Файл: Учет безналичных денежных средств ( Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Учет безналичными денежными средствами касается кровеносной системы любого предприятия – денег, которые формируют его ликвидность и выступают в качестве универсального инструмента совершения хозяйственной деятельности.

Наличие денежных средств на банковском счете является своего рода гарантией успешности и надежности для покупателей и партнеров. Банковский счет – один из главных показателей того, что предприятие держится на плаву. Если, к примеру, предприятие захочет взять кредит на «раскрутку» собственного бизнеса, то лучше всего ему будет сделать это в своем банке. Имея на счету приличную сумму, организация довольно легко получит ее, поэтому это окажется неким залогом того, что организация непременно вернет деньги и никуда не исчезнет.

Безналичные денежные средства - это надежное финансовое положение фирмы или же организации, считающееся самым главным в построении бизнеса. Все операции, связанные с продвижением собственного дела, зависят от этого фактора.

Существует метод передачи денежных средств, называемый безналичным. Все банки предусматривают данную услугу, когда фирмы работают с перечислениями. Это очень удобно, если учесть то, что у каждой организации по соответствующему законодательству существует счет в банке, который при работе исключительно с наличными суммами будет пустовать. Казалось бы, ничего особенного, однако чем больше денежных средств хранится в банке, тем больше становится накопительный процент, который в дальнейшем может стать дополнительным заработком.

Организация, работающая по грамотной схеме, с правильным ведением бухгалтерского учета, вполне может рассчитывать на то, что ее денежные средства будут приумножаться. Потому, подобрав квалифицированных работников, организация может обеспечить себе не только безопасность, но и дополнительный доход.

Безналичные денежные средства - это ресурсы, требующие постоянного контроля. Операции, которые производятся с участием финансов, должны иметь стабильную отчетность.

Все вышесказанное обуславливает актуальность и востребованность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является на основе исследования организации учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс» предложить мероприятия по совершенствованию данного вида учета.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке;

- рассмотреть организационную и экономическую характеристику ООО «Буммэкс»;

- исследовать порядок документального оформления учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;

- рассмотреть порядок аналитического и синтетического учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс»;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета операций по расчетному и прочим счетам в банке в ООО «Буммэкс».

Объектом исследования является ООО «Буммэкс» (г. Москва).

Предметом курсовой работы выступают особенности бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.

При написании курсовой работы применялся метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Кроме того, применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету операций на расчетном и специальном счетах в банке, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Буммэкс» за 2014-2016 г.г.

Настоящая курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке

1.1. Расчетный и специальный счета в банке как объект бухгалтерского учета

Каждое предприятие оперирует, как правило, как наличными, так и безналичными денежными средствами. Если для учета первых существует касса, то для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет и специальные счета в банке. Расчеты же между юридическими лицами обычно ведутся с помощью безналичных денежных средств.

Для рыночной экономики характерно преобладание безналичных расчетов над наличными. Такая форма позволяет достичь существенной экономии на издержках обращения. Осуществляются безналичные расчеты путем записи на счетах банков, в результате чего средства списываются со счетов плательщиков, а затем перечисляются на счета получателей^[1].

Проведение таких операций возможно после открытия клиентами банка расчетных счетов или специальных счетов в банке. Все платежи осуществляются с согласия и по распоряжению владельцев счетов в порядке очередности платежей в пределах остатков денежных средств. Субъекты рынка вправе самостоятельно выбирать формы таких расчетов. Осуществляются платежи по принципам срочности и обеспеченности (наличия ликвидных средств для погашения этих платежей).

Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами в рамках осуществления предпринимательской деятельности^[2].

Специальные счета в банках - наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению^[3]. По данному счету могут учитываться также средства на пластиковых корпоративных картах. Кроме того, учитывая положения Федерального закона № 161-ФЗ от 27.06.2011 «О национальной платежной системе»^[4], представляется наиболее логичным по данному счету отражать операции с электронными денежными средствами.

На расчетный счет организации могут поступать деньги от других юридических лиц (от покупателей в качестве оплаты, от кредитных организаций в качестве займа и пр.), от физических лиц, и сама организация может внести деньги из кассы на основании объявления на взнос наличными.

В этом случае организация – это получатель денег.
С расчетного счета организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком^[5].

Банки открывают счета индивидуальным предпринимателям и организациям, филиалам (представительствам) иностранных организаций при наличии сведений об их государственной регистрации и постановке на учет в налоговой инспекции (ИНН, КПП, дата такой постановки), содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных организаций (пп. 1 п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 5 Закона РФ № 395-1 от 2 декабря 1990 г., абз. 7 п. 1.2 Инструкции ЦБ РФ № 153-И от 30 мая 2014 г.). Эти сведения банк получается самостоятельно из реестров. Исключение: требование о представлении свидетельства о постановке на учет сохраняется в отношении иностранных организаций в случае отсутствия о них сведений в государственном реестре, а также в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (пп. 2 п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ)^[6].

Также при открытии счета производится идентификация клиента в порядке, предусмотренном Положением ЦБ РФ № 499-П от 15 октября 2015 г. Необходимые документы для идентификации можно представить в форме электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью (Подтверждение: п. 1, 5, 5.4 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.)

Перечень всех необходимых документов, требования к их форме и порядку заполнения целесообразно уточнить в банке, где планируется открыть счет (например, воспользовавшись сайтом банка). Банковские правила, устанавливающие в том числе порядок открытия счетов, являются внутренним документом банка и в каждом из них могут отличаться (Подтверждение: п. 1.4, 11.1 Инструкции ЦБ РФ № 153-И от 30 мая 2014 г.).

Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов:

Валютный счет - предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте, причем, на каждый вид валюты открывается отдельный счет, существуют некоторые специальные виды валютных счетов^[7].

Специальный счет - служит для хранения денег целевого назначения. Например, для депонирования денежных средств при получении чековой книжки или открытии аккредитива.

Текущий счет - может быть открыт тем организациям, которые не могут иметь расчетный счет (например, филиалам головной организации);

Депозитный счет - может быть открыт для размещения временно свободных денежных средств в течение определенного срока и под определенный процент^[8].

После того, как счет открыт, организация начинает пользоваться им.

Организация и банк заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором зафиксированы права и обязанности сторон. В частности, банк берет вознаграждение за свои услуги и обязуется обслуживать расчетный счет организации и выполнять другие функции.

Расчетными (платежными) документами, на основании которых денежные средства подлежат списанию с расчетного счета, могут быть:

– платежное поручение плательщика (п. 1 ст. 863 Гражданского кодекса РФ, п. 5.1 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.);

– аккредитив плательщика (п. 1 ст. 867 Гражданского кодекса РФ, п. 6.1 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.);

– чек плательщика (п. 1 ст. 877 Гражданского кодекса РФ, п. 8.1 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.);

– платежные требования контрагентов плательщика (п. 9.1 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.);

– инкассовые поручения контрагентов плательщика (в т. ч. контролирующих ведомств) (п. 1 ст. 874 Гражданского кодекса РФ, п. 7.4 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.)^[9].

В частности, списание средств с расчетного счета налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в целях взыскания недоимки по налогам (взносам, сборам), пеней, штрафов по решению налоговой инспекции производится на основании инкассового поручения (по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/179 от 13 февраля 2017 г.) (Подтверждение: ст. 862 Гражданского кодекса РФ, п. 2, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, п. 1.12 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.)^[10]

При совершении валютных операций необходимо учитывать следующее:

1) если организация проводит валютную операцию, связанную со списанием рублей с ее расчетного счета по договору с нерезидентом, обязательства по которому не превышают 1000 долл. США или эквивалент этой суммы, то в уполномоченный банк можно представить только расчетный документ без документов, связанных с проведением валютной операции (абз. 4 п. 3.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г.);

2) если организация проводит валютную операцию, которая требует оформления паспорта сделки, то в уполномоченный банк понадобится представить:

– паспорт сделки;

– справку о валютных операциях;

– справку о подтверждающих документах при оформлении паспорта сделки;

– документы, которые связаны с проведением валютных операций (подтверждают сведения в паспорте сделки, в справке о валютных операциях) (Подтверждение: гл. 2 Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 4 июня 2012 г., ч. 4 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.)^[11].