Файл: Учет безналичных денежных средств ( Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке ).pdf

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним.

Предлагаем ООО «Буммэкс» для более эффективной работы с операциями по расчетному счету внедрить систему «Клиент-банк» (для юридических лиц). Она позволяет управлять счетами в банке и получать всю информацию о движении средств по ним прямо из офиса, используя стандартные формы документов.

Предлагаем в ООО «Буммэкс» вместо выдачи подотчетных сумм наличными деньгами из кассы использовать банковские дебетовые карты. На эти же карты перечислять заработную плату.

Так же для достижения эффективного долгосрочного функционирования и успешного развития ООО «Буммэкс» необходимо совершенствовать сложившийся на предприятии управленческий учёт. Для этого предлагаем создать службу внутреннего контроля (аудита).

Службе внутреннего аудита (контроля) осуществлять контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в банковских документах, применить возможность привлечения к дисциплинарной ответственности за повторные нарушения в обработке банковских выписок.

Также необходимо постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской службы.

Бухгалтерским сотрудникам необходимо помнить о чем стоит предупредить директора ООО «Буммэкс», который согласен на аккредитив.

Также можно отметить, что от бухгалтеров требуются определённые знания по ведению правильного бухгалтерского учёта аккредитивов. В практике аккредитивная форма расчётов встречается не часто и не все бухгалтера обладают должными навыками и умениями правильного отражения расчётов аккредитивами. Недостаток не большой, но тем не менее в действительности он существует.

В целом же организация бухгалтерского учета операций на расчетном счете банка и на специальных счетах (аккредитив) на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ, всех законодательных и нормативных актов.

3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Основные недостатки в учете операций на расчетном счете и специальных счетах банка (аккредитив) и рекомендации по их устранению в ООО «Буммэкс» представлены в Приложении 16.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практическими мероприятиями, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета операций учета расчетами безналичными денежными средствами на предприятии, избежать различных штрафных санкций, упрощению ведения бухгалтерского учета, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Экономический эффект от предлагаемых нами мероприятий составит:

1. Увольнение кассира позволит уменьшить себестоимость продаж на сумму заработной платы и взносов в социальные фонды от этой заработной платы.

Сумма заработной платы в месяц 49 344,70 руб. * 12 месяцев = 592,14 тыс. руб.

Сумма взносов = 592,14 тыс. руб. * 30% = 177,64 тыс. руб.

Итого на сумму 769,78 тыс. руб.

2) Внедрение банковских дебетовых карт, по которым будет выдаваться заработная плата сотрудникам, а также перечисляться подотчетные суммы увеличит себестоимость продаж на сумму единоразового оформления 20 тыс. руб. Ежемесячное обслуживание корпоративных клиентов бесплатное.

Банк Интеза предлагает своим клиентам карты платежной системы Visa.

3) Подключение Клиент-Банка увеличит себестоимость продаж на сумму приобретения программы в банке и на ежемесячное обслуживание и одновременно уменьшит себестоимость продаж на сумму ГСМ и использования автотранспорта ООО «Буммэкс», когда кассир посещала банк.

Приблизительная сумма подключения Клиент-Банка 40 тыс. руб. и ежемесячное обслуживание (в зависимости от количества платежных документов и проводимой суммы) 5 тыс. руб. в месяц.

Итого Клиент-Банк 40 тыс. руб. + 5 тыс. руб. * 12 месяцев = 100 тыс. руб.

Экономия на ГСМ и обслуживания использования автотранспорта для поездок кассира в банк составляет приблизительно 5 тыс. руб. в месяц, итого на год 60 тыс. руб.

4) Использование аккредитивной формы расчетов, если поставщик и покупатель имеют счета в одном банке, позволит уменьшить комиссию банку с 2% до 1% от суммы аккредитива.

Приблизительно это позволит уменьшить себестоимость продаж на сумму 5000 тыс. руб. * 1% = 50 тыс. руб.

Произведем окончательные расчеты экономического эффекта в табл. 12.

Таблица 12

Расчет экономического эффекта от внедрения предлагаемых мероприятий в ООО «Буммэкс», тыс. руб.

По результатам таблицы 12 мы видим, что предложенные мероприятия увеличат валовую прибыль ООО «Буммэкс» на 759,78 тыс. руб. в год (на 21,95%). Т.е. экономический расчет показателей эффективности показал, что проект эффективен и его можно принять к реализации.

Реализация представленных рекомендаций будет способствовать привлечению дополнительных клиентов, улучшению имиджа организации, и, как следствие, росту выручки от оказания услуг, прибыли организации и увеличению финансовых ресурсов, необходимых для мотивации и стимулирования работников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность любого предприятия всегда связана с безналичными расчетами. Учет безналичных денежных средств, отражается в бухгалтерском учете на счетах:

51 – расчетный счет, где проводят операции по безналичному расчету, через банк;

55 – средства, находящиеся на чековых книжках, аккредитивах, корпоративных банковских картах;

57 – денежные средства, по которым проведена операция по предприятию, но не поступившие по каким-то причинам на определенную дату по банку.

Учет денежных средств на расчетном счете производится для расчетов между предприятиями с помощью кредитных организаций.

Основные операции, производимые с расчетным счетом, - это перечисление денежных средств платежными поручениями для оплаты товаров, материалов, услуг. Также расчеты производятся с бюджетом, но здесь есть еще один момент, когда налоговые органы могут снять с расчетного счета сумму в счет оплаты просроченной задолженности и пеней по налогам. Взимание производится по платежному требованию безакцептным порядком. По платежному требованию можно также рассчитаться с организацией-получателем, например, услуг, но в данном случае с акцептом платежного требования. Также с расчетного счета можно снимать наличными средства по чековой книжке для определенных целей: выплаты зарплаты, закупки продукции и др. Указанные в чековой книжке цели, на которые снимаются средства, должны быть подтверждены документально.

Учет денежных средств контролируется с помощью выписки банка. В ней отражены как все поступления на расчетный счет, так и выбытия с предоставлением аналитических данных по контрагентам. К выписке прикладываются платежные поручения и счета поставщиков.

В настоящее время банки ведут работу в направлении бесконтактного обслуживания клиентов. С помощью интернета и программы «Банк-клиент», («Сбербанк Онлайн») предприятие проводит операции на расчетном счете.

Аккредитивная форма расчетов на сегодняшний день наиболее востребована. Это немаловажный материал. Его часто используют для расчетов, а также для оплаты работ или услуг. Наибольшую выгоду данный документ приносит, конечно, продавцу. Так как в данном случае сроки оплаты и отгрузки продукции сопоставимы. В результате этого идет тенденция увеличения товарооборота. Аккредитив — это соглашение, при котором банк по просьбе клиента производит оплату документов бенефициару.

Такой вид платежа, как аккредитивная форма расчетов, является оптимальным вариантом при составлении сделок в торговой сфере. То есть данный документ выступает своеобразным гарантом в выполнении условий соглашения.

Предметом курсового исследования выступали особенности синтетического и аналитического учета расчетов безналичными денежными средствами на предприятии.

Объектом исследования являлось предприятие ООО «Буммэкс» (г. Москва).

Бухгалтерский учет на ООО «Буммэкс» осуществляется на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.

Проведенный анализ имущества предприятия и источников его формирования позволяет сделать следующие выводы. Имущество предприятия представлено преимущественно оборотными активами. Имущество предприятия сформировано в основном за счет собственных средств в виде нераспределенной прибыли.

Показатели финансовых результатов характеризуют недостаточную эффективность хозяйствования предприятия. Однако в целом итоги развития компании ООО «Буммэкс» по приоритетным направлениям деятельности в 2014-2016 гг. оцениваются как успешные. Основными достижениями в 2014-2016гг. стали: увеличение рентабельности за счет снижения себестоимости произведенной продукции; сохранение доли рынка производства туалетной бумаги.

Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что компания вступала в стадию ускоренного развития, но система управления, в том числе и персоналом, не достаточно соответствует отрывающимся возможностям, становясь тормозом роста.

ООО «Буммэкс» хранит денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет операций на расчетном счете в банке и на специальных счетах (аккредитив) в ООО «Буммэкс» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами. Оформление операций по учету операций на расчетном счете и на специальных счетах (аккредитив) в банке осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предприятия используется активный счет 51 «Расчетный счет». Для операций по аккредитиву используется активный счет 55 «Специальные счета в банках».

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности предприятия и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

В целом методология бухгалтерского учета операций на расчетном счете и на специальных счетах (аккредитив) в банке в ООО «Буммэкс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд отклонений:

- бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки, хотя законодательство требует, чтобы выписка была обработана и все проводки проверены в тот же день, когда она поступает в работу. Под обработкой понимается подбор соответствующего документа к каждой проводке. Сначала подбираются все приходные документы, потом расходные. После того, как документы подобраны, бухгалтер должен все тщательно проверить и убедиться в отсутствии каких-либо расхождений или неточностей;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним.

Для устранения выявленных отклонений руководству ООО «Буммэкс» целесообразно рекомендовать:

- Строгое соблюдение оформления первичных и аналитических документов по расчетному счету, не допущение исправлений и помарок;

- Полный и постоянный контроль за обработкой банковских выписок, приложением к ней всех необходимых оправдательных первичных документов;

- Строгое соблюдение оформления первичных и аналитических документов по расчетному счету, не допущение отсутствия на документах подписей, печатей, штампов банка;

- Внедрение службы внутреннего контроля (аудита);

- Службе внутреннего аудита (контроля) осуществлять контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в банковских документах, применить возможность привлечения к дисциплинарной ответственности за повторные нарушения в обработке банковских выписок;

- Внедрение клиент-банк;

- Предлагаем в ООО «Буммэкс» вместо выдачи подотчетных сумм наличными деньгами из кассы использовать банковские дебетовые карты. На эти же карты перечислять заработную плату сотрудникам предприятия;

- Постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской службы;