Файл: Учет безналичных денежных средств ( Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке ).pdf

К счету 55 возможно открывать субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета»; 55-4 «Корпоративные карты»; 55-5 «Электронные деньги»; 55-6 «Обезличенный металлический счет» и т.д.

На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–1 «Аккредитивы») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

После использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, они списываются со счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–1 «Аккредитивы») в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–1 «Аккредитивы») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»^[22].

Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55–1 «Аккредитивы» по каждому выставленному аккредитиву.

Расшифровка других субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках приведена в Приложении 2.

Все операции, проводимые по специальным счетам, подтверждаются банковской выпиской.

Организация должна построить аналитический учет по этому счету таким образом, чтобы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории РФ и за ее пределами.

2. Состояние учета операций по расчетному и прочим счетам в банке на предприятии ООО «Буммэкс»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Буммэкс»

Общество с ограниченной ответственностью «Буммэкс» (сокращенно ООО «Буммэкс») (далее Общество, Компания) зарегистрировано МИФНС России № 46 по городу Москве 10 января 2011 года.

Компания находится по адресу 107076, г Москва, пер Колодезный, д 14, пом. XIII, комн. 41. Организации присвоен ИНН 7718928863, ОГРН 1137746316883, ОКПО 17402004.

ООО «Буммэкс» входит в состав Группы компаний «НРБ-групп» по производству бумажно-гигиенической продукции профессионального назначения.

Торгово-производственная компания «Буммэкс» занимается производством и продажей бумажной санитарно-гигиенической продукции под собственной торговой маркой «Tiso».

Основные виды деятельности ООО «Буммэкс»:

- производство бумаги и картона (21.12),

- производство изделий из бумаги и картона (21.2),

- прочая оптовая торговля (51.70).

Ассортимент продукции включает листовые и рулонные бумажные полотенца, рулонную и листовую туалетную бумагу, салфетки сервировочные, диспенсеры, защитные туалетные покрытия.

Компания ООО «Буммэкс» самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. А также самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Структура управления ООО «Буммэкс» представлена на рис. 2.

Рисунок 2 - Организационная структура предприятия ООО «Буммэкс»

Руководство бухгалтерией ООО «Буммэкс» возложено на главного бухгалтера, который, в свою очередь, подчиняется директору.

Бухгалтерский учет в ООО «Буммэкс» автоматизирован и ведется в программе 1С: Бухгалтерия. Версия 8.1.

Таким образом, организационно-управленческая структура предприятия ООО «Буммэкс» является достаточно эффективной, соответствующей целям и задачам предприятия, обеспечивая взаимодействие всех структурных подразделений.

В таблице 2 представлены основные технико-экономические показатели Общества за 2014-2016 гг. Информацией для анализа послужили формы бухгалтерской отчетности ООО «Буммэкс» (Приложение 3, 4).

По данным таблицы 2 можно сказать, что выручка от продаж демонстрирует различные тенденции: в 2015 году она снизилась по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом, но все же составила меньший размер, чем в 2014 году. В 2016 году выручка 61059 тыс. руб., что на 4,09% больше чем в 2015 году и на 14% меньше чем в 2014 году.

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Буммэкс» за 2014-2016гг.

Себестоимость проданной продукции при этом показывает аналогичные тенденции с выручкой от продаж. В 2015 году она снизилась по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом, но все же составила меньший размер, чем в 2014 году. В 2016 году себестоимость продаж 57597 тыс. руб., что на 7,31% больше чем в 2015 году и на 4% меньше чем в 2014 году.

Прибыль от продаж увеличилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 2381 тыс. рублей или на 54,69% и уменьшилась по сравнению с 2014 годом на 4359 тыс. руб. или на 39%, что связано со снижением полученной выручки от продаж.

Прибыль до налогообложения в 2016 году получена в размере 3462 тыс. руб., что на 30% меньше чем в 2015 году и на 40% меньше чем в 2014 году. Причинами получения такого результата прибыли до налогообложения являются увеличение убытка от прочих видов деятельности.

На протяжении всего изучаемого периода 2014-2016 г.г. ООО «Буммэкс» получало чистую прибыль. При этом чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 10,31%, а вот по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 30%, что связано с увеличением выплат единого налога на УСН.

Среднесписочная численность работников в 2016 году составила 42 человека. Это больше на 1 чел. чем в 2015 году или на 2,44% и больше на 2 чел. чем в 2014 году или на 5%.

Среднемесячная заработная плата персонала в 2016 году составила 49344,70 руб. Это больше на 7004,70 руб. чем в 2015 году или на 16,54% и больше на 10382,70 руб. чем в 2014 году или на 26,65%. Что является положительной тенденцией для персонала Общества.

Таким образом, рассмотрев экономическую характеристику ООО «Буммэкс» мы можем сказать, что оно финансово устойчиво, платежеспособно, содержит необходимый объем собственных средств.

2.2. Порядок учета расчетов платежными поручениями и чеками в ООО «Буммэкс»

Расчеты с поставщиками, покупателями, бюджетом и другими организациями в ООО «Буммэкс» осуществляются безналичным путем – перечислением денежных средств со счета в ООО «Буммэкс» на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

ООО «Буммэкс» хранит денежные средства в одном из учреждений банка города Москва (ЗАО Банк «Интеза»).

Правом подписи платежных документов обладают руководитель и главный бухгалтер. Этот факт в банке удостоверятся с помощью Карточки с образцами подписей.

Счет был открыт бесплатно, однако взимается плата за ведение, за прием/снятие наличных денежных средств, за выдачу чековой книжки, заверение некоторых документов и пр.

Удаленный доступ «Клиент-Банк» ООО «Буммэкс» не подключала.

Операции по расчетному счету ООО «Буммэкс» отражаются в бухгалтерском учете на основании выпи­сок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основной формой безналичных расчетов в ООО «Буммэкс» являются расчеты платежными поручениями. Как правило, помощью платежных поручений предприятие расплачивается с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными фондами, производит оплату за коммунальные услуги и т. д.

Пример 1: 08 августа 2017 года был оплачен счет ООО «ТД МЕГАСТИЛЬ» № 47 от 14.04.2017 года, выставленный за диспенсеры на сумму 30 000,00 руб., в том числе НДС 4 575,27 руб. Бухгалтером ООО «Буммэкс» было оформлено платежное поручение № 303 (Приложение 5).

При списании денежных средств с расчетного счета была сделана бухгалтерская запись (таблица 3):

Таблица 3

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиком

Пример 2: 08 августа 2017 года на основании бухгалтерской справки и устного распоряжения директора были перечислены денежные средства в сумме 132,25 руб. в Фонд социального страхования – страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве за июль 2017 года. Бухгалтером было оформлено платежное поручение № 131 от 08.08.2017 года (Приложение 5). При списании денежных средств с расчетного счета была сделана бухгалтерская запись (таблица 4):

Таблица 4

Отражение в бухгалтерском учете расчетов с ФСС