ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.10.2020
Просмотров: 7792
Скачиваний: 3
- средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда;
- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда (ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" <1>).
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 2003. N 1. Ст. 5.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период:
1) для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются как организациями, так и индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются и налогоплательщиками-организациями, и налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Форма налоговых деклараций и Порядок их заполнения утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 года N 7н <1>.
--------------------------------
<1> СПС "КонсультантПлюс".
Особенности применения упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями на основе патента
В ст. 346.25.1 НК РФ установлен особый порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;
3) изготовление и ремонт вязаных изделий;
4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);
5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;
6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);
7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;
8) изготовление искусственных цветов и венков;
9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;
10) изготовление и ремонт ковровых изделий;
11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;
12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);
13) ремонт часов и граверные работы;
14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;
16) изготовление изделий народных художественных промыслов;
17) заготовку шкур и шерсти домашних животных;
18) выделку и реализацию шкур;
19) чистку обуви;
20) фото-, кино- и видеоуслуги;
21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;
22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений;
23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
24) парикмахерские и косметические услуги;
25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;
26) мойку автотранспортных средств;
27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;
28) ремонт и настройку музыкальных инструментов;
29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);
30) услуги переводчика;
31) машинописные работы;
32) копировальные работы;
33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;
34) звукозапись;
35) прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков;
36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;
37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;
38) ремонт квартир;
39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;
40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;
41) чертежно-графические работы;
42) переплетные работы;
43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
44) резку стекла и зеркал;
45) работы по остеклению балконов и лоджий;
46) банные услуги, услуги саун и соляриев;
47) услуги по обучению и репетиторству;
48) физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья);
49) тренерские услуги;
50) организацию и ведение кружков и студий;
51) озеленительные работы;
52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;
53) сдачу в аренду квартир и гаражей;
54) услуги носильщика;
55) ветеринарное обслуживание;
56) услуги консьержей и сторожей;
57) услуги платных туалетов;
58) ритуальные услуги.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из названных видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента, в этом случае на них распространяются нормы, регламентирующие общие условия применения упрощенной системы налогообложения с учетом ряда особенностей.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах названных 58 видов деятельности), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения на общих условиях. Таким образом, решение о том, какой вариант упрощенной системы налогообложения выбрать, принимает сам индивидуальный предприниматель, осуществляющий один из названных видов деятельности.
Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из названных видов предпринимательской деятельности.
Форма патента утверждена Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 31 августа 2005 года N САЭ-3-22/417 <1>.
--------------------------------
<1> Российская газета. 21 сентября 2005 г.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает период времени, начинающийся с первого числа квартала, на который выдается патент: квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Форма заявления утверждена Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 31 августа 2005 года N САЭ-3-22/417.
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6-процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, для которого возможно осуществление деятельности на основе патента, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода дифференцированно по отдельным подвидам предпринимательской деятельности. Например, размер годового дохода может быть установлен отдельно для сдачи в аренду квартир и сдачи в аренду гаражей.
В случае если вид предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной ст. 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
3. КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 12) закрепляет возможность установления специальных налоговых режимов. Одним из специальных налоговых режимов является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Специальные налоговые режимы могут подразумевать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. ст. 13 - 15 НК РФ.
Как указано в п. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ. Данная система налогообложения вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговым кодексом РФ (ст. 346.26, п. 2) установлен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: