику и банки, обеспечивая тем самым полное поступление налогов в бюджет. Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сигнализацией.

Не случайно вопросы денежного обращения в стране регулируются законодательством высшего уровня. 22 мая 2003 г. принят Федеральный закон РФ 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт, что подчеркивает актуальность ведения кассовых расчетов, а, следовательно темы данной работы.

Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением.

Степень научной разработанности темы.

Данная тема разработана хорошо, так как мы использовали научную литературу, которая достаточно хорошо раскрывает введение учета кассовых операций. Основными источниками являются: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, учебник для студентов сред. проф. учеб. заведений В.И Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, Т.Ю. Хитровская; учебник А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются кассовые операции. Предметом исследования выступает учет и ведение кассовых операций.

Цели и задачи исследования Целью курсовой работы является изучение учета наличных денежных средств в кассе предприятия

При написании работы были поставлены задачи:

- определить проблему и актуальность;

- изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

- рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

- изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

Нормативная база исследования при написании курсовой работы использовались нормативные акты РФ, регулирующие деятельность в сфере бухгалтерского учёта

Теоретическая основа При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации: законодательство РФ, национальные и международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, нормативно-правовые акты, учебная и научная литература таких авторов как: Н.А. Лытнева, Н.П. Кондраков, М.Ю.Медведев, И.Е. Глушков и других, а также периодические издания. Кроме того, в работе использованы научные аналитические статьи и публикации сети Internet, сайтов www.consultant.ru, www.glavbukh.ru, бланки и формы первичных документов.

Методологическая основа. Для решения поставленных задач и проверки гипотезы использовались следующие методы:

- библиографический;

- контент-анализ;

- метод наблюдения;

Практическая значимость данного исследования определяется возможностью использования положений работы в ходе учебного процесса при изучении соответствующей темы в рамках дисциплины «Бухгалтерский Финансовый Учёт».

Структура. Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, , списка использованных источников, список сокращений и приложения.

Глава 1 Общие правила учета наличных денежных средств

• 1. 1.1 Организации кассы, учёта наличных денежных средств

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка. Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П и Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 установлены правила ведения кассовых операций . В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

- выписка приходных и расходных кассовых ордеров;

- регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;

- обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);

- расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;

- проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

- проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);

- передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

- быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

- иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

- закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

- оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.

Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками считаются такие, которые выполнены из кирпичной или каменной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, бетонных камней толщиной 90 мм в два слоя, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.

Капитальными внутренними стенами (перегородками) считаются такие, которые выполнены аналогично капитальным наружным стенам.

Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.

Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило двумя рубежами охраны.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль над соблюдением кассовых и расчетных операций, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами учета денежных средств является:

- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

- контроль над объемами и перемещением денежной массы;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

- выявление направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

1.2 Учёт приёма и выдачи наличных денег предприятию

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций.

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели.

Денежные средства не могут быть использованы не по назначению.

Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита.

Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств с расчетного счета.

В настоящее время законодательством установлено, что юридические лица могут осуществлять расчеты наличными на сумму не более шестидесяти тысяч рублей.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о материальной ответственност.

Оформление кассовых документов, выдача наличных денег под отчёт.

Для получения денег с расчетного счета учреждения банка выдают организациям на основе специальных заявлений чековые книжки, в которых все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименования учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы: оплата труда, на хозяйственные расходы и так далее. Ни какие исправления в чеки не допускаются. Не разрешается кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывается, как правило, на кассира и подписывается руководителем.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 [2.60c.]. Цифровые коды форм документов, приведенные в Положении о кассовых операциях, соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011‑93, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299.