Файл: Наличные денежные средства в кассе предприятия.pdf

По моему мнению очень важное значение имеет правильное заполнение первичных денежных документов в организации. Денежные документы - это документы, которые приобретены и хранятся в организации и имеют некоторую стоимостную оценку. Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые осуществляются с помощью этих документов, еще не оказаны. От правильного заполнения первичных денежных документов зависит правильность ведения ухгалтерского учета, что непременно может оказать влияние на принятие управленческих решений.

То есть, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что, если денежные документы оформлены правильно, то это обеспечит наиболее

эффективное взаимодействие организации как со внутренними, так и со внешними структурами.

1.4 Отражение кассовых операций

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".

При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1"Касса предприятия", 50-2"Операционная касса", 50-3"Денежные документы".

На субсчете 50-1"Касса предприятия" учитывается наличные денежные средства в кассе организации. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2"Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор других организаций на транспорте.

На субсчете 50-3"Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы [12.c.60]

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде. Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так: дебетуется счет 50-1 "Касса предприятия". В зависимости то каналов поступления денег корреспондирующим счетами могут быть: расчетные счета, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка, Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.

1.Поступили деньги в кассу с расчетного счета:

Дебет счета 50-1«Касса организации»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2. Оприходованные деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц:

Дебет счета50-1 «Касса организации»

Кредит счета 71 «Расчетные с подотчетными лицами»

3. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке:

Дебет счета50-1 «Касса организации»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»

По кредиту счета 50-1 "Касса предприятия " отражается расход наличных денег, В зависимости на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими. Счета учетов расчетов с дебиторами и кредиторами. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.

1.Выдана заработная плата рабочим и служащим организации:

Дебет счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50-1 «Касса организации»

2. Выданы деньги подотчетным лицам:

Дебет счета 71 «Расчетные с подотчетными лицами»

Кредит счета 50-1 «Касса организации»

3. Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 50-1 «Касса организации»

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №1. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50.Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи в журнале–ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день.

При небольшом числе операций допускают записи по итогам отчета кассира за 3-5 дней.

Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах–ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т.е. на основании отчета кассира. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо на конец месяца выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящим по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов как сальдо на конец месяца.

Журнал – ордер №1 является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносят в Главную книгу.

Глава 2 Ведение кассовой книги. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

2.1 Общие положения о ведении кассовой книги

Вести кассовую книгу можно вручную или автоматизированным способом (на компьютере). Остановимся поподробнее на каждом варианте.

Вести кассовую книгу, которая заполняется от руки, для начала её нужно пронумеровать и прошнуровать. На последней странице книги обязательно должно быть указано, сколько именно листов в ней содержится. Выглядит это следующим образом: «В книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Помимо этого, здесь должна стоять печать организации. Записи в такой кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Каждый лист должен состоять из двух равных частей: одна из них с горизонтальной линовкой, другая без нее. Первая является основным экземпляром, который остается подшитым в книге. Вторые части, выполненные через копировальную бумагу, должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Также следует помнить, что и тому, и другому листу присваивают одинаковые порядковые номера.

Начинать заполнять кассовую книгу нужно на лицевой стороне неотрывного экземпляра после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под ту, которая остается в книге. Между этими двумя частями подкладывается лист копировальной бумаги, чтобы на отчете кассира отпечатались все вносимые данные. Использовать при заполнении кассовой книги нужно шариковую ручку или чернила.

Вести кассовую книгу автоматизированным способом, то листы формируются специализированными программами в виде машинограмм, которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обратите внимание на то, что эти отчеты должны составляться одновременно, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Также нужно учитывать, что на начало следующего рабочего дня они уже должны быть сформированы.

Важным и бесспорно удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе – общую годовую сумму.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Вне зависимости от того, каким образом ведется кассовая книга, контроль за её ведением и правильностью составления возлагается на главного бухгалтера предприятия.

2.2 Записи в кассовой книги. Контроль за правильным ведением кассовой книги

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Прежде всего, следует напомнить, что обязанность по контролю за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Заполняется она кассиром, в то время как главный бухгалтер проверяет правильность внесения в нее записей и количество приходных и расходных документов. Здесь необходимо обратить внимание на раздел III «Порядка», а также на Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [20] .

2.3 Основы организации учёта кассовых операций

Денежные средства выступают как наиболее подвижные и легко реализуемые активы предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений.

Наибольшую подвижность имеют наличные деньги.

Их движение совершается посредством кассовых операций.

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением наличных денег в кассу из различных источников и расходованием их через кассу строго по целевому назначению.

В процессе ревизии наличных средств ревизор руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.93 г. № 40, Положением ЦБ РФ от 08.09.2000 г. № 120н «О правилах организации наличного денежного обращения на территории

Российской Федерации».

При наличии у организации нескольких касс они опечатываются ревизором. При этом ключи остаются у кассира, а печать – у ревизора, после чего последовательно проводится ревизия касс. В случае, если ревизия кассы невозможна ввиду отсутствия кассира или главного бухгалтера (бухгалтера), не-

исправности замков и по другим причинам, кассовые помещения или хранилища (сейфы, шкафы, ящики) также опечатываются.

На время ревизии кассовые операции прекращаются и могут быть выполнены в исключительных случаях с разрешения и в присутствии ревизора.

До проверки фактического наличия денежных средств в кассе ревизор требует от кассира кассовую книгу, а от главного бухгалтера (бухгалтера) – справку об учетных остатках в кассе наличных денег и других ценностей по данным счетов 50 «Касса», 57 «Переводы в пути» и бланков строгой отчетности, учитываемых на забалансовом счете 006.

В первую очередь, ревизор получает от кассира (бухгалтера) расписку о том, что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию и все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Текст расписки вносится в акт инвентаризации.

Если в кассе имеются приходные или расходные документы, еще не проведенные по кассовой книге, то ревизор проверяет их законность и полноту оформления, а также совпадение их номеров с данными журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого, по предложению ревизора, кассир обязан составить до начала инвентаризации последний отчет кассира, записав в кассовую книгу все исполненные законные и полностью оформленные документы, и сдать его в бухгалтерию. Справка бухгалтерии об учетных остатках ценностей должна принимать во внимание данные этого отчета.