Файл: Учет затрат на ремонт.pdf

Принятие к учету расходов на проведенные работы в виде затрат на ремонт уменьшат налог на прибыль на 3 041 487 руб. (15 207 433 руб. *20%).

В таблице 2.6 сведем результаты расчетов расходов на работы по установке навесных вентилируемых фасадов, замене окон пластиковыми стеклопакетами, замене сетей электропроводки, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, косметическому ремонту помещений здания заводоуправления бывшего завода им. Ленина.

Таблица 3.1– Сравнительный расчет расходов ООО «Вега» на благоустройство здания Лит. А объекта «Сириус» в октябре 2016 года

Источник: составлено автором

Так как бухгалтерия ООО «Вега» все работы, связанные с обустройством офисных помещений рассматривает как реконструкцию и модернизацию объектов недвижимости, то все проведенные расходы относит на увеличение стоимости основных средств, принимая к учету расходы в виде амортизационных отчислений и амортизационной премии, расходы организации в IV квартале 2016 года составили 1 907 735 руб. Но ремонт фасадов задания, замена ранее имеющихся окон, электропроводки, сетей водоснабжения и канализации, косметический ремонт помещений по сути является ремонтом здания. При квалификации проведенных работ как ремонта объекта основных средств, расходы ООО «Вега» в IV квартале 2016 года составляют 3 041 487 руб., экономия налога на прибыль в данном случае равна 2 659 940 руб.

В рассмотренном случае логично интерпретировать проведенные работы как ремонт, так как характеристики здания не изменились. При переоборудованию помещений цехов в офисные помещения работы могут рассматриваться только как реконструкция и модернизация, так как меняется цель использования помещения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование организации учета затрат на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств является актуальной темой, поскольку в условиях современной экономики рациональное управление затратами на восстановление основных средств позволит рационально использовать ресурсы предприятия и оптимизировать налоговую нагрузку.

При выполнении курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Работы по ремонту основных средств отличаются от работ по реконструкции и модернизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах. В результате ремонта технические характеристики объекта не улучшаются, срок его полезного использования и первоначальная (балансовая) стоимость не увеличиваются. В результате модернизации, реконструкции улучшаются характеристики объекта (срок полезного использования, мощность, качество и т.п.), затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основного средства после окончания проведения работ увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.

2. Принятие к учету расходов на ремонт, модернизацию и реконструкцию объектов основных средств в рамках бухгалтерского учета основываются на Федеральный закон о "Бyхгалтерском учёте" от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 23.05. 2016 г.), Положение по бухгалтерскому учету "Основные средства" ПБУ 6/01 от 30.03.2001г. № 26н (в ред. от 24.12.2010 г.) и Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (редакция от 27.04.2012 N 55н). Интерпретация расходов в рамках налогового учета основывается на Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.), а именно статьи 247, 252, 257 НК РФ.

3. Расходы на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств и аккумулируются на дебете активного счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Расходы на ремонт объектов основных средств относят на расходы – на дебет счетов 20.1 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы или 44 «Расходы на продажу» в зависимости от области применения основного средства.

В курсовой работе система учета расходов на ремонт, модернизацию и реконструкцию объектов основных средств проанализирована на примере ООО «Вега», деятельность которого заключается в приобретении производственных помещений бывших заводов и промышленных предприятий, с последующей реконструкцией и переоснащением помещений в офисные здания и торгово-развлекательные центры с целью предоставления в аренду помещений.

В учете ООО «Вега» все работы, связанные с обустройством офисных помещений рассматриваются как реконструкция и модернизация объектов недвижимости, проведенные расходы относятся на увеличение стоимости объектов основных средств. При проведении мероприятий по восстановлению объектов прочих основных средств (транспортных средств, спецтехники и офисного оборудования) расходы на ремонт списываются на прочие расходы предприятия в том периоде, в котором был проведен ремонт, расходы на реконструкцию и модернизацию увеличивают стоимость объектов основных средств.

На основании проведенных исследований были предложены рекомендации по разграничению мероприятий по восстановлению объектов зданий и сооружений на ремонтные работы со списанием затрат на их проведение на прочие расходы предприятия и работы по реконструкции и модернизации, затраты на проведение которых увеличивают стоимость объектов. Данные мероприятия позволят оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от 5.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.)
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от 06.04.2015)
5. Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010)
6. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (ред. От 16.05.2016)
7. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»
8. Агабегян О.В. Основные средства: от принятия до выбытия. Нормативное регулирование, бухгалтерский и налоговый учет/ О.В. Агабегян, К.С. Макарова // Экономико-правовой бюллетень. - 2007. - № 3
9. Акулов В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / В. Акулов. - М.: Litres, 2015. - 214 с.
10. Вильская О.И. Ремонт, реконструкция или модернизация основных средств // Главбух. - 2008. - №18. - С.13-14.
11. Красова О.С., Сергеева Т.Ю. Основные средства организации / О.С. Красова, Т.Ю. Сергеева. - М.: МФПА, 2011. - 160 с.
12. Лапыгин Ю.Н. Управление затратами на предприятии: планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат: практ. руководство / Ю.Н. Лапыгин, Н.Г. Прохорова. - М.: Litres, 2014. - 124 с.
13. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— 496 с.
14. Маняева В.А. Финансовая структура управления расходами организации для достижения стратегических целей / В.А. Маняева // Междунар. бух. учет. – 2013. – № 10. – С. 30-35.
15. Пузов Е. Управление издержками компании: скрытые резервы и «ловушки» оптимизации / Е. Пузов, Д. Жарков, З. Медведев // ЭнергоРынок. - 2013. - № 10 (115). - С. 29-33.
16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет / Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2014. – 128 с.
17. Шаповал Е.В. Актуальные вопросы учета затрат на предприятиях / Е.В. Шаповал, М.В. Шелест // Вестник Университета (Государственный университет управления). - 2014. - № 17. - С. 202.
18. Кулакова О. Как составить бюджет: практические советы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.cis2000.ru/Budgeting/Mailing/goalsandtasks.shtml (Дата обращения: 26.03.2017 г.)
19. Сизова О. Ремонт, модернизация, реконструкция основных средств [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/10805 (Дата обращения: 26.03.2017г.)