ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 27.07.2020
Просмотров: 1031
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Таблица 2 – Типовые корреспонденции по учету амортизационных отчислений по объектам основных средств
Таблица 3 – Типовые корреспонденции по учету продажи основных средств
Таблица 4 – Типовые корреспонденции по учету списания основных средств
Таблица 5 – Типовые корреспонденции по учету материалов
Таблица 6 – Типовые корреспонденции по учету затрат на производство и выпуску готовой продукции
Таблица 7 – Типовые корреспонденции по учету продажи готовой продукции
Таблица 9 – Сальдо по счетам Главной книги ООО «Успех» на 01.01.20ХХ г.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлен в таблице 11.
Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.
Таблица 31 – Сальдо по счетам Главной книги на 1 января 20ХХг.
Таблица 32 – Хозяйственные операции предприятия за ______________20ХХг.
Таблица 33 – Затраты на производство
Таблица 33 – Затраты на производство
Таблица 33 – Затраты на производство
Таблица 34 – Затраты на производство
Таблица 33 – Затраты на производство
Таблица 33 – Затраты на производство
Таблица 34 – Движение денежных средств в кассе за четвертый квартал 20___г.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией [3].
Типовые корреспонденции по учету продажи продукции представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Типовые корреспонденции по учету продажи готовой продукции
Содержание операций |
Корреспонденция |
|
дебет |
кредит |
|
|
62 |
90-1 |
|
90-3 |
68 |
|
90-2 |
43 |
|
90-2 |
44 |
|
90-9 99 |
99 90-9 |
Учет уставного капитала
Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».
Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала) предприятия.
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в Уставе предприятия, зарегистрированного в установленном порядке.
Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения и регистрации соответствующих изменений в Уставе организации. Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80, а уменьшение – по дебету.
Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством Российской Федерации и учредительными документами.
После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Типовые корреспонденции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал представлены в таблице 8.
Таблица 8 – Типовые корреспонденции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал
Содержание операций |
Корреспонденция |
|
дебет |
кредит |
|
|
75 |
80 |
|
50, 51 |
75 |
|
10 |
75 |
|
58 |
75 |
|
08 |
75 |
|
07 |
75 |
ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ РАЗДЕЛОВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Исходные данные
Таблица 9 – Сальдо по счетам Главной книги ООО «Успех» на 01.01.20ХХ г.
В рублях
Номер счета |
Наименование счета |
Дебет |
Кредит |
01 |
«Основные средства» |
9600 |
|
02 |
«Амортизация основных средств» |
|
700 |
10 |
«Материалы» |
1300 |
|
20 |
«Основное производство» |
1000 |
|
43 |
«Готовая продукция» |
3100 |
|
50 |
«Касса» |
1 |
|
51 |
«Расчетные счета» |
1399 |
|
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
350 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
1600 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
250 |
80 |
«Уставный капитал» |
|
13500 |
99 |
«Прибыль и убытки» |
|
- |
|
Итого |
16400 |
Выполнение курсовой работы следует начать с открытия счетов бухгалтерского учета.
Открыть счет – это дать наименование счету и занести в него остаток на начало отчетного периода, который содержится в таблице 31.
В учебных целях рекомендуется использовать форму бухгалтерских счетов, приведенную в приложении А.
Например:
Таблица 10 – Счет 01 «Основные средства»
Д |
К |
Сн 9600 |
|
|
|
|
|
|
|
Од |
Ок |
Ск |
|
Любое предприятие, осуществляя свою деятельность, совершает хозяйственные операции, которые должны быть оформлены соответствующими первичными документами, зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций и отражены на счетах бухгалтерского учета. Форма журнала регистрации хозяйственных операций приведена в приложении Б.
Хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах способом двойной записи, сущность которого заключается в том, что сумма хозяйственной операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета. Связь счетов по дебету и кредиту называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.
Порядок составления корреспонденции следующий:
-
по содержанию хозяйственной операции устанавливаются корреспондирующие счета;
-
определяется структура этих счетов (активный или пассивный счет);
-
по содержанию хозяйственной операции устанавливается характер изменений на счетах (увеличение или уменьшение);
-
по структуре счета и характеру изменений определяется сторона счета: дебет или кредит счета.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлен в таблице 11.
Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.
Содержание операции |
Корреспонденция |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
а) за приобретенные материалы НДС б) за расходы по доставке материалов НДС |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
5050 909 120 22 |
|
20 |
10 |
5150 |
а) производственным рабочим б) работникам, занятым обслуживанием производства в) служащим и управленческому персоналу |
20 25 26 |
70 70 70 |
3000 1000 1500 |
а) по объектам в основном производстве; б) по объектам общепроизводственного назначения; в) по объектам общехозяйственного назначения |
20 25 26 |
02 02 02 |
800 700 400 |
Продолжение таблицы 11
Содержание операции |
Корреспонденция |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||
|
20 |
25 |
1700 |
|
20 |
26 |
1900 |
|
43 |
20 |
11800 |
|
60 |
51 |
1300 |
|
62 |
90-1 |
12600 |
|
90-3 |
68 |
1922 |
|
51 |
62 |
12600 |
|
90-2 |
43 |
8000 |
|
90-9 |
99 |
2678 |
|
68 |
19 |
931 |
ИТОГО |
|
|
74082 |
После того, как все операции будут зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций, необходимо подсчитать итог журнала регистрации, то есть сложить все суммы хозяйственных операций.
Затем, следует «закрыть» бухгалтерские счета. «Закрыть» счет – значит, подсчитать оборот по дебету (Од), оборот по кредиту (Ок) и сальдо конечное (Ск).
Сальдо конечное рассчитывается по формуле:
-
в активных счетах Ск = Сн + Од – Ок
-
в пассивных счетах Ск = Сн + Ок – Од
Таблица 12 – Счет 01 «Основные средства»
Д |
К |
Сн 9600 |
|
|
|
Од - |
Ок - |
Ск 9600 |
|
Таблица 13 – Счет 50 «Касса»
Д |
К |
Сн 1 |
|
Од - |
Ок - |
Ск 1 |
|
Таблица 14 – Счет 02 «Амортизация основных средств»
Д |
К |
|
Сн 700 |
|
4а) 800 4б) 700 4в) 400 |
Од - |
Ок 1900 |
|
Ск 2600 |
Таблица 15 – Счет 10 «Материалы»
Д |
К |
Сн 1300 |
|
1а) 5050 1б) 120 |
2) 5150 |
Од 5170 |
Ок 5150 |
Ск 1320 |
|
Таблица 16 – Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»
Д |
К |
Сн - |
|
1а) 909 1б) 22 |
14) 931 |
Од 931 |
Ок 931 |
Ск - |
|
Таблица 17 – Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Д |
К |
3б) 1000 4б) 700 |
5) 1700 |
Од 1700 |
Ок 1700 |
Таблица 18 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д |
К |
|
Сн 350 |
8) 1300 |
1а) 5959 1б) 142 |
Од 1300 |
Ок 6101 |
|
Ск 5151 |
Таблица 19 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Д |
К |
Сн - |
|
9) 12600 |
10) 12600 |
Од 12600 |
Ок 12600 |
Ск - |
|
Таблица 20 – Счет 20 «Основное производство»
Д |
К |
Сн 1000 |
|
2) 5150 3а) 3000 4а) 800 5) 1700 6) 1900 |
7) 11800 |
Од 12550 |
Ок 11800 |
Ск 1750 |
|
Таблица 21 – Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Д |
К |
3в) 1500 4в) 400 |
5) 1900 |
Од 1900 |
Ок 1700 |
Таблица 22 – Счет 43 «Готовая продукция»
Д |
К |
Сн 3100 |
|
7) 11800 |
9) 8000 |
Од 11800 |
Ок 8000 |
Ск 6900 |
|
Таблица 23 – Счет 51 «Расчетный счет»
Д |
К |
Сн 1399 |
|
10)12600 |
8) 1300 |
Од 12600 |
Ок 1300 |
Ск 12699 |
|
Таблица 24 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Д |
К |
|
Сн 1600 |
Од - |
Ок |
|
Ск 1600 |
Таблица 25 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д |
К |
|
Сн - |
14) 931 |
12) 1922 |
Од 931 |
Ок 1922 |
|
Ск 991 |
Таблица 26 – Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д |
К |
|
Сн 250 |
|
3а) 3000 3б) 1500 3в) 1000 |
Од - |
Ок 5500 |
|
Ск 5750 |
Таблица 27 – Счет 90 «Продажи»
Д |
К |
11) 8000 12) 1922 13) 2678 |
9) 12600 |
Од 12600 |
Ок 12600 |
Таблица 28 – Счет 99 «Прибыли и убытки»
Д |
К |
|
Сн - |
|
13) 2678 |
Од - |
Ок 2678 |
|
Ск 2678 |
Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен обработать данные, относящиеся к отчетному периоду. Это требует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов отчетных документов. Все они образуют рабочие документы бухгалтера. Особое значение имеет оборотно-сальдовая ведомость. Ее используют для проверки полноты учета и правильности арифметических подсчетов.
Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в приложении Г.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются итоги всех счетов, ведущихся на предприятии.
Если оборотно-сальдовая ведомость составлена верно, то в итоговой строке должны выполняться следующие равенства:
-
Сальдо начальное (гр. «Дебет») = Сальдо начальное (гр. «Кредит»);
-
Оборот за период (гр. «Дебет») = Оборот за период (гр. «Кредит») = Итог журнала регистрации хозяйственных операций;
-
Сальдо конечное (гр. «Дебет») = Сальдо конечное (гр. «Кредит»).
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлена в таблице 29.
Таблица 29 – Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Успех» за январь 20ХХ г.
В рублях
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало |
Оборот за период |
Сальдо на конец |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
9600 |
|
0 |
0 |
9600 |
|
Продолжение таблицы 29
В рублях
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало |
Оборот за период |
Сальдо на конец |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
02 |
Амортизация основных средств |
|
700 |
0 |
1900 |
|
2600 |
10 |
Материалы |
1300 |
|
5170 |
5150 |
1320 |
|
19 |
НДС по приобретенным ресурсам |
|
|
931 |
931 |
|
|
20 |
Основное производство |
1000 |
|
12550 |
11800 |
1750 |
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
1700 |
1700 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
1900 |
1900 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3100 |
|
11800 |
8000 |
6900 |
|
50 |
Касса |
1 |
|
0 |
0 |
1 |
|
51 |
Расчетный счет |
1399 |
|
12600 |
1300 |
12699 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
350 |
1300 |
6101 |
|
5151 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
12600 |
12600 |
|
|
66 |
Краткосрочные кредиты банков |
|
1600 |
0 |
0 |
|
1600 |
68 |
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам |
|
|
931 |
1922 |
|
991 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
250 |
0 |
5500 |
|
5750 |
80 |
Уставный капитал |
|
13500 |
0 |
0 |
|
13500 |
90 |
Продажи |
|
|
12600 |
12600 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
0 |
2678 |
|
2678 |
|
ИТОГО |
16400 |
16400 |
74082 |
74082 |
32270 |
32270 |
После того, как оборотно-сальдовая ведомость сведена, можно составлять бухгалтерский баланс. Фома бухгалтерского баланса приведена в приложении Д.
Таблица 30 – Баланс ООО «Успех» на 31.01.20ХХ г.
В тысячах рублей
Показатель |
Код показателя |
На начало года |
На конец отчетного периода |
Актив |
|
|
|
1 Внеоборотные активы |
|
|
|
Основные средства |
120 |
9 |
7 |
Итого по 1 разделу |
190 |
9 |
7 |
Продолжение таблицы 30
В тысячах рублей
Показатель |
Код показателя |
На начало года |
На конец отчетного периода |
2 Оборотные активы |
|
|
|
Запасы |
210 |
5 |
10 |
в том числе: |
|
|
|
Сырье, материалы и другие _нналогичные ценности |
211 |
1 |
1 |
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
1 |
2 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3 |
7 |
Денежные средства |
260 |
1 |
13 |
Итого по 2 разделу |
290 |
6 |
23 |
БАЛАНС |
300 |
15 |
30 |
|
|
|
|
Пассив |
|
|
|
3 Капитал и резервы |
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
13 |
13 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
- |
3 |
Итого по 3 разделу |
490 |
13 |
16 |
4 Долгосрочные обязательства |
|
- |
- |
5 Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
2 |
2 |
Кредиторская задолженность |
620 |
0 |
12 |
в том числе: |
|
|
|
перед поставщиками и подрядчиками |
621 |
0 |
5 |
перед персоналом по оплате труда |
622 |
0 |
6 |
по налогам и сборам |
624 |
0 |
1 |
Итого по 5 разделу |
690 |
2 |
14 |
БАЛАНС |
700 |
15 |
30 |