Файл: Методичка (переделанная в Верд).doc

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 27.07.2020

Просмотров: 1031

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

В первоначальную стоимость основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние пригодное для использования по прямому назначению.

Типовые корреспонденции по учету амортизационных отчислений по объектам основных средств представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Типовые корреспонденции по учету амортизационных отчислений по объектам основных средств

Таблица 3 – Типовые корреспонденции по учету продажи основных средств

Таблица 4 – Типовые корреспонденции по учету списания основных средств

Основными документами, регулирующими учет материально-производственных запасов, являются ПБУ 5 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) [5].

В соответствии с этим документом к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

Таблица 5 – Типовые корреспонденции по учету материалов

Таблица 6 – Типовые корреспонденции по учету затрат на производство и выпуску готовой продукции

Таблица 7 – Типовые корреспонденции по учету продажи готовой продукции

Таблица 8 – Типовые корреспонденции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал

Таблица 9 – Сальдо по счетам Главной книги ООО «Успех» на 01.01.20ХХ г.

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлен в таблице 11.

Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Таблица 31 – Сальдо по счетам Главной книги на 1 января 20ХХг.

Таблица 32 – Хозяйственные операции предприятия за ______________20ХХг.

Таблица 33 – Затраты на производство

Таблица 33 – Затраты на производство

Таблица 33 – Затраты на производство

Таблица 34 – Затраты на производство

Таблица 33 – Затраты на производство

Таблица 33 – Затраты на производство

Таблица 34 – Движение денежных средств в кассе за четвертый квартал 20___г.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией [3].

Типовые корреспонденции по учету продажи продукции представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Типовые корреспонденции по учету продажи готовой продукции

Содержание операций

Корреспонденция

дебет

кредит

  1. Признана в бухгалтерском учете выручка от продажи продукции

62

90-1

  1. Начислен НДС от выручки от продажи продукции

90-3

68

  1. Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

90-2

43

  1. Списаны расходы по продаже

90-2

44

  1. Определен финансовый результат от продажи продукции:

  • прибыль

  • убыток



90-9

99



99

90-9



Учет уставного капитала


Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала) предприятия.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в Уставе предприятия, зарегистрированного в установленном порядке.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения и регистрации соответствующих изменений в Уставе организации. Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80, а уменьшение – по дебету.

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Типовые корреспонденции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал представлены в таблице 8.


Таблица 8 – Типовые корреспонденции по формированию уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал

Содержание операций

Корреспонденция

дебет

кредит

  1. Отражена сумма уставного капитала

75

80

  1. Отражено поступление денежных средств в счет вклада в уставный капитал

50, 51

75

  1. Поступление материальных оборотных средств в счет вклада в уставный капитал

10

75

  1. Поступление ценных бумаг в счет вклада в уставный капитал

58

75

  1. Поступление основных средств и нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал

08

75

  1. Поступление различного оборудования для установки в счет вклада в уставный капитал

07

75







ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ РАЗДЕЛОВ КУРСОВОЙ РАБОТЫ


Исходные данные

Таблица 9 – Сальдо по счетам Главной книги ООО «Успех» на 01.01.20ХХ г.

В рублях

Номер счета

Наименование счета

Дебет

Кредит

01

«Основные средства»

9600


02

«Амортизация основных средств»


700

10

«Материалы»

1300


20

«Основное производство»

1000


43

«Готовая продукция»

3100


50

«Касса»

1


51

«Расчетные счета»

1399


60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


350

66

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»


1600

70

«Расчеты с персоналом по оплате труда»


250

80

«Уставный капитал»


13500

99

«Прибыль и убытки»


-


Итого

16400


Выполнение курсовой работы следует начать с открытия счетов бухгалтерского учета.

Открыть счет – это дать наименование счету и занести в него остаток на начало отчетного периода, который содержится в таблице 31.

В учебных целях рекомендуется использовать форму бухгалтерских счетов, приведенную в приложении А.

Например:


Таблица 10 – Счет 01 «Основные средства»

Д

К

Сн 9600








Од

Ок

Ск



Любое предприятие, осуществляя свою деятельность, совершает хозяйственные операции, которые должны быть оформлены соответствующими первичными документами, зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций и отражены на счетах бухгалтерского учета. Форма журнала регистрации хозяйственных операций приведена в приложении Б.

Хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах способом двойной записи, сущность которого заключается в том, что сумма хозяйственной операции отражается по дебету одного и кредиту другого счета. Связь счетов по дебету и кредиту называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.


Порядок составления корреспонденции следующий:

  1. по содержанию хозяйственной операции устанавливаются корреспондирующие счета;

  2. определяется структура этих счетов (активный или пассивный счет);

  3. по содержанию хозяйственной операции устанавливается характер изменений на счетах (увеличение или уменьшение);

  4. по структуре счета и характеру изменений определяется сторона счета: дебет или кредит счета.

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлен в таблице 11.

Таблица 11 – Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

Содержание операции

Корреспонденция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

  1. Акцептованы счета поставщиков:

а) за приобретенные материалы

НДС

б) за расходы по доставке материалов

НДС


10

19

10

19


60

60

60

60


5050

909

120

22

  1. Отпущены со склада материалы на нужды основного производства

20

10

5150

  1. Начислена заработная плата работникам за текущий период:

а) производственным рабочим

б) работникам, занятым обслуживанием производства

в) служащим и управленческому персоналу



20

25


26



70

70


70



3000

1000


1500

  1. Начислена амортизация основных средств:

а) по объектам в основном производстве;

б) по объектам общепроизводственного назначения;

в) по объектам общехозяйственного назначения


20

25


26


02

02


02


800

700


400

Продолжение таблицы 11

Содержание операции

Корреспонденция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

  1. Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции

20

25

1700

  1. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции

20

26

1900

  1. Выпущена из производства готовая продукция и оприходована на складе по фактической себестоимости

43

20

11800

  1. Перечислено в погашении задолженности поставщику

60

51

1300

  1. Отражена выручка от продажи продукции в момент перехода права собственности к покупателю

62

90-1

12600

  1. НДС

90-3

68

1922

  1. Поступила сумма выручки за проданную продукцию

51

62

12600

  1. Списана фактическая себестоимость проданной продукции

90-2

43

8000

  1. Определен финансовый результат от продажи продукции

90-9

99

2678

  1. Принят к зачету НДС

68

19

931

ИТОГО



74082


После того, как все операции будут зарегистрированы в журнале регистрации хозяйственных операций, необходимо подсчитать итог журнала регистрации, то есть сложить все суммы хозяйственных операций.

Затем, следует «закрыть» бухгалтерские счета. «Закрыть» счет – значит, подсчитать оборот по дебету (Од), оборот по кредиту (Ок) и сальдо конечное (Ск).


Сальдо конечное рассчитывается по формуле:

  • в активных счетах Ск = Сн + Од – Ок

  • в пассивных счетах Ск = Сн + Ок – Од


Таблица 12 – Счет 01 «Основные средства»

Д

К

Сн 9600




Од -

Ок -

Ск 9600



Таблица 13 – Счет 50 «Касса»

Д

К

Сн 1


Од -

Ок -

Ск 1



Таблица 14 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

Д

К


Сн 700


4а) 800

4б) 700

4в) 400

Од -

Ок 1900


Ск 2600


Таблица 15 – Счет 10 «Материалы»

Д

К

Сн 1300


1а) 5050

1б) 120

2) 5150

Од 5170

Ок 5150

Ск 1320



Таблица 16 – Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам»

Д

К

Сн -


1а) 909

1б) 22

14) 931

Од 931

Ок 931

Ск -



Таблица 17 – Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Д

К

3б) 1000

4б) 700

5) 1700

Од 1700

Ок 1700


Таблица 18 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д

К


Сн 350

8) 1300

1а) 5959

1б) 142

Од 1300

Ок 6101


Ск 5151


Таблица 19 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д

К

Сн -


9) 12600

10) 12600

Од 12600

Ок 12600

Ск -


Таблица 20 – Счет 20 «Основное производство»

Д

К

Сн 1000


2) 5150

3а) 3000

4а) 800

5) 1700

6) 1900

7) 11800

Од 12550

Ок 11800

Ск 1750



Таблица 21 – Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Д

К

3в) 1500

4в) 400

5) 1900

Од 1900

Ок 1700


Таблица 22 – Счет 43 «Готовая продукция»

Д

К

Сн 3100


7) 11800

9) 8000

Од 11800

Ок 8000

Ск 6900



Таблица 23 – Счет 51 «Расчетный счет»

Д

К

Сн 1399


10)12600

8) 1300

Од 12600

Ок 1300

Ск 12699



Таблица 24 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д

К


Сн 1600

Од -

Ок


Ск 1600


Таблица 25 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д

К

Сн -

14) 931

12) 1922

Од 931

Ок 1922


Ск 991


Таблица 26 – Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д

К


Сн 250


3а) 3000

3б) 1500

3в) 1000

Од -

Ок 5500


Ск 5750


Таблица 27 – Счет 90 «Продажи»

Д

К

11) 8000

12) 1922

13) 2678

9) 12600

Од 12600

Ок 12600


Таблица 28 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Д

К


Сн -


13) 2678

Од -

Ок 2678


Ск 2678













Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен обработать данные, относящиеся к отчетному периоду. Это требует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов отчетных документов. Все они образуют рабочие документы бухгалтера. Особое значение имеет оборотно-сальдовая ведомость. Ее используют для проверки полноты учета и правильности арифметических подсчетов.

Форма оборотно-сальдовой ведомости приведена в приложении Г.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются итоги всех счетов, ведущихся на предприятии.

Если оборотно-сальдовая ведомость составлена верно, то в итоговой строке должны выполняться следующие равенства:

  1. Сальдо начальное (гр. «Дебет») = Сальдо начальное (гр. «Кредит»);

  2. Оборот за период (гр. «Дебет») = Оборот за период (гр. «Кредит») = Итог журнала регистрации хозяйственных операций;

  3. Сальдо конечное (гр. «Дебет») = Сальдо конечное (гр. «Кредит»).

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Успех» за январь 20ХХ г. представлена в таблице 29.

Таблица 29 – Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Успех» за январь 20ХХ г.

В рублях

Номер счета

Наименование счета

Сальдо

на начало

Оборот

за период

Сальдо

на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

9600


0

0

9600



Продолжение таблицы 29

В рублях

Номер счета

Наименование счета

Сальдо

на начало

Оборот

за период

Сальдо

на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

02

Амортизация основных средств


700

0

1900


2600

10

Материалы

1300


5170

5150

1320


19

НДС по приобретенным ресурсам



931

931



20

Основное производство

1000


12550

11800

1750


25

Общепроизводственные расходы



1700

1700



26

Общехозяйственные расходы



1900

1900



43

Готовая продукция

3100


11800

8000

6900


50

Касса

1


0

0

1


51

Расчетный счет

1399


12600

1300

12699


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


350

1300

6101


5151

62

Расчеты с покупателями и заказчиками



12600

12600



66

Краткосрочные кредиты банков


1600

0

0


1600

68

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам



931

1922


991

70

Расчеты по оплате труда


250

0

5500


5750

80

Уставный капитал


13500

0

0


13500

90

Продажи



12600

12600



99

Прибыли и убытки



0

2678


2678


ИТОГО

16400

16400

74082

74082

32270

32270


После того, как оборотно-сальдовая ведомость сведена, можно составлять бухгалтерский баланс. Фома бухгалтерского баланса приведена в приложении Д.

Таблица 30 – Баланс ООО «Успех» на 31.01.20ХХ г.

В тысячах рублей

Показатель

Код

показателя

На начало года

На конец отчетного периода

Актив




1 Внеоборотные активы




Основные средства

120

9

7

Итого по 1 разделу

190

9

7

Продолжение таблицы 30

В тысячах рублей

Показатель

Код

показателя

На начало года

На конец отчетного периода

2 Оборотные активы




Запасы

210

5

10

в том числе:




Сырье, материалы и другие _нналогичные ценности

211

1

1

Затраты в незавершенном производстве

213

1

2

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

3

7

Денежные средства

260

1

13

Итого по 2 разделу

290

6

23

БАЛАНС

300

15

30





Пассив




3 Капитал и резервы




Уставный капитал

410

13

13

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-

3

Итого по 3 разделу

490

13

16

4 Долгосрочные обязательства


-

-

5 Краткосрочные обязательства




Займы и кредиты

610

2

2

Кредиторская задолженность

620

0

12

в том числе:




перед поставщиками и подрядчиками

621

0

5

перед персоналом по оплате труда

622

0

6

по налогам и сборам

624

0

1

Итого по 5 разделу

690

2

14

БАЛАНС

700

15

30